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 寧德市國(guó)有資產(chǎn)投資經(jīng)營(yíng)有限公司審監(jiān)室全體審計(jì)人員，認(rèn)真貫徹執(zhí)行《福建省內(nèi)部審計(jì)規(guī)定》，加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)安全性的監(jiān)管和經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)預(yù)警，同時(shí)強(qiáng)化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的監(jiān)督和各類風(fēng)險(xiǎn)防控，有效地促進(jìn)企業(yè)法人的治理和規(guī)范企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理，為實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值做了大量工作。

寧德國(guó)投公司審計(jì)與監(jiān)事會(huì)工作部于2020年5月成立后，隨即在集團(tuán)內(nèi)、外部物色專業(yè)能力過硬、工作經(jīng)驗(yàn)豐富的人才，先后抽調(diào)（商調(diào)）法務(wù)、財(cái)務(wù)、審計(jì)等專業(yè)人員加入審計(jì)部門，組成強(qiáng)有力的審計(jì)班底，充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍，實(shí)現(xiàn)各專業(yè)對(duì)審計(jì)工作的優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，搭建了一支多專業(yè)、多層次的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)。在實(shí)施審計(jì)的過程中，公司也會(huì)臨時(shí)抽調(diào)工程專業(yè)人員參與對(duì)工程類企業(yè)的審計(jì)，確保內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍力量與集團(tuán)業(yè)務(wù)發(fā)展相匹配，保證審計(jì)質(zhì)量。

“1+1”的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督模式，即常規(guī)審計(jì)+動(dòng)態(tài)監(jiān)管相結(jié)合的監(jiān)管新模式。寧德國(guó)投公司在制定內(nèi)部審計(jì)年度工作計(jì)劃時(shí)，一方面，安排對(duì)重點(diǎn)權(quán)屬企業(yè)實(shí)施常規(guī)審計(jì)；另一方面，安排對(duì)未列入年度審計(jì)的重點(diǎn)項(xiàng)目實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)管。不定期進(jìn)行實(shí)地走訪、調(diào)研，及時(shí)給予發(fā)現(xiàn)管理漏洞，提出規(guī)范化管理建議，消除違法、違規(guī)隱患。將監(jiān)督觸角延伸到集團(tuán)內(nèi)部各個(gè)角落，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督全覆蓋，推動(dòng)集團(tuán)全方位規(guī)范發(fā)展。

寧德國(guó)投公司在開展內(nèi)部審計(jì)過程中，按照“一企一方案”的工作思路，除常規(guī)關(guān)注點(diǎn)外，針對(duì)承擔(dān)不同業(yè)務(wù)的不同子企業(yè)，設(shè)定不同的審計(jì)重點(diǎn)。對(duì)負(fù)責(zé)工程建設(shè)或尚處項(xiàng)目建設(shè)期的子企業(yè)，重點(diǎn)關(guān)注其工程招投標(biāo)、合同履行、資金撥付等；對(duì)負(fù)責(zé)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，重點(diǎn)關(guān)注其非必須招標(biāo)項(xiàng)目的采購(gòu)程序、大額資金支出、營(yíng)銷推廣等；對(duì)從事養(yǎng)老、酒店、產(chǎn)權(quán)交易等服務(wù)行業(yè)的子企業(yè)，重點(diǎn)關(guān)注其業(yè)務(wù)開拓能力、成本費(fèi)用控制等；對(duì)類金融企業(yè)，重點(diǎn)關(guān)注其制度建設(shè)、業(yè)務(wù)審批、風(fēng)險(xiǎn)防控等。

2021年5月14日，寧德國(guó)投公司“內(nèi)審講壇”創(chuàng)設(shè)。通過“內(nèi)審講壇”，宣貫國(guó)家在內(nèi)部審計(jì)方面的法律、法規(guī)、制度、政策，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展中的重要作用，解讀企業(yè)內(nèi)部管理重要規(guī)章制度，解析內(nèi)部審計(jì)過程中易發(fā)、多發(fā)問題，引導(dǎo)集團(tuán)上下加強(qiáng)規(guī)范管理。通過“內(nèi)審講壇”的各類宣貫活動(dòng)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)從事后監(jiān)督向事前指導(dǎo)轉(zhuǎn)變，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題越來(lái)越少，企業(yè)日常管理越來(lái)越規(guī)范。

目前，寧德國(guó)投公司“內(nèi)審講壇”已圍繞集團(tuán)整體發(fā)展需要舉辦了九期活動(dòng)。其中，“內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題宣貫輔導(dǎo)會(huì)”一期，集團(tuán)重要規(guī)章制度七期，“私募基金投資決策和風(fēng)險(xiǎn)防控”專題講座一期。“內(nèi)審講壇”的設(shè)立實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)防控端口前移，促進(jìn)了監(jiān)督模式的轉(zhuǎn)變。“內(nèi)審講壇”不僅僅是寧德國(guó)投公司本部對(duì)子企業(yè)規(guī)范運(yùn)作的宣導(dǎo)平臺(tái)，更是國(guó)投集團(tuán)公司上下學(xué)習(xí)陣地和交流窗口。

寧德國(guó)投公司將內(nèi)部審計(jì)報(bào)告作為企業(yè)管理的診斷報(bào)告，從中發(fā)現(xiàn)子企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理、業(yè)務(wù)發(fā)展、內(nèi)部控制等方面的不足，并作為集團(tuán)管控薄弱環(huán)節(jié)的切入點(diǎn)和加強(qiáng)集團(tuán)整體規(guī)范管理的突破口。如，在對(duì)某企業(yè)的審計(jì)中，審計(jì)報(bào)告指出該企業(yè)存在大量應(yīng)收賬款長(zhǎng)期未收回問題，黨委借此舉一反三，推動(dòng)集團(tuán)上下全面進(jìn)行應(yīng)收賬款清理；在對(duì)某公司實(shí)施審計(jì)中，審計(jì)報(bào)告指出其持續(xù)性發(fā)展存在嚴(yán)重問題，以此推動(dòng)該企業(yè)啟動(dòng)混合所有制改革之路。寧德國(guó)投公司對(duì)審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用，不再僅僅停留在對(duì)個(gè)性問題的糾正和整改，而是提升為促進(jìn)整個(gè)集團(tuán)規(guī)范管理、提高效率、持續(xù)發(fā)展的助推器。

三級(jí)企業(yè)在日常運(yùn)作中與集團(tuán)總部聯(lián)系不密切。集團(tuán)對(duì)三級(jí)企業(yè)的管理主要依托股權(quán)關(guān)系由二級(jí)企業(yè)執(zhí)行。從我們了解到的情況來(lái)看，二級(jí)企業(yè)對(duì)三級(jí)企業(yè)的指導(dǎo)和監(jiān)管往往都不夠到位。三級(jí)企業(yè)普遍對(duì)集團(tuán)的發(fā)展目標(biāo)、監(jiān)管模式不甚了解。加上三級(jí)企業(yè)接受巡查、審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)較少甚至沒有，對(duì)規(guī)范化管理的意識(shí)不強(qiáng)，存在較大的管理風(fēng)險(xiǎn)，是集團(tuán)監(jiān)管的薄弱環(huán)節(jié)。為此，寧德市國(guó)投公司在2021年度審計(jì)計(jì)劃制定之時(shí)，便把三級(jí)企業(yè)作為關(guān)注重點(diǎn)，安排的5家被審單位中有4家為三級(jí)企業(yè)，將內(nèi)部審計(jì)工作向三級(jí)子企業(yè)延伸，推動(dòng)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)全覆蓋。

一是建立整改過程階段性反饋機(jī)制，確保問題整改及時(shí)到位。對(duì)已進(jìn)入審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改期的被審計(jì)單位，在整改過程中，要求其不定期對(duì)階段性整改情況進(jìn)行上報(bào)、反饋。及時(shí)掌握整改進(jìn)度，跟蹤整改成效，了解被審計(jì)單位在整改過程中遇到的困難和問題，給予幫助和建議。

二是建立整改跟蹤責(zé)任人機(jī)制，確保問題整改有落實(shí)、有跟蹤、有反饋。對(duì)進(jìn)入整改階段的被審計(jì)單位，寧德國(guó)投公司分別指定專人負(fù)責(zé)各單位整改情況的跟蹤、督促、反饋，并提供指導(dǎo)服務(wù)。

三是實(shí)行整改情況臺(tái)賬管理，確保問題整改不遺漏。將整改跟蹤責(zé)任人機(jī)制與整改情況臺(tái)賬管理機(jī)制有效融合，建立“誰(shuí)負(fù)責(zé)、誰(shuí)建賬”的工作模式。確保每一個(gè)被審計(jì)單位的每一個(gè)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改措施、完成時(shí)限、整改效果如實(shí)登冊(cè)。

四是建立審計(jì)報(bào)告意見征求下發(fā)前的溝通機(jī)制，充分聽取被審計(jì)單位對(duì)已認(rèn)定問題事項(xiàng)的合理說明，補(bǔ)充收集各項(xiàng)背景資料，確保問題的認(rèn)定合法、合規(guī)，有理、有據(jù)。同時(shí)，通過與被審計(jì)單位的溝通，對(duì)個(gè)別影響不大、偶發(fā)性的非違規(guī)事項(xiàng)給予被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人一定提醒，避免不利后果的產(chǎn)生。

供稿人：徐進(jìn)生、李婧倩、林學(xué)成 、張娜