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《高級會計實務(wù)》全真模擬試題(一)

案例分析題一(本題15分)

A企業(yè)集團是一家大型國有上市公司,公司的2020年度財務(wù)報表主要數(shù)據(jù)如下表 所示。

單位: 萬元

公司董事長在2021年初工作會上提出: "公司發(fā)展要進一步聚焦主業(yè),通過渠道 整合并實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級等舉措,用將近3年的時間實現(xiàn)進入世界500強的發(fā)展目標."根 據(jù)公司戰(zhàn)略發(fā)展需要,經(jīng)研究決定,公司擬收購一家企業(yè)實現(xiàn)銷售渠道的整合.

總經(jīng)理在工作會議上提到,公司預(yù)計在2021年的銷售增長率是10%.公司擬通過 提高銷售凈利率的方式來解決資金不足問題。

董秘發(fā)言指出,近年來資本市場開始關(guān)注 ESG披露,公司現(xiàn)有戰(zhàn)略目標中更多的 是突出經(jīng)濟指標,體現(xiàn)定量要求;但資本市場逐步開始重視非經(jīng)濟目標和定性要求. 因此,建議公司在新的戰(zhàn)略發(fā)展目標規(guī)劃中增加社會責任目標,以滿足資本市場對信

12高級會計實務(wù)·全真模擬試題

息披露的需求。

要求 :

1.計算該公司的可持續(xù)增長率

2.董事長發(fā)言中,表明了公司將采用何種發(fā)展戰(zhàn)略 (包括細分戰(zhàn)略) ?

3. 根據(jù)總經(jīng)理的發(fā)言 ,請分析要實現(xiàn) 10% 增長率 , 應(yīng)該要確保多少利潤率水平才

能實現(xiàn)目標?(計算分析時假設(shè)除正在考察的財務(wù)比率之外其他財務(wù)比率不變,銷售不 受市場限制,銷售凈利率涵蓋了負債的利息, 并且公司不打算發(fā)行新的股份)

4.根據(jù)董秘的分析,社會責任目標應(yīng)該包括哪些內(nèi)容?

案 例 分 析 題 二 ( 本 題 1 0 分 )

甲公司是一家從事服裝生產(chǎn)和流通的大型上市公司。隨著互聯(lián)網(wǎng)電商平臺銷售模 式不斷成熟 ,傳統(tǒng)的銷售模式受到了挑戰(zhàn) , 更加加劇了未來銷售量的不確定性 .2018 年 , 甲公司計劃通過升級管理信息系統(tǒng) , 構(gòu)建大數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)平臺夯實實施預(yù)算管理和績 效管理的基礎(chǔ) ,其主要做法如下 :

(1) 2017 年 , 甲公司的預(yù)算編制方法是固定預(yù)算法 . 自 2018 年起 , 甲公司計劃實 行彈性預(yù)算 ,在年度業(yè)務(wù)量分析的基礎(chǔ)上 , 編制彈性預(yù)算 .

(2) 2017年 , 公司主要的業(yè)績評價指標有凈利潤、投資收益率和經(jīng)營活動凈現(xiàn)金 流 .2018 年 , 為了充分發(fā)揮績效評價在戰(zhàn)略規(guī)劃實施中的作用 , 甲公司開始實施KPI 績效考核體系 . 經(jīng)過分析 , 甲公司的關(guān)鍵成功因素歸納為產(chǎn)品適銷對路、客戶認可度 高、資金周轉(zhuǎn)快、供應(yīng)鏈可靠。甲公司選定T公司作為制定績效目標的參考。

(3) 2018 年 6 月 30 日 , 甲公司各項預(yù)算指標的執(zhí)行結(jié)果如下表所示 .

單位: %

假設(shè)不考慮其他因素。

要求 :

1.請根據(jù)資料 (1) ,指出定期預(yù)算法的適用范圍和滾動預(yù)算法的優(yōu)點.

2.請根據(jù)資料 (2) , 指出彈性預(yù)算編制的方法有哪些 .

3. 請根據(jù)資料 (3),指出甲公司預(yù)算執(zhí)行的不足之處及改進措施 .

4.請根據(jù)資料(2)、(3),指出甲公司使用了哪些預(yù)算分析方法.

案例分析題三(本題10分)

甲公司為上海證券交易所上市公司,從事工程機械的研發(fā)、制造、銷售和服務(wù), 公司產(chǎn)品市場需求受國家固定資產(chǎn)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資規(guī)模的影響較大,下游客戶為 基礎(chǔ)設(shè)施、房地產(chǎn)等投資密集型行業(yè),這些行業(yè)與宏觀經(jīng)濟周期息息相關(guān).面對新冠 肺炎疫情導(dǎo)致的不利局面,為了控制經(jīng)營風險,確保公司持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展,甲公司要求 加大風險管理和內(nèi)部控制部門的工作力度。下面是甲公司有關(guān)風險管理與內(nèi)部控制部

分事項:

(1)  甲公司在風險管理中,將內(nèi)部控制與風險管理進行整合,通過目標設(shè)定、風 險識別、風險分析和風險應(yīng)對,實現(xiàn)有效的風險管理.在目標設(shè)定環(huán)節(jié),由公司經(jīng)理 層確定風險偏好,并在此基礎(chǔ)上設(shè)定風險容忍度,通過制定程序使各項目標與企業(yè)的 使命相協(xié)調(diào)。

(2)  由于新冠肺炎疫情導(dǎo)致經(jīng)濟下行,固定資產(chǎn)投資減少,甲公司銷售出現(xiàn)困難. 為了完成規(guī)定的經(jīng)營目標,甲公司提高了賒銷比重,產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款.為此, 甲公司根據(jù)歷史經(jīng)驗總結(jié)的壞賬率,按照預(yù)期損失法計提了相應(yīng)的壞賬準備.

(3) 甲公司內(nèi)部審計部門成立了內(nèi)部控制評價工作小組,在內(nèi)部控制評價中發(fā)現(xiàn) 如下事項:

①關(guān)于企業(yè)文化控制.甲公司是國內(nèi)知名的工程機械制造商,部分產(chǎn)品榮獲國家 科技進步二等獎.甲公司在經(jīng)營中培育積極向上的道德價值觀和社會責任感,公司董 事、監(jiān)事、經(jīng)理和其他高級管理人員在塑造良好的企業(yè)文化中發(fā)揮了關(guān)鍵作用。

②關(guān)于投資活動控制.甲公司為了保持工程機械領(lǐng)域的領(lǐng)先地位,擬投入10億元 從德國引進先進生產(chǎn)線,進行"起重機械工程"二期建設(shè).為此,公司董事會下設(shè)的 投資與決策委員會對該投資項目從投資目標、規(guī)模、方式、資金來源、風險與收益等 作出了客觀評價,經(jīng)董事長批準,決定于2021年10月開始實施這一重大工程項目

③關(guān)于籌資活動控制.甲公司為籌集項目所需資金,除去2億元來自自有資金外, 擬發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券融入8億元解決資金缺口.該債券面值為8億元,平價發(fā)行,5 年期,票面利率為2%,發(fā)行時與之相類似的沒有轉(zhuǎn)換權(quán)利的債券實際利率為5%.本 籌資方案經(jīng)公司董事會審議通過后,已經(jīng)獲得臨時股東大會批準.甲公司對于該筆籌 集的資金,按照規(guī)定取得和填制了原始憑證;鑒于事項重大,對憑證進行了單獨編號, 而沒有與其他憑證一起進行連續(xù)編號;按照《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的

會計準則制度的要求編制、報送、保管了財務(wù)會計報告。

④關(guān)于全面預(yù)算控制.甲公司十分重視全面預(yù)算管理,公司根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度 生產(chǎn)經(jīng)營計劃,綜合考慮預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟政策、市場環(huán)境等因素,編制年度全面預(yù)算; 公司預(yù)算管理委員會對預(yù)算管理機構(gòu)在綜合平衡基礎(chǔ)上提交的預(yù)算方案進行了研究論 證,并提交董事會;董事會重點關(guān)注了預(yù)算的科學(xué)性和可行性,批準了全面預(yù)算草案,

并以文件的形式下達執(zhí)行。

(4) 甲公司內(nèi)部控制評價工作小組將評價結(jié)果及現(xiàn)場評價報告向被評價單位進行 通報,由被評價單位相關(guān)責任人簽字確認后,提交內(nèi)部控制評價部門,以下是后續(xù)出 具評價報告的部分情況:

①甲公司內(nèi)部控制評價部門匯總了評價工作組的結(jié)果,對評價工作組現(xiàn)場初步認 定的內(nèi)部控制缺陷進行了全面復(fù)核、分類匯總,對缺陷的成因、表現(xiàn)形式及風險程度 進行定量或定性的綜合分析,按照對控制目標的影響程度認定了18項財務(wù)報告內(nèi)部控 制一般缺陷和1項非財務(wù)報告重要缺陷,未發(fā)現(xiàn)重大缺陷.

②內(nèi)部控制評價報告經(jīng)公司經(jīng)理層批準后按要求進行了披露

(5)  A會計師事務(wù)所接受甲公司的委托,為甲公司出具內(nèi)部控制審計報告.注冊 會計師按照自上而下的方法實施了審計工作,認定了若干財務(wù)報告內(nèi)部控制一般缺陷 和重要缺陷,并認為這些缺陷單獨或組合起來,不構(gòu)成重大缺陷;也未發(fā)現(xiàn)非財務(wù)報 告重大缺陷.為此,A會計師事務(wù)所出具了在內(nèi)部控制評價基準日財務(wù)報告內(nèi)部控制 和非財務(wù)報告內(nèi)部控制整體有效的結(jié)論。

要求:

1.根據(jù)資料(1) ,指出甲公司在目標設(shè)定環(huán)節(jié)是否存在不當之處;如果存在不當 之處,請說明理由.

2.根據(jù)資料(2),指出甲公司對應(yīng)收賬款進行風險管理采用的是何種風險應(yīng)對策略.

3.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引,請逐項指出資料(3) 中事項 ①~④是否存在不當之處;對存在不當之處的,請說明理由.

4.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引,逐項指出資料(4) 中事項①、 ②是否存在不當之處;對存在不當之處的,請說明理由.

5.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引,指出資料(5) 中是否存在不 當之處;對存在不當之處的,請說明理由.

案例分析題四(本題15分)

甲公司是一家從事重型機械制造的企業(yè),經(jīng)過多年的發(fā)展,其挖掘機、大型卡車 和模具等重型產(chǎn)品逐步贏得了市場認可,市場占有率不斷提高.甲公司2020年末總資 產(chǎn)為 120000萬元,所有者權(quán)益為400000萬元.

2021年初,公司董事會經(jīng)過綜合分析認為,公司目前已經(jīng)進入成長期,結(jié)合公司 目前發(fā)展態(tài)勢以及所處的發(fā)展階段,公司董事會確定了今后5年的發(fā)展戰(zhàn)略: 為擴大 產(chǎn)能規(guī)模,擬收購當?shù)亓硪患彝愋偷墓疽夜?span lang="EN-US">100%股權(quán),并購后乙公司將解散 (兩家公司之前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系) .通過本次并購,將提高公司產(chǎn)量和市場占有率, 實現(xiàn)公司的可持續(xù)增長。

乙公司的相關(guān)資料如下:

資產(chǎn)負債表

編制單位: 乙公司

2020年 12 月31 日

單位 ; 萬元

利潤表

編制單位: 乙公司                         2020年度                                單位: 萬元