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> 高級會計師 > 高級會計師考試 > 高會考試題庫 > 2022年高級會計實務(wù)考試網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)課程經(jīng)典練習(xí)題第三章企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制3-5 
Q公司有一個大型在建項目,根據(jù)上級單位要求,需要對進(jìn)度和投資風(fēng) 險進(jìn)行動態(tài)評估,以掌握在建項目的風(fēng)險狀態(tài),并采取措施將項目風(fēng)險控制在可接受范 圍內(nèi)。
(1) 工作程序.
①成立領(lǐng)導(dǎo)小組和工作小組。2021年4月成立了在建項目專項風(fēng)險評估領(lǐng)導(dǎo)小組和 工作小組。
②制訂工作計劃
③收集基礎(chǔ)信息.包括但不限于: 判斷風(fēng)險發(fā)生可能性和影響程度大小的風(fēng)險準(zhǔn)則; 體現(xiàn)風(fēng)險偏好的風(fēng)險等級判斷標(biāo)準(zhǔn);2021年度風(fēng)險清單;在建項目的進(jìn)度計劃、投資概 算、質(zhì)量安全管理目標(biāo);在建項目的工程項目月報.
④進(jìn)行風(fēng)險識別.圍繞在建項目的進(jìn)度、投資、質(zhì)量、安全控制目標(biāo),工作小組組 織相關(guān)業(yè)務(wù)單位和各個層級的管理人員,通過風(fēng)險問卷和調(diào)研訪談、資料研究、數(shù)據(jù)分 析等形式,開展風(fēng)險識別,參考2021年度風(fēng)險清單,結(jié)合在建項目實際,從內(nèi)部和外部 兩個維度,識別出各項目未來影響控制目標(biāo)實現(xiàn)的不確定性因素,并明確責(zé)任部門和單 位,形成各在建項目的風(fēng)險清單.
⑤進(jìn)行風(fēng)險分析.開展風(fēng)險識別的同時,工作小組組織各業(yè)務(wù)單位和各層級的管理 人員,按照公司統(tǒng)一的在建項目風(fēng)險準(zhǔn)則,結(jié)合各項目管理現(xiàn)狀、現(xiàn)有風(fēng)險應(yīng)對措施、 同行業(yè)風(fēng)險管理經(jīng)驗,對風(fēng)險清單中的風(fēng)險進(jìn)行分析,分別判斷各風(fēng)險事件發(fā)生的可能 性和影響程度.工作小組對于風(fēng)險分析的結(jié)果進(jìn)行核實與篩選,并使用定量分析軟件進(jìn) 行初步分析。
⑥進(jìn)行風(fēng)險評價.按照Q公司的風(fēng)險等級判斷標(biāo)準(zhǔn),對于上述分析結(jié)果進(jìn)行風(fēng)險評 價,區(qū)分風(fēng)險等級,進(jìn)行敏感性分析,明確需要重點(diǎn)應(yīng)對的風(fēng)險.
⑦制定風(fēng)險管理策略與應(yīng)對措施.對于評價出的需要重點(diǎn)管理的風(fēng)險,工作小組組 織相關(guān)責(zé)任單位分別制定風(fēng)險管理策略和具體的風(fēng)險應(yīng)對措施,并明確執(zhí)行時間,考核 衡量標(biāo)準(zhǔn).工作小組同步組織相關(guān)責(zé)任單位,進(jìn)行再次評估,以便預(yù)估風(fēng)險應(yīng)對效果 對比判斷風(fēng)險應(yīng)對措施是否有效,是否將風(fēng)險控制到了可以承受的范圍內(nèi).
⑧編寫報告與上報。
(2) 風(fēng)險評估結(jié)果.
①進(jìn)度風(fēng)險評估結(jié)果.經(jīng)過本次評估,在不追加新的風(fēng)險應(yīng)對措施的情況下,2021 年11月21日在建項目實現(xiàn)商運(yùn)的可能性約為50%,2021年11月30日(約72.5個月工 期) 實現(xiàn)商運(yùn)的可能性約為88%
②投資風(fēng)險評估結(jié)果.建立風(fēng)險分析模型,使用蒙特卡洛模擬,得出疊加風(fēng)險后的 投資可能的波動范圍.均值是296.34億元.有5%的可能性大于303.80億元.
使用預(yù)測投資額(均值) 與投資概算的偏差作為度量投資風(fēng)險大小的指標(biāo),未采取 風(fēng)險應(yīng)對前,項目面臨的投資風(fēng)險約為189879萬元,如圖3-11所示.
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模擬預(yù)測 |
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3.0383 |
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1.2
1.0
0.8
0.6
0.4 |
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6932 |
(萬元)
3 o0o 000
2 o50 00
2 900 000
2850 000
2 800 00
2 750 000
2 700 000
2 650 000
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通過風(fēng)險應(yīng) 對 活 動 , 預(yù) 期降低的風(fēng) 189 879 182947 277355 |
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險 水 平 |
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2963 436 |
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2956 504 |
模擬預(yù)測 投資概算 風(fēng)險應(yīng)對后預(yù)測
圖 3 - 1 3
(3) 風(fēng)險評估結(jié)果說明.
本次Q公司在建項目專項風(fēng)險評估,充分聽取了公司不同管理層級和業(yè)務(wù)一線反饋 的信息, 結(jié)合了項目的建設(shè)特點(diǎn),采取了定性和定量相結(jié)合的方式進(jìn)行,使用了國際上 先進(jìn)的項目風(fēng)險分析方法與工具,保障了風(fēng)險評估程序和方法的科學(xué)性與合理性 ;但由 于認(rèn)知能力的限制, 以及對相關(guān)信息的短期不可獲取性 (如關(guān)鍵設(shè)備供應(yīng)商的生產(chǎn)進(jìn)度 和費(fèi)用信息、總包方工程公司的工程進(jìn)度、費(fèi)用信息等),使得部分項目風(fēng)險本身的不確 定性難以得到特別完全和準(zhǔn)確的評估,進(jìn)而可能會影響本次評估結(jié)果的精確性.
此外,在建項目中的各項風(fēng)險會隨著項目進(jìn)度和時間推移而發(fā)生不同程度的變化 本次評估的結(jié)論,在后期可能會隨著有關(guān)信息的進(jìn)一步明確而發(fā)生變化 . 因此,對于在 建項目的專項風(fēng)險評估需要定期或不定期的動態(tài)開展,難以使用一次評估結(jié)果完全覆蓋
和準(zhǔn)確體現(xiàn)整個項目周期的風(fēng)險狀態(tài)變化情況。
要求 :
1.結(jié)合案例,指出在建項目專項風(fēng)險評估的步驟.
2.若Q 公司對進(jìn)度風(fēng)險的承受度是超進(jìn)度計劃的可能性不高于 10%,本次評估出的 進(jìn)度風(fēng)險超出承受度了嗎?
3.結(jié)合案例,分析專項風(fēng)險評估結(jié)果的局限性.
解析 :
1.成立風(fēng)險評估工作組 ;制訂工作計劃 ; 收集風(fēng)險評估所需的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)與信息 開展各個層面的研討訪談,進(jìn)行風(fēng)險 (數(shù)據(jù)) 識別、分析、評價 ; 組織制定或更新風(fēng) 險管理策略及應(yīng)對計劃、評估對比風(fēng)險應(yīng)對效果 ;編制報告.
2. 本次評估出的超進(jìn)度計劃的可能性是 12%(1-88%) , 因此超出了 Q 公司的 進(jìn)度風(fēng)險承受度
3. 由于認(rèn)知能力的限制, 以及對相關(guān)信息的短期不可獲取性,使得部分項目風(fēng)險 本身的不確定性難以得到特別完全和準(zhǔn)確的評估,進(jìn)而可能會影響評估結(jié)果的精確性. 此外,在建項目中的各個風(fēng)險會隨著項目進(jìn)度和時間的推移而發(fā)生不同程度的變化, 難以使用一次評估結(jié)果完全覆蓋和準(zhǔn)確體現(xiàn)整個項目周期的風(fēng)險狀態(tài)變化情況。
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