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《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》全真模擬試題(一)

案例分析題一(本題15分)

A企業(yè)集團(tuán)是一家大型國(guó)有上市公司,公司的2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表主要數(shù)據(jù)如下表 所示。

單位: 萬(wàn)元

公司董事長(zhǎng)在2021年初工作會(huì)上提出: "公司發(fā)展要進(jìn)一步聚焦主業(yè),通過渠道 整合并實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)等舉措,用將近3年的時(shí)間實(shí)現(xiàn)進(jìn)入世界500強(qiáng)的發(fā)展目標(biāo)."根 據(jù)公司戰(zhàn)略發(fā)展需要,經(jīng)研究決定,公司擬收購(gòu)一家企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售渠道的整合.

總經(jīng)理在工作會(huì)議上提到,公司預(yù)計(jì)在2021年的銷售增長(zhǎng)率是10%.公司擬通過 提高銷售凈利率的方式來(lái)解決資金不足問題。

董秘發(fā)言指出,近年來(lái)資本市場(chǎng)開始關(guān)注 ESG披露,公司現(xiàn)有戰(zhàn)略目標(biāo)中更多的 是突出經(jīng)濟(jì)指標(biāo),體現(xiàn)定量要求;但資本市場(chǎng)逐步開始重視非經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和定性要求. 因此,建議公司在新的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)規(guī)劃中增加社會(huì)責(zé)任目標(biāo),以滿足資本市場(chǎng)對(duì)信

12高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)·全真模擬試題

息披露的需求。

要求 :

1.計(jì)算該公司的可持續(xù)增長(zhǎng)率

2.董事長(zhǎng)發(fā)言中,表明了公司將采用何種發(fā)展戰(zhàn)略 (包括細(xì)分戰(zhàn)略) ?

3. 根據(jù)總經(jīng)理的發(fā)言 ,請(qǐng)分析要實(shí)現(xiàn) 10% 增長(zhǎng)率 , 應(yīng)該要確保多少利潤(rùn)率水平才

能實(shí)現(xiàn)目標(biāo)?(計(jì)算分析時(shí)假設(shè)除正在考察的財(cái)務(wù)比率之外其他財(cái)務(wù)比率不變,銷售不 受市場(chǎng)限制,銷售凈利率涵蓋了負(fù)債的利息, 并且公司不打算發(fā)行新的股份)

4.根據(jù)董秘的分析,社會(huì)責(zé)任目標(biāo)應(yīng)該包括哪些內(nèi)容?

案 例 分 析 題 二 ( 本 題 1 0 分 )

甲公司是一家從事服裝生產(chǎn)和流通的大型上市公司。隨著互聯(lián)網(wǎng)電商平臺(tái)銷售模 式不斷成熟 ,傳統(tǒng)的銷售模式受到了挑戰(zhàn) , 更加加劇了未來(lái)銷售量的不確定性 .2018 年 , 甲公司計(jì)劃通過升級(jí)管理信息系統(tǒng) , 構(gòu)建大數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)平臺(tái)夯實(shí)實(shí)施預(yù)算管理和績(jī) 效管理的基礎(chǔ) ,其主要做法如下 :

(1) 2017 年 , 甲公司的預(yù)算編制方法是固定預(yù)算法 . 自 2018 年起 , 甲公司計(jì)劃實(shí) 行彈性預(yù)算 ,在年度業(yè)務(wù)量分析的基礎(chǔ)上 , 編制彈性預(yù)算 .

(2) 2017年 , 公司主要的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)有凈利潤(rùn)、投資收益率和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金 流 .2018 年 , 為了充分發(fā)揮績(jī)效評(píng)價(jià)在戰(zhàn)略規(guī)劃實(shí)施中的作用 , 甲公司開始實(shí)施KPI 績(jī)效考核體系 . 經(jīng)過分析 , 甲公司的關(guān)鍵成功因素歸納為產(chǎn)品適銷對(duì)路、客戶認(rèn)可度 高、資金周轉(zhuǎn)快、供應(yīng)鏈可靠。甲公司選定T公司作為制定績(jī)效目標(biāo)的參考。

(3) 2018 年 6 月 30 日 , 甲公司各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行結(jié)果如下表所示 .

單位: %

假設(shè)不考慮其他因素。

要求 :

1.請(qǐng)根據(jù)資料 (1) ,指出定期預(yù)算法的適用范圍和滾動(dòng)預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn).

2.請(qǐng)根據(jù)資料 (2) , 指出彈性預(yù)算編制的方法有哪些 .

3. 請(qǐng)根據(jù)資料 (3),指出甲公司預(yù)算執(zhí)行的不足之處及改進(jìn)措施 .

2022年度高級(jí)會(huì)計(jì)資格

《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》全真模擬試題(一)

參考答案及解析

案例分析題一

1.可持續(xù)增長(zhǎng)率=0.6×10%×2×0.5/(1-0.6×10%×2×0.5) =0.06/0.94= 6.38%.

或者: 可持續(xù)增長(zhǎng)率=權(quán)益凈利率×收益留存率/(1-權(quán)益凈利率×收益留存

率) =(100/1000) ×(60/100) /[1-(100/1000) ×(60/100)] =0.1×0.6/(1-0.1× 0.6) =6.38%.

2.公司收購(gòu)下游企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售渠道的整合,目的是實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步的發(fā)展,其從公司 戰(zhàn)略類型角度來(lái)看是公司成長(zhǎng)戰(zhàn)略中的一體化戰(zhàn)略,由于是收購(gòu)渠道,所以是縱向一 體化戰(zhàn)略,而且是其中的前向一體化戰(zhàn)略.

3.設(shè)銷售凈利率為x,則: x×10%×2×0.5/(1-x×10%×2×0.5) =10%,計(jì)算 得到x=90.9%.

4.社會(huì)責(zé)任目標(biāo)包括: 合理利用資源、保護(hù)生態(tài)環(huán)境、支持社會(huì)公益事業(yè)、推動(dòng) 社會(huì)進(jìn)步與和諧。

案例分析題二

1.定期預(yù)算法主要適用于企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境相對(duì)穩(wěn)定的企業(yè).滾動(dòng)預(yù)算法主要適用 于運(yùn)營(yíng)環(huán)境變化較大,最高管理者希望從更長(zhǎng)遠(yuǎn)視角來(lái)進(jìn)行決策的企業(yè).滾動(dòng)預(yù)算法 的優(yōu)點(diǎn)是: 通過滾動(dòng)預(yù)算的編制、逐期滾動(dòng)管理,實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)反映市場(chǎng)、建立跨期綜合 平衡,從而有效指導(dǎo)企業(yè)運(yùn)營(yíng),強(qiáng)化決策與控制職能.

2.公式法和列表法.

3.甲公司預(yù)算執(zhí)行的不足之處是: (1) 營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)過慢,低于預(yù)算和本公司的