新岳乱合集目录500伦_在教室里被强h_幸福的一家1—6小说_美女mm131爽爽爽作爱

  湖南省武岡市人民醫(yī)院/周 建

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的最新定義，“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過運(yùn)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。”內(nèi)部審計(jì)是以提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率和增加機(jī)構(gòu)的價(jià)值為目的，通過防控組織營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，完善組織營(yíng)運(yùn)流程，挖掘開源節(jié)流的方法，降低可避免的損耗，利用內(nèi)部審計(jì)特殊的地位、資源和方法，通過給組織提供有意義的審計(jì)結(jié)果或有價(jià)值的建議，融合風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、公司治理等先進(jìn)理論用于審計(jì)工作中，從而給組織增加價(jià)值。

一、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，制定風(fēng)險(xiǎn)管理程序增加組織價(jià)值

風(fēng)險(xiǎn)無處不在無時(shí)不有，風(fēng)險(xiǎn)是一把雙刃劍，正確認(rèn)識(shí)并有效利用風(fēng)險(xiǎn)就能為組織實(shí)現(xiàn)增值。根據(jù)管理學(xué)“高風(fēng)險(xiǎn)高收益、低風(fēng)險(xiǎn)低收益”理論說明一味將風(fēng)險(xiǎn)降至最低，組織的發(fā)展和宏偉藍(lán)圖就難以實(shí)現(xiàn)甚至?xí)霈F(xiàn)倒閉風(fēng)險(xiǎn)。因此，內(nèi)部審計(jì)工作者要通過將風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)和監(jiān)察全過程貫徹到內(nèi)部審計(jì)的日常性工作中，既要管控好風(fēng)險(xiǎn)防止將“風(fēng)險(xiǎn)”變成既定的“損失”，又要合理利用“風(fēng)險(xiǎn)”可能帶來的高額收益，及時(shí)將獲取的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)信息在組織內(nèi)部進(jìn)行溝通并采取有效措施使組織得以實(shí)現(xiàn)增值。

1.組織風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別。

通過PEST分析法對(duì)組織所處的政治和法律環(huán)境（包括國(guó)家的路線方針政策、法律法規(guī)以及政府行為等）、經(jīng)濟(jì)環(huán)境（包括社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、當(dāng)前經(jīng)濟(jì)狀況、財(cái)政金融政策、利率和資金供求狀況和通貨膨脹水平和幣值變化等）、社會(huì)和文化環(huán)境（包括人口因素、社會(huì)流動(dòng)性、消費(fèi)心理、生活方式變化、文化傳統(tǒng)以及社會(huì)公眾的價(jià)值觀等）、技術(shù)環(huán)境（包括生產(chǎn)技術(shù)的變化、信息技術(shù)的應(yīng)用以及新技術(shù)的發(fā)展）進(jìn)行分析，剖析行業(yè)和組織生命周期，運(yùn)用波特的五力模型對(duì)行業(yè)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、供應(yīng)商、客戶、潛在的行業(yè)進(jìn)入者以及替代產(chǎn)品或技術(shù)的威脅進(jìn)行綜合考慮，全面進(jìn)行市場(chǎng)分析，深入了解組織的組織結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、所有權(quán)結(jié)構(gòu)與籌資、投資及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和政策，從而識(shí)別出組織中面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)因素和組織管理中的重要缺陷。

2.組織風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。

識(shí)別出對(duì)組織的各個(gè)層級(jí)有影響的的重要風(fēng)險(xiǎn)后，下一步是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及相對(duì)重要程度進(jìn)行評(píng)估。根據(jù)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)制作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系圖識(shí)別某一風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性以及發(fā)生是否對(duì)組織產(chǎn)生重要影響，然后根據(jù)發(fā)生的可能性以及影響程度確定組織風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)先次序。

3.組織風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)。

根據(jù)識(shí)別出來的組織風(fēng)險(xiǎn)以及評(píng)估出的風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先次序，根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)類型選擇風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)消除、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移以及風(fēng)險(xiǎn)保留的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。由于風(fēng)險(xiǎn)千變?nèi)f化甚至瞬時(shí)萬變，必須緊跟風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，快速采取有效應(yīng)對(duì)策略，以最小的成本獲得最大的效益。

4.風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)察。

由于風(fēng)險(xiǎn)的不靜止性以及風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別程序的不連續(xù)性，必須對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)察，確保對(duì)已經(jīng)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)的控制建議得以實(shí)施，保障能不斷的獲取最佳的風(fēng)險(xiǎn)狀況信息，提出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)程序的建議，以便管理層及時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的范圍。

二、執(zhí)行內(nèi)部控制測(cè)試，完善內(nèi)部控制制度實(shí)現(xiàn)增值

內(nèi)部控制是指組織為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。內(nèi)部審計(jì)本身是內(nèi)部控制的一個(gè)環(huán)節(jié)，是組織內(nèi)部監(jiān)督的重要組成部分，同時(shí)它又是內(nèi)部控制的再控制。執(zhí)行內(nèi)部控制測(cè)試，需要測(cè)試組織的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通及監(jiān)控五個(gè)要素。審計(jì)人員應(yīng)針對(duì)內(nèi)部控制測(cè)試發(fā)現(xiàn)的所有缺陷和薄弱環(huán)節(jié)予以詳細(xì)記錄并提交專題報(bào)告，由治理層、管理層及關(guān)鍵崗位職工參與討論應(yīng)對(duì)措施并堅(jiān)決貫徹落實(shí)，從而達(dá)到防范和化解組織風(fēng)險(xiǎn)，幫助組織預(yù)防和減少損失，提高經(jīng)營(yíng)的效率和效果，使組織活動(dòng)在法律法規(guī)的框架下進(jìn)行，降低違法違約成本和避免非增值作業(yè)，最終為組織實(shí)現(xiàn)增值目標(biāo)。

1.評(píng)價(jià)和完善控制環(huán)境。

控制環(huán)境是其他內(nèi)部控制因素的根基。在評(píng)價(jià)和完善內(nèi)部控制環(huán)境時(shí)，應(yīng)該考慮組織的誠(chéng)信和道德觀、職工的工作勝任能力、組織的治理結(jié)構(gòu)、管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、內(nèi)部審計(jì)部門的地位、職權(quán)與責(zé)任的分配、人力資源政策與實(shí)務(wù)等方面，評(píng)價(jià)管理層是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯(cuò)誤的恰當(dāng)控制。

2.評(píng)價(jià)和完善組織風(fēng)險(xiǎn)管理程序。

審計(jì)人員應(yīng)該評(píng)價(jià)組織的風(fēng)險(xiǎn)管理程序是否能夠有效識(shí)別各種組織面臨的風(fēng)險(xiǎn)，是否能夠正確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性或頻率以及影響程度，是否能夠有效應(yīng)對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，是否能夠有效執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

3.評(píng)價(jià)和完善組織的控制活動(dòng)。

審計(jì)人員在評(píng)價(jià)和完善控制活動(dòng)時(shí)主要重點(diǎn)考慮一項(xiàng)控制活動(dòng)單獨(dú)或者連同其它控制活動(dòng)是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正可能存在的問題。

評(píng)價(jià)和完善組織控制活動(dòng)，主要評(píng)價(jià)和完善如下控制活動(dòng)：第一，評(píng)價(jià)和完善要求組織內(nèi)部遵守的適用于普遍或特定某類交易或活動(dòng)的政策及超過一般授權(quán)的常規(guī)交易的政策與程序；第二，分析評(píng)價(jià)實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)算的差異，綜合分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)因素的內(nèi)在聯(lián)系，將內(nèi)部數(shù)據(jù)與外部信息來源相比較，評(píng)價(jià)職能部門、分支機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目活動(dòng)的業(yè)績(jī)，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的異常差異或關(guān)系采取必要的調(diào)查與糾正措施；第三，檢查經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中信息處理環(huán)境下交易的準(zhǔn)確性、完整性和授權(quán)；第四，評(píng)價(jià)和完善組織是否對(duì)資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)措施，是否對(duì)訪問計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文件設(shè)置授權(quán)及是否定期盤點(diǎn)并將盤點(diǎn)記錄與會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)；第五，評(píng)價(jià)和完善組織是否及如何將交易授權(quán)、交易記錄及資產(chǎn)保管等不相容崗位分離以防范舞弊或錯(cuò)誤的發(fā)生。

4.評(píng)價(jià)和完善組織信息與溝通程序。

審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)測(cè)試組織信息“上傳下達(dá)”的傳遞流程與渠道、傳遞速度、員工關(guān)注與重視程度以及信息傳遞過程產(chǎn)生的誤解與執(zhí)行偏差。

5.評(píng)價(jià)和完善內(nèi)部控制的監(jiān)控。

內(nèi)部控制系統(tǒng)必須接受監(jiān)控，監(jiān)控可以確保內(nèi)部控制保持有效的運(yùn)作。審計(jì)人員應(yīng)評(píng)價(jià)和完善組織的內(nèi)部控制及有關(guān)指令是否得到有效執(zhí)行，對(duì)于內(nèi)部控制的缺陷是否及時(shí)報(bào)告，對(duì)政策和程序執(zhí)行過程中的偏差是否及時(shí)進(jìn)行調(diào)整或糾正。

三、測(cè)試運(yùn)營(yíng)模塊，完善業(yè)務(wù)流程實(shí)現(xiàn)增值

內(nèi)部審計(jì)工作者通過對(duì)組織業(yè)務(wù)流程的銷售與收款、采購(gòu)與付款、生產(chǎn)與存貨、人力資源與薪金、投資與籌資、貨幣資金、舞弊和法律法規(guī)等特殊事項(xiàng)等七大模塊分塊或融合運(yùn)用檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行及分析程序?qū)Ω鱾€(gè)運(yùn)營(yíng)模塊實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試，針對(duì)測(cè)試過程和結(jié)果要保持足夠的職業(yè)懷疑與謹(jǐn)慎精神，對(duì)于識(shí)別出業(yè)務(wù)流程的重要缺陷，要及時(shí)進(jìn)行集體研究并提出有針對(duì)性、可行性與實(shí)效性的措施以完善業(yè)務(wù)流程。只有這樣才能將內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)組織全過程、全方位、全要素的事前、事中、事后立體化審計(jì)監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，才能為組織實(shí)現(xiàn)增值和快速健康發(fā)展保駕護(hù)航。

1.測(cè)試并完善銷售與收款業(yè)務(wù)流程。

內(nèi)部審計(jì)工作人員應(yīng)根據(jù)組織行業(yè)和自身特點(diǎn)并參照以下流程測(cè)試并完善銷售與收款業(yè)務(wù)流程：（1）客戶提出訂貨要求。這是整個(gè)銷售與收款業(yè)務(wù)流程的起點(diǎn)，審計(jì)人員要重點(diǎn)關(guān)注銷售負(fù)責(zé)人對(duì)顧客訂購(gòu)單是否符合組織銷售政策，是否符合產(chǎn)品的銷售單價(jià)、運(yùn)費(fèi)支付方式、交貨地點(diǎn)及三包承諾等，銷售管理部門是否根據(jù)審批后的顧客訂購(gòu)單編制連續(xù)的銷售單。（2）批準(zhǔn)賒銷信用情況。審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注信用管理負(fù)責(zé)人是否按照賒銷政策進(jìn)行信用批準(zhǔn)，是否復(fù)核顧客訂購(gòu)單并在銷售單上簽字。（3）審批和簽訂銷售合同。合同簽訂前，應(yīng)該會(huì)同銷售管理部門（主要審批基本銷售條款）、信用審批部門（主要審批客戶的信用情況和賒銷條款）、財(cái)務(wù)部門（主要審批收款和違約條款）及風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)部門（主要審核合同法律風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)合同進(jìn)行總的復(fù)核）在合同簽訂審批表中簽署意見。（4）倉(cāng)庫(kù)部門根據(jù)審批后的銷售單及時(shí)供貨并編制連續(xù)編號(hào)的出庫(kù)單，防止未經(jīng)審批擅自發(fā)貨。（5）裝運(yùn)部門（應(yīng)與倉(cāng)庫(kù)部門職責(zé)分離）按銷售單裝運(yùn)貨物并開具發(fā)運(yùn)憑證，避免負(fù)責(zé)裝運(yùn)貨物的職員在未經(jīng)授權(quán)的情況下裝運(yùn)貨物。（6）開具發(fā)票。審計(jì)人員重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)部門開具銷售發(fā)票前是否獨(dú)立檢查了審批后的銷售單、銷售價(jià)目表、出庫(kù)單及發(fā)運(yùn)憑證，相關(guān)項(xiàng)目核對(duì)相符后是否開具連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票并寄送。（7）財(cái)務(wù)部門記錄銷售情況。審計(jì)人員主要關(guān)注財(cái)務(wù)原始憑證是否包括有效的銷售單、裝運(yùn)憑證、出庫(kù)單、銷售發(fā)票，是否據(jù)此登記銷售明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬或庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬。（8）計(jì)提壞賬、辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入情況及注銷壞賬。審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注銷售實(shí)現(xiàn)后的收款問題、是否存在虛假銷售問題、是否存在銷售退回、銷售折扣與折讓及應(yīng)收款項(xiàng)壞賬等問題。

2.測(cè)試并完善采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)流程。

內(nèi)部審計(jì)工作人員應(yīng)根據(jù)組織行業(yè)和自身特點(diǎn)并參照以下流程測(cè)試并完善采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)流程：（1）倉(cāng)庫(kù)或業(yè)務(wù)需求部門提出采購(gòu)申請(qǐng)。審計(jì)人員應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注采購(gòu)的物品是否經(jīng)過申請(qǐng)、采購(gòu)支出是否超出預(yù)算及申購(gòu)單是否經(jīng)過嚴(yán)格審批。（2）采購(gòu)部門根據(jù)審批的請(qǐng)購(gòu)單進(jìn)行詢價(jià)等咨詢后并編制訂購(gòu)單。審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注采購(gòu)貨物的價(jià)格、品種、質(zhì)量等關(guān)鍵要素是否與請(qǐng)購(gòu)單和市場(chǎng)調(diào)查基本情況相符，詢價(jià)等職能是否與確定最佳供應(yīng)商職責(zé)是否分離，簽訂采購(gòu)合同前是否經(jīng)過采購(gòu)部門、財(cái)務(wù)部門及風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)等部門進(jìn)行審批。（3）驗(yàn)收部門收貨并編制驗(yàn)收單。審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注驗(yàn)收部門驗(yàn)收的貨物是否與訂購(gòu)單的要求相符、是否盤點(diǎn)貨物數(shù)量與質(zhì)量、是否檢查貨物有無損壞、是否編制一式多聯(lián)預(yù)先編號(hào)的驗(yàn)收單并及時(shí)登記倉(cāng)庫(kù)材料明細(xì)賬。（4）倉(cāng)儲(chǔ)部門保管已驗(yàn)收的貨物。審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注倉(cāng)儲(chǔ)崗位是否與驗(yàn)收崗位分離，是否采取有效的安全防范措施保管貨物。（5）財(cái)務(wù)部門編制付款憑證。審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)部門是否對(duì)采購(gòu)合同（尤其是付款條件）以及采購(gòu)發(fā)票、結(jié)算憑證、檢驗(yàn)報(bào)告、計(jì)量報(bào)告和驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核。（6）審計(jì)人員重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)部門是否定期與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項(xiàng)并及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。（7）審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)具體情況建議對(duì)采購(gòu)人員進(jìn)行定期輪崗，防范采購(gòu)人員利用職權(quán)和工作便利收受商業(yè)賄賂、損害組織利益的風(fēng)險(xiǎn)。

3.測(cè)試并完善生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)流程。

內(nèi)部審計(jì)工作人員應(yīng)根據(jù)組織行業(yè)和自身特點(diǎn)并參照以下流程測(cè)試并完善生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)流程：（1）生產(chǎn)部門編制生產(chǎn)通知單。生產(chǎn)計(jì)劃部門根據(jù)客戶訂購(gòu)單或?qū)︿N售預(yù)測(cè)和產(chǎn)品需求的分析來決定生產(chǎn)授權(quán)，簽發(fā)預(yù)先順序編號(hào)的生產(chǎn)通知單，該部門通常應(yīng)將發(fā)出的所有生產(chǎn)通知單順序編號(hào)并加以記錄控制。（2）倉(cāng)庫(kù)部門根據(jù)依據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出原材料。審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注生產(chǎn)部門一次領(lǐng)取材料是否與生產(chǎn)任務(wù)匹配及倉(cāng)庫(kù)部門是否及時(shí)記錄材料出庫(kù)明細(xì)賬。（3）生產(chǎn)部門生產(chǎn)產(chǎn)品。審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注生產(chǎn)的工作效率、廢品率及產(chǎn)品的市場(chǎng)認(rèn)同度等要素。（4）財(cái)務(wù)部門核算產(chǎn)品成本。審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注產(chǎn)品成本的“料、工、費(fèi)”的歸集是否準(zhǔn)確，分析產(chǎn)品成本的構(gòu)成比例，分析產(chǎn)品成本變動(dòng)的原因，剖析產(chǎn)品成本降低的潛力與方法。（5）產(chǎn)品入庫(kù)。審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注質(zhì)量檢驗(yàn)員是否及時(shí)檢查并簽發(fā)預(yù)先連續(xù)編號(hào)的產(chǎn)成品驗(yàn)收單，生產(chǎn)小組是否及時(shí)將產(chǎn)成品送交倉(cāng)庫(kù)，倉(cāng)庫(kù)管理員是否及時(shí)檢查產(chǎn)成品驗(yàn)收單清點(diǎn)產(chǎn)成品數(shù)量并填寫預(yù)先編號(hào)的產(chǎn)成品入庫(kù)單及經(jīng)質(zhì)檢經(jīng)理、生產(chǎn)負(fù)責(zé)人和倉(cāng)儲(chǔ)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)后倉(cāng)庫(kù)管理員是否及時(shí)將產(chǎn)成品入庫(kù)單信息輸入存貨管理信息系統(tǒng)并及時(shí)更新產(chǎn)成品明細(xì)賬并與采購(gòu)訂購(gòu)單編號(hào)核對(duì)，倉(cāng)庫(kù)部門是否根據(jù)產(chǎn)成品的品質(zhì)特征分類添標(biāo)存放并妥善保管。

4.測(cè)試并完善人力資源與薪金業(yè)務(wù)流程。

內(nèi)部審計(jì)工作人員重點(diǎn)關(guān)注人事、考勤、工資造表、工資發(fā)放及會(huì)計(jì)記錄崗位是否分離，工薪賬項(xiàng)是否經(jīng)過恰當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)，是否存在虛構(gòu)員工套取工薪的現(xiàn)象，是否存在員工在未經(jīng)授權(quán)的情況下更改工資標(biāo)準(zhǔn)及為未出勤的職員支付工資的情況，是否有工資計(jì)算錯(cuò)誤、人名賬號(hào)不符與工薪長(zhǎng)期未支付造成挪用的現(xiàn)象發(fā)生。

5.測(cè)試并完善籌資與投資業(yè)務(wù)流程。

測(cè)試和完善籌資業(yè)務(wù)流程，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注籌資行為是否進(jìn)行了必要性與效益性分析，籌資是否經(jīng)過手續(xù)齊全的授權(quán)審批，簽訂的籌資協(xié)議是否存在法律風(fēng)險(xiǎn)。

測(cè)試和完善投資業(yè)務(wù)流程，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注投資行為的可行性研究、決策、審批、執(zhí)行及績(jī)效評(píng)估不相容崗位是否有效分離，投資行為是否經(jīng)過嚴(yán)格齊全的授權(quán)審批，對(duì)外投資的收回、轉(zhuǎn)讓、核銷是否履行相關(guān)的授權(quán)與審批手續(xù)，投資收益的收取是否足額并及時(shí)。

6.測(cè)試并完善資金收付業(yè)務(wù)流程。

測(cè)試并完善資金收付業(yè)務(wù)流程，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注出納崗位與稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記崗位是否有效分離，付款前是否有相關(guān)人員復(fù)核支付憑證的完整性與準(zhǔn)確性，付款業(yè)務(wù)是否經(jīng)過嚴(yán)格的審批，貨幣資金、空白票據(jù)及銀行預(yù)留印鑒等重要財(cái)務(wù)資料是否進(jìn)行采取特別的安全措施進(jìn)行保管，重要票據(jù)是否進(jìn)行專門的登記與使用管理，銀行預(yù)留印鑒是否由兩人及兩人以上保管，是否存在坐支現(xiàn)金、設(shè)立小金庫(kù)及大額庫(kù)存現(xiàn)金交易行為，是否安排專門定期核對(duì)銀行賬戶，是否不定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施突擊監(jiān)督盤點(diǎn)核對(duì)，是否存在挪用及貪污貨幣資金的違法行為。

7.完善對(duì)舞弊和法律法規(guī)等特殊事項(xiàng)的考慮。

審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注組織中的職員是否存在舞弊產(chǎn)生的壓力、機(jī)會(huì)和借口等因素的可能性，是否存在串通舞弊的可能性與跡象，是否存在違反環(huán)保法、勞動(dòng)法以及其他法律法規(guī)可能導(dǎo)致組織面臨重大風(fēng)險(xiǎn)的行為。另審計(jì)人員還需重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、離任審計(jì)及績(jī)效評(píng)估審計(jì)等專項(xiàng)審計(jì)，并給組織提供有意義的審計(jì)結(jié)果或有價(jià)值的建議從而增加組織價(jià)值。