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 陳瑤殷文齊德霞
增值稅發(fā)票反應(yīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，既 是納稅人的重要會(huì)計(jì)憑證又是兼記 銷貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額 的合法證明；將一個(gè)產(chǎn)品的最初生 產(chǎn)到最終的消費(fèi)之間各環(huán)節(jié)聯(lián)系起 來(lái)，保持了稅賦的完整，體現(xiàn)了增 值稅的作用。增值稅發(fā)票的數(shù)據(jù)具 有準(zhǔn)確度較高、時(shí)效性強(qiáng)、顆粒度 細(xì)、能夠聯(lián)系產(chǎn)業(yè)鏈上下游等優(yōu)點(diǎn)， 具備應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì) 與分析的條件，可以用于實(shí)現(xiàn)對(duì)企 業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的作用。
一、發(fā)票管理現(xiàn)狀
中國(guó)石油大港油田分公司（以 下簡(jiǎn)稱‘‘公司‘‘）是以油氣勘探開(kāi) 發(fā)為主營(yíng)業(yè)務(wù)的地區(qū)分公司，按照 主營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)一步劃分為大港油 田分公司（以下簡(jiǎn)稱’‘上市業(yè)務(wù)"） 與大港油田集團(tuán)有限責(zé)任公司（以 下簡(jiǎn)稱“未上市業(yè)務(wù)"）。上市業(yè) 務(wù)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主要來(lái)自于原油 與天然氣的生產(chǎn)、運(yùn)輸與銷售。本 文僅以上市業(yè)務(wù)的發(fā)票數(shù)據(jù)為研究 對(duì)象。
增值稅發(fā)票是記錄整個(gè)交易行 為的業(yè)務(wù)憑證，是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的數(shù)據(jù) 載體。目前上市業(yè)務(wù)主要在用的稅 控系統(tǒng)發(fā)票為以下3種：《天津增 值稅專用發(fā)票》、《天津增值稅普 通發(fā)票》、《天津增值稅電子普通 發(fā)票》。發(fā)票管理的模式存在以下 4個(gè)方面的不足：
（-）發(fā)票的領(lǐng)用、開(kāi)具申請(qǐng) 以線下方式為主，業(yè)務(wù)辦理時(shí)間長(zhǎng) 業(yè)務(wù)單位的稅務(wù)人員需要領(lǐng)用 發(fā)票或者開(kāi)具發(fā)票時(shí)，需要填制紙 質(zhì)版發(fā)票領(lǐng)用或者開(kāi)具申請(qǐng)表，先 后分別由本單位主管領(lǐng)導(dǎo)與上級(jí)主 管部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)簽字后，再來(lái)到稅價(jià)科 由發(fā)票管理崗位人員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)分配 票據(jù)、或者開(kāi)具發(fā)票，算上往返路 程，平均辦理時(shí)間為2-3個(gè)小時(shí)， 工作效率低。
（二）發(fā)票數(shù)據(jù)采集難度大， 涉稅數(shù)據(jù)存在信息孤島
從銷項(xiàng)發(fā)票的開(kāi)具，到進(jìn)項(xiàng)發(fā) 票的抵扣，再到增值稅申報(bào)，需要 稅務(wù)人員分別應(yīng)用''開(kāi)票軟件"、"進(jìn) 項(xiàng)抵扣軟件"、"納稅申報(bào)軟件"、 FMIS系統(tǒng)等多個(gè)平臺(tái)的操作，發(fā) 票數(shù)據(jù)分散，處理速度慢，精準(zhǔn)度 低，不利于公司的集中管控；同時(shí)， 對(duì)于個(gè)各業(yè)務(wù)單位發(fā)票發(fā)票的存量 和使用量無(wú)法直觀的看到，還是通 過(guò)電話詢問(wèn)的方式或者紙質(zhì)臺(tái)賬的 方式來(lái)呈現(xiàn)。此外，上市業(yè)務(wù)的供 應(yīng)商與產(chǎn)品銷售遍布全國(guó)各地，經(jīng) 營(yíng)架構(gòu)復(fù)雜，由于沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的 平臺(tái)對(duì)發(fā)票數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)共享，無(wú)法全 面對(duì)比交易雙方的購(gòu)銷數(shù)據(jù)。缺少 信息化的管理手段，不利于數(shù)據(jù)統(tǒng) 計(jì)，無(wú)法支撐公司的制度執(zhí)行反饋、 流程及數(shù)據(jù)的集中管控。
（三） 發(fā)票數(shù)據(jù)分析手段落后, 不利于涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控
數(shù)據(jù)分析的方法還是停留在簡(jiǎn) 單的匯總和歷史同期對(duì)比的方式， 且人工計(jì)算工作量大；無(wú)法與同行 業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比，很難發(fā)現(xiàn)納稅申 報(bào)數(shù)據(jù)是否存在異常，是否存在稅 務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；也沒(méi)有從宏觀的角度統(tǒng)籌 考慮企業(yè)整體的稅收籌劃。同時(shí)， 涉稅風(fēng)險(xiǎn)被動(dòng)應(yīng)對(duì)，涉稅風(fēng)險(xiǎn)的管 控以事后處理為主，缺少事前及事 中預(yù)警。
（四） 沒(méi)有實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合 稅務(wù)人員的納稅申報(bào)還是停
留在依據(jù)業(yè)務(wù)人員提交的表單進(jìn)行 統(tǒng)計(jì)，前往稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)稅。導(dǎo) 致稅務(wù)人員并不了解企業(yè)的實(shí)際業(yè) 務(wù)，與業(yè)務(wù)人員是各自獨(dú)立，沒(méi)有 交集。同時(shí)，由于缺少稅務(wù)信息化 的管理手段，導(dǎo)致稅務(wù)人員無(wú)精力
思考稅務(wù)管理轉(zhuǎn)型和價(jià)值創(chuàng)造方 法。
所以，基于發(fā)票管理的現(xiàn)狀， 企業(yè)需要運(yùn)用信息化手段將發(fā)票進(jìn) 行數(shù)字化管理，應(yīng)用發(fā)票數(shù)據(jù)，提 升統(tǒng)計(jì)與分析的水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的 數(shù)字化轉(zhuǎn)型。
$100.00
$90.00
$80.00
$70.00
$60.00 畫(huà) $50.00 頻 540.00
$30.00
$20.00
$10.00
$0.00

d-——



JK
2017 年 2018 年 2019 年 2020年 2021年1-
7月
$54.71 $71.34 $64.28 $41.96 $66.32
♦ r現(xiàn)w
T1-最高價(jià) $66.80 $86.07 $74.94 $70.25 $78.39
-最低價(jià) $44.82 $50.57 $53.23 $9.12 $50.34
二、可行性分析
本文運(yùn)用PEST分析法對(duì)大港 油田建設(shè)智能稅務(wù)管控平臺(tái)進(jìn)行可 行性分析。
（―）政治環(huán)境
$200.00
$150.00 負(fù) $100.00 $50.00 $0.00 * K A

*一
2017 年 2018 年 2019年 2020 年 2021 年：L-
7月
最低價(jià) $42.53 $42.53 $46.31 ($37.63) $47.62
-■-最高價(jià) $60.42 $76.41 $66.24 $63.27 $75.25
T-平均價(jià) $50.84 $64.90 $56.99 $39.68 $63.61
國(guó)家在《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收 征管改革的意見(jiàn)》中要求：建設(shè)以 發(fā)票電子化改革為突破口、以稅收 大數(shù)據(jù)為驅(qū)動(dòng)力的智慧稅務(wù)，充分 運(yùn)用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能、 移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn) 從’‘以票管稅'‘向’‘以數(shù)治稅'‘轉(zhuǎn) 變。國(guó)家發(fā)布《中華人民共和國(guó)發(fā) 票管理辦法（修正草案）》，為推 動(dòng)現(xiàn)代發(fā)票管理制度建設(shè)，全面推 進(jìn)發(fā)票電子化改革提供制度保障。 目前，公司即將出臺(tái)新版《大港油 田公司發(fā)票和內(nèi)部票據(jù)管理辦法》 程序文件。
（二）經(jīng)濟(jì)環(huán)境
增值稅作為最大稅種，涉及各 行各業(yè)之間的供求關(guān)系、經(jīng)濟(jì)活躍 程度以及各行業(yè)、區(qū)域、品名之間 的稅收差異，也是國(guó)家重要稅收來(lái) 源，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿。公司上 市業(yè)務(wù)銷項(xiàng)發(fā)票800余份/月，認(rèn) 證抵扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票2000余份/月， 商品種類具有行業(yè)特點(diǎn)。對(duì)增值稅 進(jìn)行深度挖掘與利用，可以有利于 實(shí)現(xiàn)對(duì)公司的納稅籌劃以及助推公

發(fā)票數(shù)據(jù)的比對(duì)與分析提供技術(shù)支 持。
綜上所述，將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用 于發(fā)票管理，對(duì)于實(shí)現(xiàn)公司統(tǒng)一管 理，專業(yè)分析，風(fēng)險(xiǎn)管控和靈活籌 劃等能力具有促進(jìn)作用。應(yīng)用系統(tǒng) 平臺(tái)可以使公司達(dá)到提升精準(zhǔn)納稅 的執(zhí)行能力，風(fēng)險(xiǎn)管控的預(yù)警能力， 涉稅成本的籌劃能力，全面支撐公 司稅務(wù)管理的數(shù)字化轉(zhuǎn)型。因此， 需要建設(shè)智能稅務(wù)管控平臺(tái)。
三、系統(tǒng)構(gòu)建
總體功能架構(gòu)：智能稅務(wù)管控 平臺(tái)(以下簡(jiǎn)稱"平臺(tái)")實(shí)現(xiàn)稅 務(wù)管理自動(dòng)化、流程化、標(biāo)準(zhǔn)化， 通過(guò)與國(guó)稅總局的對(duì)接，建立企業(yè)
'‘稅企互聯(lián)"平臺(tái)。
(—)建設(shè)內(nèi)容
平臺(tái)包含3個(gè)層次：稅務(wù)管理 信息庫(kù)層，業(yè)務(wù)操作層，風(fēng)險(xiǎn)防控 層。本期建設(shè)內(nèi)容包含發(fā)票基本信 息管理、進(jìn)項(xiàng)管理、銷項(xiàng)管理、發(fā) 票實(shí)物管理、納稅申報(bào)計(jì)算等功能。 平臺(tái)總體構(gòu)建見(jiàn)圖3：
稅硏電理 航83E 我務(wù)日傷 開(kāi)諛點(diǎn)E 合艦性校蹌戢，J J 1H點(diǎn)稅源昔諼 稅期首理
政第試規(guī)座 渉祝振告厲 例E. 個(gè)Ajasg . aaam , y [ 日itw .
1. 稅務(wù)管理信息庫(kù)層
作為平臺(tái)的基礎(chǔ)配置，包含納
稅主體、職工字典、開(kāi)票點(diǎn)維護(hù)、
客商字典、商品字典、單位選用商
品、稅費(fèi)類型、稅率、計(jì)量單位等
圖3智能稅務(wù)管控平臺(tái)總體架構(gòu)
基本信息。定義納稅主體稅號(hào)等信
息，用于后期數(shù)據(jù)采集認(rèn)證使用，
見(jiàn)圖4。定義對(duì)方單位的名稱、稅
號(hào)、聯(lián)系方式等信息，開(kāi)過(guò)一次發(fā)
票的購(gòu)方信息可定時(shí)自動(dòng)寫(xiě)入客商
字典，見(jiàn)圖5。商品品目由商品編
碼控制，商品數(shù)量由單位編碼控制,
用于掌握庫(kù)存狀況，并計(jì)算出商品
增值額、庫(kù)存存量額。

圖4基礎(chǔ)配置一納稅主體
圖5基礎(chǔ)配置一客商字典

2. 業(yè)務(wù)操作層
(1 )發(fā)票管理，包含含增值 稅銷項(xiàng)及進(jìn)項(xiàng)兩方面。其中：
銷項(xiàng)發(fā)票是指購(gòu)買(mǎi)本企業(yè)的商 品或服務(wù)，需要給對(duì)方開(kāi)具專票或 普票。通過(guò)對(duì)銷項(xiàng)發(fā)票數(shù)據(jù)進(jìn)行分 類，可以形成稅務(wù)機(jī)關(guān)、行業(yè)、銷 方、稅率四個(gè)維度的指標(biāo)；對(duì)納稅 人發(fā)票開(kāi)具份數(shù)、含稅單價(jià)、含稅 金額、稅額進(jìn)行分析，形成不同維 度的分析結(jié)果，可以對(duì)納稅人申報(bào) 時(shí)所填報(bào)的銷售收入、稅負(fù)情況進(jìn) 行同期橫向比較，以及在發(fā)票限額 內(nèi)的頂額開(kāi)具情況、發(fā)票領(lǐng)用次數(shù)、 平均開(kāi)票量進(jìn)行同期縱向比較。
銷項(xiàng)發(fā)票功能含發(fā)票申請(qǐng)、發(fā) 票打印、發(fā)票開(kāi)具、批量導(dǎo)入開(kāi)票、 發(fā)票補(bǔ)錄、發(fā)票作廢申請(qǐng)、發(fā)票作 廢、發(fā)票紅沖申請(qǐng)、發(fā)票紅沖等功 能。銷項(xiàng)發(fā)票管理流程見(jiàn)圖6：
① 銷項(xiàng)發(fā)票開(kāi)具的流程：
A. 開(kāi)票申請(qǐng)單：業(yè)務(wù)人員填 寫(xiě)開(kāi)票信息提交申請(qǐng)開(kāi)票流程，或 者稅務(wù)人員維護(hù)開(kāi)票信息直接開(kāi) 票
:票O(jiān)
B. 待開(kāi)發(fā)票管理：已經(jīng)審批 通過(guò)的開(kāi)票申請(qǐng)單為待開(kāi)發(fā)票，稅 務(wù)人員進(jìn)行待開(kāi)票的管理，并支持 手工開(kāi)票；提供待開(kāi)票數(shù)據(jù)審批流 程，審批完成后推送至待開(kāi)發(fā)票池； 平臺(tái)支持批量導(dǎo)入開(kāi)票、發(fā)票信息 線下補(bǔ)錄的功能。
C. 發(fā)票開(kāi)具/打?。浩脚_(tái)依據(jù) 開(kāi)票申請(qǐng)單，直連金稅盤(pán)、稅控盤(pán) 開(kāi)具發(fā)票，支持單張和批量開(kāi)具； 查看發(fā)票預(yù)覽信息，確認(rèn)無(wú)誤后， 開(kāi)具發(fā)票并完成打??；支持清單、 折扣發(fā)票開(kāi)具；支持選擇已開(kāi)發(fā)票 歷史信息開(kāi)票。
D. 銷項(xiàng)發(fā)票臺(tái)賬：支持多維 度查詢銷項(xiàng)發(fā)票臺(tái)賬；臺(tái)賬將作為 銷項(xiàng)數(shù)據(jù)支撐，出具申報(bào)表，通過(guò) 發(fā)票種類區(qū)分增值稅專用發(fā)票、增 值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā) 票。
票。
② 發(fā)票作廢流程：
作廢發(fā)票原因分兩類：發(fā)票打 印問(wèn)題需要作廢發(fā)票；因業(yè)務(wù)取消 需作廢取回發(fā)票。兩類業(yè)務(wù)發(fā)起人 不同，流程節(jié)點(diǎn)不同。發(fā)票作廢流 程見(jiàn)圖7：

圖7發(fā)票作廢流程

③ 銷項(xiàng)發(fā)票紅沖流程：
由業(yè)務(wù)人員在服務(wù)目錄一開(kāi)票
信息申請(qǐng)一銷項(xiàng)紅沖申請(qǐng)單填制申 請(qǐng)信息，經(jīng)過(guò)審批后點(diǎn)擊發(fā)票紅沖， 在紅字信息表管理中生成紅字信息 單號(hào)，發(fā)送給對(duì)方單位，開(kāi)具銷項(xiàng) 負(fù)數(shù)發(fā)票，完成紅沖業(yè)務(wù)。紅沖流 程及紅字信息單號(hào)見(jiàn)圖8、圖9： 
進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是企業(yè)收到的由供方 開(kāi)具的專票或者普票，通過(guò)對(duì)進(jìn)項(xiàng) 發(fā)票數(shù)據(jù)進(jìn)行分類，形成稅務(wù)機(jī)關(guān)、 行業(yè)、購(gòu)方、稅率四個(gè)維度的指標(biāo)； 對(duì)納稅人的發(fā)票接受份數(shù)、含稅單
圖9紅字信息單號(hào)
價(jià)、含稅金額、稅額進(jìn)行分析，形 成不同維度的分析結(jié)果，還可以體 現(xiàn)與上期和歷史同期的差異對(duì)比。
進(jìn)項(xiàng)發(fā)票管理進(jìn)行了集中提 升，主要包括發(fā)票池的建立、發(fā)票
查驗(yàn)驗(yàn)真、發(fā)票查重、發(fā)票認(rèn)證、 發(fā)票預(yù)警等，從總部稅務(wù)系統(tǒng)抽取 所有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票填充發(fā)票池，共享報(bào) 銷單據(jù)包含發(fā)票自動(dòng)認(rèn)領(lǐng)功能。進(jìn) 項(xiàng)發(fā)票管理流程見(jiàn)圖10： 
進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證的流程：
A. 進(jìn)項(xiàng)發(fā)票池：總部稅務(wù)系 統(tǒng)從稅局抽取進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)入稅務(wù)數(shù) 據(jù)庫(kù)，平臺(tái)定時(shí)抽取總部稅務(wù)庫(kù)進(jìn) 項(xiàng)發(fā)票作為進(jìn)項(xiàng)發(fā)票池。
B. 發(fā)票認(rèn)領(lǐng)：平臺(tái)抽取共享 費(fèi)用報(bào)銷信息，包括發(fā)票信息、憑 證信息、報(bào)銷信息，平臺(tái)根據(jù)發(fā)票 編號(hào)、憑證編號(hào)實(shí)現(xiàn)自動(dòng)認(rèn)領(lǐng)，非 共享單據(jù)可手工或者批量認(rèn)領(lǐng)。
C. 發(fā)票認(rèn)證：選擇待認(rèn)證數(shù) 據(jù)提交稅局系統(tǒng)認(rèn)證。
D. 進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)發(fā)票臺(tái)賬：平臺(tái)抽 取共享差旅費(fèi)報(bào)銷信息，包括發(fā)票 信息、憑證信息、報(bào)銷信息，平臺(tái) 根據(jù)業(yè)務(wù)單位自動(dòng)匯總到各單位 下。支持多維度查詢進(jìn)項(xiàng)發(fā)票臺(tái)賬； 臺(tái)賬將作為項(xiàng)數(shù)據(jù)支撐，出具申報(bào) 表，通過(guò)發(fā)票種類區(qū)分增值稅專票 和其它發(fā)票。
(2)發(fā)票實(shí)物管理
發(fā)票實(shí)物管理包括發(fā)票入庫(kù)、 發(fā)票領(lǐng)用統(tǒng)計(jì)、發(fā)票余票統(tǒng)計(jì)、發(fā) 票使用情況統(tǒng)計(jì)。發(fā)票領(lǐng)購(gòu)存管理 圍繞稅盤(pán)庫(kù)存量進(jìn)行監(jiān)控，存量低 于閥值時(shí)自動(dòng)預(yù)警。相關(guān)人員在平 臺(tái)發(fā)起領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng)，審批后在線下申 購(gòu)發(fā)票，并在平臺(tái)讀入增加庫(kù)存。
預(yù)警閥值支持各開(kāi)票點(diǎn)依據(jù)實(shí)際需 求自定義。發(fā)票領(lǐng)購(gòu)庫(kù)存流程見(jiàn)圖 11：

圖11發(fā)票領(lǐng)購(gòu)庫(kù)存流程

(3)納稅申報(bào)
根據(jù)銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票數(shù)據(jù)，平臺(tái)可以自動(dòng)計(jì)算生成增值稅納稅申報(bào)數(shù)據(jù)。通過(guò)維護(hù)各稅種申報(bào)表格式, 自定義計(jì)算公式，形成納稅申報(bào)數(shù)據(jù)。增值稅納稅申報(bào)表見(jiàn)圖12：

圖12增值稅納稅申報(bào)表

3. 風(fēng)險(xiǎn)防控層
通過(guò)比對(duì)企業(yè)歷史開(kāi)票數(shù)據(jù)， 綜合當(dāng)前納稅行為與經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行 研判，建立數(shù)據(jù)指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)等方 式，對(duì)疑似稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行及時(shí) 識(shí)別和預(yù)警。
(1)發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)
采購(gòu)及費(fèi)用報(bào)銷時(shí)發(fā)票實(shí)時(shí)驗(yàn) 真，同步做發(fā)票合規(guī)性校驗(yàn)。合規(guī) 性校驗(yàn)內(nèi)容可由企業(yè)自定義設(shè)置。 詳見(jiàn)表1：
（2）稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)
① 金額突增突減監(jiān)控
在一定時(shí)期內(nèi)，企業(yè)當(dāng)月開(kāi)票 金額與其前6個(gè)月平均開(kāi)票金額， 或者前6個(gè)月與歷史同期對(duì)比，開(kāi) 票金額突然大幅增加或減少，此項(xiàng) 開(kāi)票行為屬于異常行為，進(jìn)行預(yù)警 提示。
② 紅沖發(fā)票異常監(jiān)控
對(duì)于普通發(fā)票，由于平臺(tái)未進(jìn) 行紅沖監(jiān)控，可能會(huì)存在反復(fù)多次 紅沖或者紅沖、藍(lán)字發(fā)票金額與紅 字沖銷單金額不一致。通過(guò)預(yù)警提 示進(jìn)行具體情況的核實(shí)。
③ 進(jìn)銷項(xiàng)差異監(jiān)控
可以進(jìn)行進(jìn)銷項(xiàng)差異分析。進(jìn) 銷項(xiàng)差異是企業(yè)接受的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票和 開(kāi)具的銷項(xiàng)發(fā)票在商品種類、數(shù)量、 含稅金額之間的差異，通過(guò)對(duì)企業(yè) 的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票和銷項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行分析， 可以分類出進(jìn)項(xiàng)與銷項(xiàng)物品毫無(wú)屬 性關(guān)聯(lián)、含稅金額差異巨大及進(jìn)銷 項(xiàng)完全不匹配等企業(yè)，形成風(fēng)險(xiǎn)預(yù) 警幺士里 警與□果。
④ 稅負(fù)率指標(biāo)異常監(jiān)控
對(duì)比同行業(yè)稅負(fù)率，設(shè)置變動(dòng) 區(qū)間或者百分比，比如連續(xù)3個(gè)月 比例低于同行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，或者單月比 例突增或突降，屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況 異常，進(jìn)行預(yù)警提示。
四、應(yīng)用
結(jié)合公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，應(yīng) 用智能稅務(wù)管控平臺(tái)各項(xiàng)功能可以 直觀的展現(xiàn)公司業(yè)務(wù)量的變化；還 可以對(duì)所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)與分 析，并對(duì)數(shù)據(jù)結(jié)果進(jìn)行驗(yàn)證。
（-）線上完成發(fā)票開(kāi)具的審 批流程
稅務(wù)人員通過(guò)平臺(tái)在線提單， 經(jīng)過(guò)各節(jié)點(diǎn)審批通過(guò)后，完成發(fā)票 開(kāi)具，通過(guò)點(diǎn)擊"流程'’按鈕，系 統(tǒng)將展示單據(jù)審批流程。開(kāi)票申請(qǐng) 流程圖見(jiàn)圖13：

圖13開(kāi)票申請(qǐng)流程圖
（二）發(fā)票數(shù)據(jù)集中管理
1.應(yīng)用平臺(tái)實(shí)現(xiàn)發(fā)票實(shí)務(wù)管理，可以統(tǒng)計(jì)整個(gè)上市業(yè)務(wù)各年度發(fā)票領(lǐng)購(gòu)與分配的匯總情況、各單位銷項(xiàng)發(fā) 票使用情況，見(jiàn)圖14、表2、圖15：

圖14 2018-2021年7月上市業(yè)務(wù)發(fā)票購(gòu)進(jìn)分配情況圖
表2各單位發(fā)票領(lǐng)用情況明細(xì)表

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稅務(wù)園地
圖15 2017-2021年7月采油廠、原油運(yùn)銷等單位開(kāi)票業(yè)務(wù)量情況圖

從圖15可以看出，上市業(yè)務(wù) 的原油運(yùn)銷、天然氣以及檢測(cè)評(píng)價(jià) 開(kāi)票業(yè)務(wù)量一直處于高位；工程院 業(yè)務(wù)量均衡；6個(gè)采油廠中采油三 廠業(yè)務(wù)量最大，采油一廠、采油四 廠、采油五廠業(yè)務(wù)量相對(duì)穩(wěn)定，采 油二廠、采油六廠業(yè)務(wù)量少。
2.可以統(tǒng)計(jì)整個(gè)上市業(yè)務(wù)各 年度發(fā)票認(rèn)證業(yè)務(wù)量情況，通過(guò) 圖16可以看出，每年認(rèn)證的業(yè)務(wù) 總數(shù)相對(duì)平穩(wěn)，1-1。月份業(yè)務(wù)量 相對(duì)較少且平穩(wěn)，但是在年底的 11、12余份會(huì)出現(xiàn)業(yè)務(wù)量激增的 情況，反映出年底突擊付款而導(dǎo)致 的業(yè)務(wù)量驟增：

圖16 2017-2021年7月上市業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證業(yè)務(wù)量情況圖
（三）涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控
1.通過(guò)統(tǒng)計(jì)各單位的銷項(xiàng)票開(kāi)具與進(jìn)項(xiàng)票認(rèn)證的業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)進(jìn)銷項(xiàng)稅臺(tái)賬的自動(dòng)生成，數(shù)據(jù)與國(guó)稅數(shù)據(jù)庫(kù) 保持了一致，可以實(shí)現(xiàn)分單位、分稅率的統(tǒng)計(jì)，詳見(jiàn)圖17、圖18：

圖17銷項(xiàng)稅匯總臺(tái)賬
圖18進(jìn)項(xiàng)稅匯總臺(tái)賬

2.應(yīng)用進(jìn)項(xiàng)賬務(wù)核對(duì)查詢 功能，可以實(shí)現(xiàn)與國(guó)家稅務(wù)局、 FMIS系統(tǒng)、財(cái)務(wù)共享平臺(tái)的數(shù)據(jù) 集成，以憑證編號(hào)為強(qiáng)控，通過(guò)提 取數(shù)據(jù)可以實(shí)現(xiàn)自動(dòng)對(duì)賬，比對(duì)'‘稅 務(wù)平臺(tái)本月認(rèn)證稅額"、"FMIS 本月認(rèn)證稅額"以及FMIS系統(tǒng)的 報(bào)表資源管理中的管理報(bào)表3方數(shù) 據(jù)，差額為零、合計(jì)數(shù)相等則為數(shù) 據(jù)一致。應(yīng)用平臺(tái)，改變了傳統(tǒng)的 由人工進(jìn)行核對(duì)的工作方式，實(shí)現(xiàn) 自動(dòng)驗(yàn)證數(shù)據(jù)的填報(bào)準(zhǔn)確性，可以 減少由于數(shù)據(jù)填寫(xiě)錯(cuò)誤而導(dǎo)致的納 稅風(fēng)險(xiǎn)，提高了納稅申報(bào)的工作質(zhì) 量，詳見(jiàn)表3： 
3,依據(jù)之前生成的進(jìn)銷項(xiàng)臺(tái) 賬等相關(guān)數(shù)據(jù)，平臺(tái)自動(dòng)生成增值 稅納稅申報(bào)表，增值稅納稅申報(bào)表 附列資料（一），增值稅納稅申報(bào) 表附列資料（二），增值稅減免稅 申報(bào)明細(xì)表等，提高了納稅申報(bào)的 工作效率，提高納稅遵從度。
（四）稅負(fù)率預(yù)警提示
在平臺(tái)能夠?qū)崿F(xiàn)納稅申報(bào)數(shù)據(jù) 自動(dòng)生成的基礎(chǔ)上，要實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融 合的推進(jìn)，讓稅務(wù)人員深入公司的 主營(yíng)業(yè)務(wù)中，了解生產(chǎn)、油價(jià)波動(dòng) 的原因、稅負(fù)的高低對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的 影響，應(yīng)用數(shù)據(jù)指標(biāo)來(lái)分析公司的 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。
1. 樣本選取及數(shù)據(jù)來(lái)源
選取上市業(yè)務(wù)2017年-2021年 7月的相關(guān)財(cái)務(wù)、稅務(wù)數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù) 主要來(lái)源于對(duì)應(yīng)年度的增值稅納稅 申報(bào)數(shù)據(jù)。
2. 指標(biāo)選取一稅負(fù)率
（1 ）稅負(fù)率是企業(yè)在某個(gè)時(shí) 期內(nèi)的稅收負(fù)擔(dān)的大小，一般用稅 收占收入的比重進(jìn)行衡量。本文選 擇增值稅稅負(fù)率作為指標(biāo)，該指標(biāo) 是指增值稅納稅義務(wù)人當(dāng)期應(yīng)納增 值稅占當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入的比例。 具體計(jì)算公式為：
增值稅稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增 值稅-當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入
當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng) 稅額-實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=期初留 底進(jìn)項(xiàng)稅額+本期進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn) 項(xiàng)轉(zhuǎn)出-出口退稅-期末留抵進(jìn) 項(xiàng)稅額
（2 ）石油和天然氣開(kāi)采行業(yè) 的參考值參照下表常用行業(yè)的增值 稅稅負(fù)率指標(biāo)參考值:

表4常用行業(yè)增值稅稅負(fù)率指標(biāo)參考值
行業(yè)分類代碼 行業(yè) 增值稅稅負(fù)（%）
B 釆礦業(yè) 7. 04
07 石油和天然氣開(kāi)釆業(yè) 8. 41
0710 石油開(kāi)釆 8. 78
0720 天然氣開(kāi)釆 4. 16
 
3. 指標(biāo)建立
整理智能稅務(wù)管控平臺(tái)生成的各項(xiàng)報(bào)表數(shù)據(jù)，詳情見(jiàn)圖19

■大港油價(jià) 51.102 69.250 62.433 42.150 63.513

圖19 2017-2021年7月增值稅稅負(fù)率與油價(jià)走勢(shì)圖
4. 指標(biāo)分析
通過(guò)圖19可以看出，2017- 2018年，稅負(fù)率與同行業(yè)參考值 基本持平；2019年起至2020年， 稅負(fù)率變動(dòng)異常，呈持續(xù)走低態(tài) 勢(shì)，造成這種現(xiàn)象的原因是受疫情 沖擊，原油供需矛盾和地緣政治影 響，國(guó)際油價(jià)斷崖式下跌，公司銷 售收入銳減，造成稅負(fù)率低。但是 隨著國(guó)家開(kāi)展了一系列的疫情防控 舉措，和公司實(shí)行的多項(xiàng)提質(zhì)增效 舉措，使經(jīng)營(yíng)形式呈現(xiàn)回暖態(tài)勢(shì)， 原油價(jià)格持續(xù)上揚(yáng)，稅負(fù)率逐漸恢 復(fù)正常指標(biāo)。
5. 數(shù)據(jù)驗(yàn)證
上市業(yè)務(wù)的增值稅稅負(fù)率走勢(shì) 與大港油價(jià)走勢(shì)基本一致，大港油 價(jià)走勢(shì)與本文圖1、圖2原油價(jià)格 走勢(shì)基本保持一致。
五、結(jié)論與展望
通過(guò)智能稅務(wù)管控平臺(tái)的應(yīng) 用，在滿足油田公司對(duì)發(fā)票全生命 周期管理及流程和數(shù)據(jù)一點(diǎn)管齊等 要求的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)從線下到線上、 從分散到集中的管理提升。實(shí)現(xiàn)了 同時(shí)通過(guò)對(duì)接多種稅控設(shè)備、支撐 多種開(kāi)票場(chǎng)景，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)自助 開(kāi)票、共享開(kāi)票，提高工作效率。 通過(guò)對(duì)實(shí)物發(fā)票的管理，實(shí)現(xiàn)了公 司對(duì)實(shí)物發(fā)票的統(tǒng)一管理，及時(shí)了 解發(fā)票開(kāi)具情況、余票情況，便于 稅務(wù)管理人員全面了解稅票狀況， 提高稅務(wù)管理前瞻性，統(tǒng)籌規(guī)劃。 通過(guò)提供自動(dòng)化采集及查驗(yàn)與認(rèn)證 服務(wù)，為公司搭建了業(yè)財(cái)稅數(shù)據(jù)融 合的"發(fā)票池"，財(cái)稅人員在應(yīng)用 數(shù)據(jù)的同時(shí)，也通過(guò)不斷學(xué)習(xí)專業(yè) 知識(shí)與業(yè)務(wù)知識(shí)，不斷擴(kuò)展數(shù)據(jù)分 析的維度，提升數(shù)據(jù)分析的質(zhì)量， 應(yīng)用更加直觀、具有穿透力的發(fā)票 數(shù)據(jù)可以更有針對(duì)性的對(duì)公司的經(jīng) 營(yíng)情況提出改善建議，對(duì)加速業(yè)財(cái) 融合具有推動(dòng)作用。
大數(shù)據(jù)技術(shù)將與石油能源行業(yè) 的轉(zhuǎn)型長(zhǎng)期共存并逐步向智能化建 設(shè)方向發(fā)展。發(fā)票大數(shù)據(jù)將會(huì)為企 業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理創(chuàng)造出更多的價(jià)值。 大港油田智能稅務(wù)管控平臺(tái)在發(fā)票 管理領(lǐng)域建立了數(shù)據(jù)的集中統(tǒng)一， 接下來(lái)在企業(yè)所得稅、資源稅、個(gè) 人所得稅、環(huán)保稅等多稅種的數(shù)據(jù) 采集與數(shù)據(jù)治理方面還有更多的研 究空間。
作者單位 中國(guó)石油大港油田 分公司經(jīng)濟(jì)技術(shù)研究院