為方便廣大納稅人及時、便捷享受最新留抵退稅優(yōu)惠政策，符合條件的納稅人可以在電子稅務(wù)局完成增值稅申報后隨即辦理留抵退稅申請，足不出戶，完成退稅申請，具體操作步驟如下： 登陸電子稅務(wù)局，完成納稅申報后，符合條件的企業(yè)，自動彈窗留抵退稅申請，點擊符合條件，立即申請留抵退稅。如果沒有自動彈窗，可以在電子稅務(wù)局首頁，點擊【我要辦稅】--【一般退（抵）稅管理】--【退抵稅費申請（增值稅制度性留抵退稅）】，同樣可以申請留抵退稅。2.納稅人進入申請頁面時，系統(tǒng)對納稅人進行是否預(yù)填信息提示，提示信息在確認前，不允許強制關(guān)閉。如納稅人選擇“系統(tǒng)為我預(yù)填數(shù)據(jù)”選項，則系統(tǒng)自動為納稅人預(yù)填申請表數(shù)據(jù)；如納稅人選擇“自行填報數(shù)據(jù)”則不加載預(yù)填信息，均由納稅人自行選擇或填報。3.核對“申請人名稱”“納稅人名稱”“統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）”“聯(lián)系人姓名”“聯(lián)系人電話”等信息。（1）申請人身份自動勾選“納稅人”。申請退稅類型自動勾選“留抵退稅”。
（2）留抵退稅申請文件依據(jù)、退稅企業(yè)類型欄次（對應(yīng)《退（抵）稅申請表》第15行）
“退稅企業(yè)類型”：對退稅企業(yè)類型進行選擇。其中，“小微企業(yè)”“特定行業(yè)”屬于匯總項，不允許勾選，僅允許選擇明細項目中的一個。
“留抵退稅申請文件依據(jù)”：系統(tǒng)自動預(yù)填。“退稅企業(yè)類型”為“一般企業(yè)”則對應(yīng)文件為2019年39號公告；“退稅企業(yè)類型”為“小微企業(yè)”“特定行業(yè)”則對應(yīng)文件為“2022年14號公告”。
（3）企業(yè)經(jīng)營情況欄次（對應(yīng)《退（抵）稅申請表》第17-18行）
a.“國民經(jīng)濟行業(yè)”根據(jù)納稅人登記的“主行業(yè)”進行預(yù)填，納稅人可根據(jù)實際經(jīng)營情況進行手工修改，系統(tǒng)提供國民經(jīng)濟行業(yè)選項供納稅人進行單選。d.“企業(yè)劃型”由系統(tǒng)根據(jù)營業(yè)收入與資產(chǎn)總額自動預(yù)填。（4）申請退還項目欄次（對應(yīng)《退（抵）稅申請表》第16行）b.“存量留抵稅額”僅允許滿足以下條件納稅人進行選擇：企業(yè)劃型為微型企業(yè)的，時間為2022年4月1日后；企業(yè)劃型為小型企業(yè)的，時間為2022年5月1日后；企業(yè)劃型為中型企業(yè)的，時間為2022年7月1日后；企業(yè)劃型為大型企業(yè)的，時間為2022年10月1日后。選擇預(yù)填的，納稅人核對相關(guān)數(shù)據(jù)。選擇自行填寫的，納稅人據(jù)實填報相關(guān)數(shù)據(jù)。點擊下一步。 彈窗提示核對預(yù)填數(shù)據(jù)是否準確，如數(shù)據(jù)正確，點擊繼續(xù)申請。如數(shù)據(jù)有誤，點擊返回修改 。 點擊下一步，進入數(shù)據(jù)預(yù)覽頁面。再次彈窗是否修改，如填報數(shù)據(jù)正確，點擊繼續(xù)申請。彈窗詢問是否業(yè)務(wù)真實，點擊確定，完成留抵退稅申請。
留抵退稅適用主體根據(jù)相關(guān)文件，分為小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)和其他企業(yè)。
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劃型標(biāo)準（營業(yè)收入/資產(chǎn)總額） |
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《中小企業(yè)劃型標(biāo)準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）、《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號） |
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| 制造業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)，軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)，交通運輸、倉儲和郵政業(yè) |
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《中小企業(yè)劃型標(biāo)準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）、《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號） |
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一次性退還；存量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×100% |
按月全額退還；增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×100% |
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每年最多兩次部分退還；增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×60% |
中小微企業(yè)、制造業(yè)等6行業(yè)適用的存量留抵稅額：1.納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。2.納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。例如，某微型企業(yè)2019年3月31日的期末留抵稅額為100萬元，2022年4月申請一次性存量留抵退稅時，如果當(dāng)期期末留抵稅額為140萬元，該納稅人的存量留抵稅額為100萬元；如果當(dāng)期期末留抵稅額為80萬元，該納稅人的存量留抵稅額為80萬元。該納稅人在4月份獲得存量留抵退稅后，將再無存量留抵稅額。中小微企業(yè)、制造業(yè)等6行業(yè)適用的增量留抵稅額：1.納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。2.納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。例如，某納稅人2019年3月31日的期末留抵稅額為100萬元，2022年7月31日的期末留抵稅額為140萬元，在8月納稅申報期申請增量留抵退稅時，如果此前未獲得一次性存量留抵退稅，該納稅人的增量留抵稅額為40萬元（=140-100）；如果此前已獲得一次性存量留抵退稅，該納稅人的增量留抵稅額為140萬元。其他企業(yè)增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。例如，某其他企業(yè)納稅人2019年3月31日的期末留抵稅額為100萬元，最近一期退稅期截止日為2021年12月31日。2022年1月、2月、3月、4月、5月、6月期末留抵稅額分別為110萬元、130萬元、115萬元、150萬元 、112萬元、180萬元，則各月增量留抵稅額分別為10萬元、30萬元、15萬元、50萬元、12萬元、80萬元，均大于0，2022年6月增量留抵稅額80（大于50）萬元，若滿足退稅的其他各項條件，納稅人可選擇對增量留抵數(shù)額80萬元進行退稅。后期連續(xù)6個月（或連續(xù)兩個季度）作為一個退稅期最早只能從2022年7月開始計算，所以一年最多兩次退稅。可享受免抵退稅政策的一般納稅人如當(dāng)期產(chǎn)生期末留抵稅額，按照“先免抵退稅，后留抵退稅”的原則進行處理。案例1.生產(chǎn)型出口企業(yè) A為增值稅一般納稅人（不屬于小微企業(yè)、制造業(yè)等6行業(yè)），2018年6月成立，按月申報增值稅,主要經(jīng)營服裝內(nèi)外銷業(yè)務(wù)，適用增值稅免抵退稅辦法，其服裝征稅率為 13%，出口退稅率為13%。2019年3月增值稅期末留抵稅額為20萬元，2021年3月上一增值稅退稅周期結(jié)束，2021年4至8月增值稅期末留抵稅額分別是30萬元、29萬元、27萬元、25萬元、28萬元，2021年9月銷項稅額30萬元，進項稅額 160 萬元，上期留抵稅額28萬元，無外銷業(yè)務(wù)發(fā)生，當(dāng)月稅務(wù)機關(guān)核準的免抵退應(yīng)退稅額28萬元（所屬期為8月份，申報期為9月份）。已知該企業(yè)2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重為90%。假如滿足增值稅留抵退稅的其他條件。A 公司在10月份納稅申報期向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還留抵退稅。根據(jù)“先免抵退稅，后留抵退稅”的原則，辦理免抵退稅后，滿足條件的，可以申請退還留抵稅額。2021年9月所屬期應(yīng)納稅額 =銷項稅額-進項稅額+上期留抵稅額-稅務(wù)機關(guān)核準的免抵退應(yīng)退稅額 =30-160+28-28=-130（萬元），即產(chǎn)生的實際增值稅期末留抵稅額為130萬元。由于A公司2021年4至9月連續(xù)6個月增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額為110（130-20）萬元，大于50萬元，因此，A 公司符合增量留抵稅額退稅的五個條件。A公司允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×60%=110×90%×60%=59.4（萬元）。在2021年10月增值稅納稅申報期內(nèi)，A公司填報《退（抵）稅申請表》向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還59.4萬元增量留抵稅額。稅務(wù)機關(guān)受理A公司申報的59.4萬元增量留抵稅額后，在10個工作日內(nèi)經(jīng)審核無誤，按辦理程序下達了留抵退稅的《稅務(wù)事項通知書》。假如A公司在 10 月份無內(nèi)外銷及購進業(yè)務(wù)發(fā)生，在月底取得退還的留抵稅額后，相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。2021年10月的實際期末留抵稅額由130萬元變?yōu)?0.6萬元（130-59.4），并在11月份的納稅申報期內(nèi)，將退還的留抵稅額 59.4萬元填報在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）》第 22 欄“上期留抵稅額退稅”欄，并匯總至主表《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》第14欄“進項稅額轉(zhuǎn)出”欄。納稅人按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申請繳回已退還的全部留抵退稅款時，可通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《繳回留抵退稅申請表》。納稅人在一次性繳回全部留抵退稅款后，可在辦理增值稅納稅申報時，相應(yīng)調(diào)增期末留抵稅額，并可繼續(xù)用于進項稅額抵扣。例如，某納稅人在2019年4月1日后，陸續(xù)獲得留抵退稅100萬元。因納稅人想要選擇適用增值稅即征即退政策，于2022年4月3日向稅務(wù)機關(guān)申請繳回留抵退稅款，4月5日，留抵退稅款100萬元已全部繳回入庫。該納稅人在4月10日辦理2022年3月（稅款所屬期）的增值稅納稅申報時，可在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第22欄“上期留抵稅額退稅”填寫“-100萬元”，將已繳回的100萬元留抵退稅款調(diào)增期末留抵稅額，并用于當(dāng)期或以后期間繼續(xù)抵扣。
稅務(wù)機關(guān)在辦理留抵退稅期間，發(fā)現(xiàn)符合留抵退稅條件的納稅人存在以下情形，暫停為其辦理留抵退稅：1.存在增值稅涉稅風(fēng)險疑點的；2.被稅務(wù)稽查立案且未結(jié)案的；3.增值稅申報比對異常未處理的；4.取得增值稅異常扣稅憑證未處理的；5.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。對于符合退稅條件，但納稅人存在增值稅涉稅風(fēng)險疑點，或存在未處理的相關(guān)涉稅事項等情形的，明確先暫停為其辦理留抵退稅。1.如果風(fēng)險疑點排除且相關(guān)事項處理完畢，仍符合留抵退稅條件的，稅務(wù)機關(guān)繼續(xù)為其辦理留抵退稅，并自增值稅涉稅風(fēng)險疑點等情形排除且相關(guān)事項處理完畢之日起5個工作日內(nèi)完成審核，向納稅人出具準予留抵退稅的《稅務(wù)事項通知書》。2.如果風(fēng)險疑點排除且相關(guān)事項處理完畢后，不再符合留抵退稅條件的，稅務(wù)機關(guān)不予辦理留抵退稅。3.如果在進行風(fēng)險排查時，發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等增值稅重大稅收違法行為的，終止為其辦理留抵退稅，并自作出終止辦理留抵退稅決定之日起5個工作日內(nèi)，向納稅人出具終止辦理留抵退稅的《稅務(wù)事項通知書》。在退還納稅人留抵的進項稅額后，如果納稅人產(chǎn)生了銷項稅額及應(yīng)交增值稅，則原先退還的增量留抵稅額轉(zhuǎn)變成應(yīng)交增值稅，依據(jù)當(dāng)期繳納的增值稅附征的城市維護建設(shè)稅、教育費附加會相應(yīng)增加。為解決這一問題，根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市建設(shè)稅 教育費附加和地方教育附加政策的通知》（財稅[2018]80號）的規(guī)定，對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。1.當(dāng)納稅人收到稅務(wù)機關(guān)出具的準予留抵退稅的《稅務(wù)事項通知書》時：借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收留抵稅額退稅款 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收留抵稅額退稅款
