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 一、新時(shí)代的發(fā)展與安全

2020年，黨的十九屆五中全會(huì)審議通過(guò)《中共中央關(guān)于制定國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十四個(gè)五年規(guī)劃和二〇三五年遠(yuǎn)景目標(biāo)的建議》，其中明確指出“要堅(jiān)持新發(fā)展理念，實(shí)現(xiàn)更為安全的發(fā)展”“把安全發(fā)展貫穿國(guó)家發(fā)展各領(lǐng)域和全過(guò)程，防范和化解影響我國(guó)現(xiàn)代化進(jìn)程的各種風(fēng)險(xiǎn)，筑牢國(guó)家安全屏障”。這一系列重要表述，把對(duì)發(fā)展與安全關(guān)系的認(rèn)識(shí)提升至一個(gè)新高度，對(duì)在中華民族偉大復(fù)興戰(zhàn)略全局和世界百年未有之大變局的背景下更好推進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、全面建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國(guó)家，具有方向性的重要意義。

《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》也指出“應(yīng)當(dāng)全面關(guān)注組織風(fēng)險(xiǎn)，以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)”。因此，新時(shí)代的發(fā)展進(jìn)程中把控發(fā)展與安全成為商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的重心。以發(fā)展的眼光看問(wèn)題、以風(fēng)險(xiǎn)的視角穩(wěn)發(fā)展，銀行內(nèi)部審計(jì)在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中有力支持銀行統(tǒng)籌發(fā)展與安全、有效管理風(fēng)險(xiǎn)，并在商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)、區(qū)域經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定擔(dān)當(dāng)“安全衛(wèi)士”，努力服務(wù)于“國(guó)內(nèi)國(guó)際雙循環(huán)”的全新格局。

二、銀行內(nèi)部審計(jì)統(tǒng)籌發(fā)展與安全的新要求

（一）后疫情時(shí)代銀行迫切發(fā)展轉(zhuǎn)型，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新形勢(shì)

商業(yè)銀行與區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展相關(guān)性較強(qiáng)，業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)與布局區(qū)域的制造業(yè)、外貿(mào)、小微企業(yè)和個(gè)人客戶(hù)等實(shí)體經(jīng)濟(jì)緊密掛鉤。在經(jīng)歷疫情重創(chuàng)、外部貿(mào)易摩擦、國(guó)際形勢(shì)不穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)鏈產(chǎn)業(yè)鏈調(diào)整、供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革等影響，商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)發(fā)展面臨巨大的轉(zhuǎn)型挑戰(zhàn)，特別是中小銀行迎來(lái)生存與發(fā)展的關(guān)鍵考驗(yàn)。習(xí)近平總書(shū)記強(qiáng)調(diào)，金融活，經(jīng)濟(jì)活；金融穩(wěn)，經(jīng)濟(jì)穩(wěn)。商業(yè)銀行需滿(mǎn)足合規(guī)運(yùn)營(yíng)要求、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)、投向經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型領(lǐng)域，助力國(guó)家經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)作為監(jiān)督守衛(wèi)者，必須為銀行復(fù)雜形式下的經(jīng)營(yíng)發(fā)展保駕護(hù)航。

（二）數(shù)字經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱藏化，大數(shù)據(jù)審計(jì)勢(shì)在必行

中國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)持續(xù)提升，社會(huì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型加速，銀行業(yè)務(wù)流程、產(chǎn)品信息、交易信息等以數(shù)據(jù)存貯于IT系統(tǒng)中，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)從有形憑證進(jìn)入無(wú)形的數(shù)字世界。甚至，商業(yè)銀行與金融科技公司等外部機(jī)構(gòu)開(kāi)展創(chuàng)新合作，聯(lián)合放貸、獲客、數(shù)據(jù)交換，產(chǎn)生地位不對(duì)稱(chēng)、核心風(fēng)險(xiǎn)管理不到位，可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)相互交織、脫離服務(wù)實(shí)體導(dǎo)向。對(duì)數(shù)字風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)、處置越來(lái)越需要大數(shù)據(jù)的支撐，對(duì)包含數(shù)字業(yè)務(wù)的全量交易實(shí)施強(qiáng)有力的抓手，這些都對(duì)銀行內(nèi)部審計(jì)提出更高的要求，審計(jì)模式須向非現(xiàn)場(chǎng)、大數(shù)據(jù)側(cè)重，從事后向事前轉(zhuǎn)移成為客觀需要。

（三）數(shù)字化轉(zhuǎn)型衍生新型風(fēng)險(xiǎn)，網(wǎng)絡(luò)安全問(wèn)題敏感突出

新時(shí)代的商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理、業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)連續(xù)性等越來(lái)越依賴(lài)IT系統(tǒng)和人員，科技運(yùn)行安全、網(wǎng)絡(luò)安全在銀行風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域中的重要性不斷上升，管理不當(dāng)極易連環(huán)引發(fā)銀行聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。“沒(méi)有網(wǎng)絡(luò)安全就沒(méi)有國(guó)家安全”，網(wǎng)絡(luò)安全已經(jīng)成為牽動(dòng)銀行四面八方的全風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)鍵點(diǎn)。在持續(xù)、不可逆的數(shù)字化轉(zhuǎn)型浪潮中，保護(hù)客戶(hù)信息安全、控制金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新安全、保障銀行網(wǎng)絡(luò)安全，是新時(shí)代商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的新重點(diǎn)。

三、基于風(fēng)險(xiǎn)地圖理論的內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化

（一）風(fēng)險(xiǎn)地圖理論

（二）風(fēng)險(xiǎn)地圖的應(yīng)用

以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向是內(nèi)部審計(jì)的基本原則，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)是新型審計(jì)方式之一，即重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)全向風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)量化分布確定審計(jì)范圍與重點(diǎn)，以協(xié)助企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和公司治理進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)。

四、新時(shí)代統(tǒng)籌發(fā)展與安全的內(nèi)部審計(jì)對(duì)策

以風(fēng)險(xiǎn)地圖作為分析工具，商業(yè)銀行可以從實(shí)施的重點(diǎn)戰(zhàn)略、快速發(fā)展的業(yè)務(wù)、監(jiān)管頻發(fā)的提示、涉及客戶(hù)投訴舉報(bào)、審計(jì)覆蓋不足等區(qū)域中快速定位、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，并依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)地圖數(shù)據(jù)庫(kù)動(dòng)態(tài)調(diào)整審計(jì)關(guān)注，在復(fù)雜經(jīng)濟(jì)環(huán)境中把控發(fā)展與安全關(guān)系，做到穩(wěn)中求進(jìn)、統(tǒng)籌兼顧。2021年初全國(guó)兩會(huì)勝利召開(kāi)，標(biāo)志著我國(guó)正式開(kāi)啟了“十四五規(guī)劃”的新征程。這要求我們更加自覺(jué)地統(tǒng)籌國(guó)際國(guó)內(nèi)兩個(gè)大局，充分認(rèn)識(shí)發(fā)展與安全之間的辯證關(guān)系，妥善處理好發(fā)展與安全兩件大事，為達(dá)成宏偉目標(biāo)提供堅(jiān)強(qiáng)有力的保障。

（一）提升“審計(jì)定位”，增強(qiáng)戰(zhàn)略統(tǒng)籌覆蓋

商業(yè)銀行要準(zhǔn)確把握新時(shí)代審計(jì)工作大局，提高政治站位，堅(jiān)持黨的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，在行黨委、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，堅(jiān)持“為國(guó)審計(jì)、為民審計(jì)”初心，聚焦十四五時(shí)期銀行戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和中心任務(wù)，緊跟監(jiān)管政策和銀行重大決策部署，以戰(zhàn)略導(dǎo)向看待發(fā)展問(wèn)題。堅(jiān)守獨(dú)立客觀原則，認(rèn)真履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，培養(yǎng)一支信念堅(jiān)定、清正廉潔的高素質(zhì)審計(jì)隊(duì)伍，重點(diǎn)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、管理績(jī)效審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、內(nèi)控評(píng)價(jià)，全面審查銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)，突出對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域等監(jiān)督評(píng)價(jià)，確保權(quán)力在法治軌道上運(yùn)行、業(yè)務(wù)在合規(guī)制度下開(kāi)展，保持上下戰(zhàn)略一致性，為商業(yè)銀行高質(zhì)量發(fā)展保駕護(hù)航。

（二）堅(jiān)持“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向”，發(fā)揮監(jiān)督服務(wù)職能

商業(yè)銀行的本質(zhì)是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，有效實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理是商業(yè)銀行生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。將連續(xù)、動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估貫穿于審計(jì)全過(guò)程，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)是商業(yè)銀行內(nèi)審發(fā)展的必然趨勢(shì)。風(fēng)險(xiǎn)地圖等理論應(yīng)用可為審計(jì)計(jì)劃制定提供決策，通過(guò)編制中長(zhǎng)期審計(jì)計(jì)劃，減少審計(jì)盲區(qū)，平衡發(fā)展與安全的側(cè)重。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)中，以評(píng)估和改善銀行風(fēng)險(xiǎn)為最終目標(biāo)，對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別、明析重大風(fēng)險(xiǎn)分布，重視網(wǎng)絡(luò)安全等非傳統(tǒng)安全，將主要審計(jì)資源投入到重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，確保資源與風(fēng)險(xiǎn)匹配，有效節(jié)約成本、提高效率，為商業(yè)銀行提供“經(jīng)濟(jì)體檢”、“健康咨詢(xún)”服務(wù)，將風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的低水平，輔助管理風(fēng)險(xiǎn)，并為銀行實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理提供有效的監(jiān)督和支撐。

（三）重塑“價(jià)值角色”，主動(dòng)融入發(fā)展大局

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)要樹(shù)立監(jiān)督與服務(wù)并重理念，充分發(fā)揮“審幫促”作用，圍繞重點(diǎn)、熱點(diǎn)深入網(wǎng)點(diǎn)基層和業(yè)務(wù)一線(xiàn)，堅(jiān)持“實(shí)質(zhì)大于形式”原則，注重收集問(wèn)題質(zhì)量以及深層次的管理原因，做好審計(jì)進(jìn)場(chǎng)、離場(chǎng)“兩會(huì)”溝通交流，引起被審計(jì)對(duì)象的重視，切實(shí)正視問(wèn)題、主動(dòng)整改。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的頂層設(shè)計(jì)，科學(xué)實(shí)施審計(jì)計(jì)劃，創(chuàng)新審計(jì)理念和方法，提高審計(jì)建議水平，注重業(yè)務(wù)發(fā)展的質(zhì)量、效益問(wèn)題，夯實(shí)報(bào)告質(zhì)量，為經(jīng)營(yíng)層的科學(xué)決策提供充實(shí)依據(jù)，引導(dǎo)銀行回歸本源，以客戶(hù)為中心實(shí)施經(jīng)營(yíng)，從存款、規(guī)模立行轉(zhuǎn)向資產(chǎn)、效益立行轉(zhuǎn)變，重塑內(nèi)部審計(jì)的“咨詢(xún)服務(wù)”等高價(jià)值角色，為重大決策建言獻(xiàn)策，充分發(fā)揮內(nèi)審增值效用、主動(dòng)融入發(fā)展大局。

（四）創(chuàng)新“AI+審計(jì)”，推動(dòng)智慧審計(jì)變革

在商業(yè)銀行數(shù)字化的新時(shí)代，審計(jì)必須加速追趕業(yè)務(wù)數(shù)字化的腳步，加大審計(jì)數(shù)字化的資金、人才投入，充分利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、知識(shí)圖譜、文字識(shí)別（OCR）、流程機(jī)器人（RPA）等創(chuàng)新技術(shù)，跨系統(tǒng)采集多樣性的數(shù)據(jù)、影像、音視頻信息，構(gòu)建覆蓋全量業(yè)務(wù)、全量交易的數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，加強(qiáng)數(shù)據(jù)并表、匯總、分析，構(gòu)建證據(jù)鏈、資金鏈，動(dòng)態(tài)創(chuàng)新審計(jì)模型，為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供“云”服務(wù)、“遠(yuǎn)程”審計(jì)與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)交互協(xié)同。通過(guò)人工智能（AI）賦能審計(jì)，大大縮短審前準(zhǔn)備的時(shí)間和效率，提前定位審計(jì)對(duì)象的問(wèn)題分布和風(fēng)險(xiǎn)特征，提升大數(shù)據(jù)審計(jì)在審計(jì)工作中的比重，將審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)與系統(tǒng)、技術(shù)有效融合，全面提升審計(jì)隊(duì)伍的數(shù)字化水平，向智慧型AI審計(jì)變革。

（五）強(qiáng)化“成果應(yīng)用”，提高審計(jì)資源效能

在審計(jì)組織方式上，實(shí)施“人員+流程+技術(shù)+質(zhì)量”四位一體的新型統(tǒng)籌和質(zhì)量考核方式，破除時(shí)間緊、人員少、質(zhì)量不高的長(zhǎng)期對(duì)立矛盾，盤(pán)活內(nèi)部審計(jì)資源，提升審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)能力和綜合效率。寫(xiě)好審計(jì)“后半篇文章”，減少“重審輕用“的現(xiàn)象，強(qiáng)化責(zé)任追究和紀(jì)檢處罰，將審計(jì)成果同步應(yīng)用在經(jīng)濟(jì)責(zé)任問(wèn)責(zé)、機(jī)構(gòu)績(jī)效考核、干部畫(huà)像任用、戰(zhàn)略咨詢(xún)、內(nèi)外監(jiān)審聯(lián)動(dòng)等多個(gè)領(lǐng)域。打破審計(jì)發(fā)現(xiàn)與審計(jì)項(xiàng)目緊耦合關(guān)系，實(shí)現(xiàn)“一審多果”、“一果多用”，利用信息化手段將審計(jì)問(wèn)題、整改與被審計(jì)單位關(guān)聯(lián)，在下一次審計(jì)回溯可快速反查，持續(xù)加強(qiáng)審計(jì)后續(xù)跟蹤，確保審計(jì)問(wèn)題從管理機(jī)制上根源性整改，減少履查履犯現(xiàn)象，多措并舉全面提升審計(jì)的威懾力和權(quán)威性。

來(lái)源：2021年度福建省內(nèi)部審計(jì)理論研討一等獎(jiǎng)優(yōu)秀論文