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隨著5G、物聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能、機器人等新興技術(shù)的蓬勃發(fā)展與應(yīng)用，企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了翻天覆地的變化，給內(nèi)部審計工作也帶來了新挑戰(zhàn)、提出了新要求，內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型已是大勢所趨。另一方面，伴隨著新冠疫情的不確定性和常態(tài)化，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計實施方法和模式面臨嚴(yán)峻考驗，數(shù)字化審計具備的遠程審計、全量審計等創(chuàng)新特性，更凸顯出內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型的重大現(xiàn)實意義。

本系列公眾號前兩期文章（《【安永觀察】數(shù)字化轉(zhuǎn)型中的內(nèi)部審計——順勢而為，開啟轉(zhuǎn)型之路》、《【安永觀察】數(shù)字化轉(zhuǎn)型中的內(nèi)部審計（二）——深思熟路，探索建模之道》）中，初步介紹了內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型的必要性與其對企業(yè)審計工作的提升效果，并分享了審計模型搭建工作的思路、實例與價值。在本期文章中，安永結(jié)合豐富的實踐經(jīng)驗，分析歸納企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型實施過程的要點與建議，總結(jié)提煉大數(shù)據(jù)審計系統(tǒng)平臺的建設(shè)實施方法。

企業(yè)運營涉及采購應(yīng)付、訂單應(yīng)收、費用管理、資金管理、稅務(wù)管理、資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、總賬報表等諸多方面，可能存在的風(fēng)險具有差異性與廣泛性，加之企業(yè)內(nèi)部管理過程中也難免存在盲點。內(nèi)部審計的數(shù)字化轉(zhuǎn)型實施過程，應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身實際，進行全方位的業(yè)務(wù)調(diào)研與梳理，最大程度暴露高風(fēng)險業(yè)務(wù)領(lǐng)域，以此為突破口進行內(nèi)部審計的數(shù)字化轉(zhuǎn)型。以風(fēng)險為導(dǎo)向進行內(nèi)部審計的數(shù)字化轉(zhuǎn)型也將更有助于實現(xiàn)轉(zhuǎn)型成效，發(fā)揮轉(zhuǎn)型價值，提升企業(yè)風(fēng)險管理水平。

內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型是對整個企業(yè)內(nèi)部審計工作的線上化與數(shù)字化，其實施牽一發(fā)動全身。內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型的實施階段初期，應(yīng)基于企業(yè)自身的業(yè)務(wù)特點，選擇能夠充分代表本企業(yè)的所屬單位，以“試點先行、逐步推廣”的形式進行，既能保證實施成果充分滿足本企業(yè)需要，也能為后續(xù)全面轉(zhuǎn)型積累實戰(zhàn)經(jīng)驗。

內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型應(yīng)充分調(diào)研企業(yè)當(dāng)前進行的數(shù)字化轉(zhuǎn)型現(xiàn)狀，并從數(shù)據(jù)、技術(shù)、架構(gòu)等方面，借助企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型取得的既有成果。如，數(shù)字化程度較高的業(yè)務(wù)系統(tǒng)有助于審計數(shù)據(jù)的快速獲取，數(shù)據(jù)中臺更是有利于實施階段進行廣泛和集中的審計數(shù)據(jù)獲取、清洗和處理等，諸如此類的企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型成果都應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部審計的數(shù)字化轉(zhuǎn)型實施過程中被識別并合理利用，成為內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型實施過程中的拉動力，使得內(nèi)部審計數(shù)字化的實施更便捷、更高效、更可靠。

內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型需要大量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)，從而發(fā)揮審計模型的價值。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)調(diào)研和梳理是實施過程中必不可少的一步，數(shù)據(jù)的數(shù)量與質(zhì)量對模型實現(xiàn)有至關(guān)重要的影響，受限于業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)積累而難以發(fā)揮審計模型設(shè)計效果的情況屢見不鮮。內(nèi)部審計數(shù)字化的實施需重視數(shù)據(jù)質(zhì)量，融合企業(yè)數(shù)字資產(chǎn)管理和數(shù)據(jù)治理工作，提升數(shù)據(jù)的完整性、一致性、可靠性，從而提高審計模型的合理性和準(zhǔn)確性。

建設(shè)大數(shù)據(jù)審計系統(tǒng)平臺是實施內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型的典型實踐，以系統(tǒng)為紐帶，一方面促進內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略規(guī)劃的落地執(zhí)行，另一方面提升內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型的價值發(fā)揮。

安永在協(xié)助企業(yè)進行大數(shù)據(jù)審計平臺建設(shè)的過程中，總結(jié)了“六步走”實施步驟，通過“可研分析，精準(zhǔn)定位”、“研判風(fēng)險，鎖定領(lǐng)域”、“挖掘數(shù)據(jù)，搭建模型”、“化虛為實，全景展示”、“測試驗證、強健系統(tǒng)”、“推廣使用，發(fā)揮價值”六個建設(shè)階段，逐步完成從業(yè)務(wù)到數(shù)據(jù)，從數(shù)據(jù)到模型展示、從轉(zhuǎn)型試點到業(yè)務(wù)變革的全過程。

圖：內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型實施步驟

從制度、組織、流程、人員、技術(shù)等方面，評估企業(yè)內(nèi)部審計的成熟度，著重評估內(nèi)部審計的信息化、數(shù)字化水平，并與行業(yè)先進對標(biāo)，進行差距分析。

調(diào)研了解企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略以及數(shù)字化轉(zhuǎn)型成果，重點掌握可能與實施審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型相關(guān)的數(shù)據(jù)中臺、數(shù)據(jù)資產(chǎn)等現(xiàn)狀，并梳理各業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的積累情況、組織范圍、未來系統(tǒng)規(guī)劃等。

結(jié)合調(diào)研情況，高階規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型的藍圖和演進路線，依據(jù)企業(yè)整體的IT架構(gòu)和內(nèi)部審計的發(fā)展規(guī)劃，定位大數(shù)據(jù)審計平臺的功能和價值。

收集和統(tǒng)計近年各項審計項目成果等相關(guān)內(nèi)容，從業(yè)務(wù)領(lǐng)域和管理領(lǐng)域維度，對匯總風(fēng)險進行分類；從審計視角對匯總的風(fēng)險進行分級，編制公司運營風(fēng)險分布視圖，揭示企業(yè)整體風(fēng)險分布。

根據(jù)企業(yè)整體風(fēng)險分布圖，選取在企業(yè)風(fēng)險承受范圍以外的風(fēng)險，匹配業(yè)務(wù)流程和具體操作環(huán)境，形成審計高風(fēng)險業(yè)務(wù)清單。配合企業(yè)系統(tǒng)與數(shù)據(jù)管理現(xiàn)狀，尤其是審計高風(fēng)險業(yè)務(wù)清單中的業(yè)務(wù)，從風(fēng)險模型的角度出發(fā)，進一步分析數(shù)據(jù)存在的問題。

以重要性、價值性原則為基礎(chǔ)，建立大數(shù)據(jù)審計可行領(lǐng)域評價模型，識別可開展大數(shù)據(jù)輔助審計的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。

根據(jù)在上一過程識別出的風(fēng)險以及確定的試點業(yè)務(wù)領(lǐng)域，對風(fēng)險模型、風(fēng)險場景和風(fēng)險所需判斷事項進行拆解。通過拆解明確產(chǎn)生風(fēng)險的各種場景以及各場景下的風(fēng)險閾值設(shè)置，并進一步確定各場景下的審計模型類型和預(yù)警方式。

根據(jù)風(fēng)險因子拆解結(jié)果，設(shè)計風(fēng)險分析的處理邏輯以及預(yù)想的風(fēng)險輸出。使用測試數(shù)據(jù)驗證模型輸出結(jié)果，必要時進行風(fēng)險分析邏輯修訂。

從企業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)獲取業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)底層表，并根據(jù)風(fēng)險預(yù)警模型的分析邏輯驗證數(shù)據(jù)，同時校驗數(shù)據(jù)完整性。通過執(zhí)行風(fēng)險預(yù)警模型，得出分析篩查結(jié)論，并溝通數(shù)據(jù)篩查邏輯，以及結(jié)果中存在的疑似問題，便于繼續(xù)跟進驗證工作。

根據(jù)企業(yè)實際數(shù)據(jù)中臺建設(shè)情況搭建審計數(shù)據(jù)倉庫。按照風(fēng)險因子所需數(shù)據(jù)，定義數(shù)據(jù)接入規(guī)范，進行數(shù)據(jù)清理，計劃接入建模所需各類經(jīng)營數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)。

圖：數(shù)據(jù)清洗規(guī)則

大數(shù)據(jù)審計可視化工具選擇應(yīng)兼顧實現(xiàn)難易度、可視化展示效果、操作難易程度、應(yīng)用穩(wěn)定性、產(chǎn)品價格、安全性等角度。同時數(shù)據(jù)接入及處理過程應(yīng)充分發(fā)揮企業(yè)現(xiàn)有數(shù)據(jù)平臺優(yōu)勢，進行數(shù)據(jù)的接入及處理，做到因地制宜。一般而言，可視化展示架構(gòu)可細分為數(shù)據(jù)接入層、數(shù)據(jù)建模層、數(shù)據(jù)展示層和工具入口層等。

圖：可視化展示架構(gòu)

采用豐富多樣的圖表形式，對風(fēng)險進行直觀的可視化展現(xiàn)，并輔以參數(shù)輸入框、篩選器、工具提示等手段，提升使用便捷程度。

圖：豐富直觀的可視化展現(xiàn)

系統(tǒng)正式投入使用之前，進行用戶接受測試、安全性測試、性能測試等測試，確保系統(tǒng)的健壯性、安全性、可靠性。

將審計模型結(jié)果輸入到內(nèi)部審計項目，與傳統(tǒng)審計結(jié)果互為驗證，并調(diào)整優(yōu)化模型邏輯和閾值，以達到驗證系統(tǒng)可用性、模型邏輯準(zhǔn)確性的效果。

通過線上線下結(jié)合的方式，進行大數(shù)據(jù)審計可視化工具的使用以及模型邏輯的介紹，通過知識轉(zhuǎn)移，以更加有利于內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型實際價值的發(fā)揮。

陸續(xù)放開大數(shù)據(jù)審計系統(tǒng)的組織范圍、進一步擴展可進行審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，將大數(shù)據(jù)審計系統(tǒng)的使用逐步推廣開來，實現(xiàn)更大范圍的內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

根據(jù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的需要，不斷優(yōu)化與健全科學(xué)、系統(tǒng)、規(guī)范的內(nèi)部審計制度，明確在數(shù)字化轉(zhuǎn)型的新形勢下，大數(shù)據(jù)審計工作的定位、權(quán)限、方法、流程，是大數(shù)據(jù)審計應(yīng)用與發(fā)展的重要基礎(chǔ)。

大數(shù)據(jù)審計工作的開展也需要有專業(yè)的團隊進行強有力的支撐。關(guān)注培養(yǎng)審計人員數(shù)字化思維，定期為審計人員進行數(shù)字化審計工作培訓(xùn)，培養(yǎng)一支具備大數(shù)據(jù)思維和創(chuàng)新思維的高素質(zhì)復(fù)合型人才隊伍。

在數(shù)字化審計的實施過程中，核心的建議主要有兩點：

在企業(yè)對傳統(tǒng)審計工作進行數(shù)字化轉(zhuǎn)型的實施過程中，利用企業(yè)已有的信息化結(jié)構(gòu)是不可或缺的一部分。針對各企業(yè)信息化水平的不同，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮各領(lǐng)域業(yè)務(wù)信息化及數(shù)據(jù)上的優(yōu)勢，規(guī)避業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中存在的短板，進一步加強企業(yè)核心業(yè)務(wù)領(lǐng)域信息化建設(shè)及內(nèi)部管理水平，最終達到使企業(yè)核心競爭力更加突出的目的。

根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域流程特色屬性，結(jié)合數(shù)字化審計對比傳統(tǒng)審計的優(yōu)勢，因地制宜地創(chuàng)新工作也是內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型實施成功的關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)當(dāng)突破傳統(tǒng)審計工作的思維框架，充分發(fā)揮數(shù)字化技術(shù)帶來的全面性、及時性特點，對業(yè)務(wù)流程中可能存在異常的節(jié)點進行創(chuàng)新性發(fā)現(xiàn)，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)流程更全面、更有效的監(jiān)督，并對發(fā)生異常的業(yè)務(wù)進行更及時、更精準(zhǔn)地整改。