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 ■ 本報(bào)記者 李嘉亮
五一勞動(dòng)節(jié)前，中國注冊(cè)稅務(wù)師協(xié) 會(huì)發(fā)布公告，明確了 2022 年稅務(wù)師執(zhí)業(yè) 資格考試(以下簡稱 TA 考試)的報(bào)名時(shí) 間和相關(guān)說明。對(duì)考生而言，則更為關(guān) 心公告附件 1 公布的考試大綱的變化。
為此，《中國會(huì)計(jì)報(bào)》記者針對(duì)今年 TA 考試大綱的變化對(duì)業(yè)界專家進(jìn)行了訪 談。 多位專家均表示，穩(wěn)定、嚴(yán)謹(jǐn)、重細(xì) 節(jié)是今年TA考試的顯著特點(diǎn)。
《稅法( Ⅰ )》《稅法( Ⅱ )》： 邏輯嚴(yán)謹(jǐn) 條理清晰
“相較于教材對(duì)考點(diǎn)細(xì)節(jié)的精準(zhǔn)把 握，考試大綱體現(xiàn)的是知識(shí)考核方向的 引導(dǎo)以及對(duì)考生的要求。從今年《稅法 ( Ⅰ )》《稅法(Ⅱ)》的考試大綱來看，更多 的是對(duì)教材的完善、內(nèi)容的更新，在穩(wěn)定 的基礎(chǔ)上，更為嚴(yán)謹(jǐn)。”首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大 學(xué)教授劉穎在接受《中國會(huì)計(jì)報(bào)》記者采 訪時(shí)說。
在劉穎看來，今年《稅法( Ⅰ )》《稅法 (Ⅱ)》考試大綱呈現(xiàn)4 方面特點(diǎn)：
一是考試大綱學(xué)習(xí)思路結(jié)構(gòu)更具邏 輯性。對(duì)一些章節(jié)、知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行了合并、 拆分、移位，在更具邏輯性的同時(shí)，強(qiáng)化 了知識(shí)的層次感。 比如，《稅法( Ⅰ )》將 原大綱中的銷售服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、銷售 金融商品的銷售額合并為“銷售額的特 殊規(guī)定”，列在“視同銷售行為的銷售額” 之后，強(qiáng)化了知識(shí)點(diǎn)單元的層次感。再 比如，《稅法(Ⅱ)》中將“熟悉非居民企業(yè) 派遣人員在中國境內(nèi)提供勞務(wù)征收企業(yè) 所得稅的規(guī)定”“掌握非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn) 讓財(cái)產(chǎn)企業(yè)所得稅處理”等企業(yè)所得稅 知識(shí)點(diǎn)移至國際稅收章節(jié)，使得考生復(fù) 習(xí)相關(guān)知識(shí)點(diǎn)時(shí)，利于理解政策，同時(shí) ， 條理清晰，復(fù)習(xí)思路更為流暢。
二是對(duì)章節(jié)文字有所調(diào)整，表述更 為嚴(yán)謹(jǐn)。比如，《稅法(Ⅱ)》原大綱中“資 產(chǎn)的稅務(wù)處理”改為“資產(chǎn)的所得稅處 理”，將“貨勞稅”改為“貨物和勞務(wù)稅” 等，表述更為嚴(yán)謹(jǐn)，貼合稅務(wù)師職業(yè)的專 業(yè)化視野和精準(zhǔn)性表述的要求。
三是對(duì)知識(shí)點(diǎn)重視程度有所調(diào)整。 比如，《稅法( Ⅰ )》中將“石腦油、燃料油 消費(fèi)稅征(免、退)政策”由“掌握”改成“了 解”，這一改動(dòng)貼近實(shí)務(wù)。“當(dāng)然，那些將 ‘了解’改為‘掌握’的知識(shí)點(diǎn)要引起考生 重視。”劉穎提醒。
四是明確政策截止日，考生要注意 政策更新，并重視減稅降費(fèi)推進(jìn)中相關(guān) 稅收優(yōu)惠政策的把握。
“整體來看，今年《稅法( Ⅰ )》《稅法 (Ⅱ)》考試大綱變化不大，重點(diǎn)難點(diǎn)有微 調(diào)，知識(shí)點(diǎn)結(jié)構(gòu)邏輯清晰，文字性表述更 為嚴(yán)謹(jǐn)。”劉穎建議，考生在備考過程中 要對(duì)知識(shí)進(jìn)行理解記憶，避免出現(xiàn)死記 硬背導(dǎo)致考試兩極分化的現(xiàn)象。
“考試的目的在于掌握應(yīng)用，便于未 來稅務(wù)師執(zhí)業(yè)。理解這一點(diǎn)后，相信考生 會(huì)有一個(gè)更為成熟的備考理念。”劉穎說。
《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》：
強(qiáng)化科目結(jié)合度
近年來，TA 考試方向逐步貼近實(shí)操， 強(qiáng)調(diào)考生的實(shí)踐能力。
“從大綱正文來看，今年《涉稅服務(wù) 實(shí)務(wù)》調(diào)整不大，整體結(jié)構(gòu)與去年一致， 仍分為 9 章。”北京國家會(huì)計(jì)學(xué)院教授奚 衛(wèi)華說，從大綱的要求來看，學(xué)習(xí)《涉稅 服務(wù)實(shí)務(wù)》的基礎(chǔ)是 TA 考試中其他基礎(chǔ) 學(xué)科內(nèi)容的學(xué)習(xí)，尤其是《稅法( Ⅰ )》和 《稅法(Ⅱ)》的相關(guān)知識(shí)，更是我們需要 關(guān)注的重點(diǎn) 。2022 年稅務(wù)師教材的政 策截止時(shí)間是 2022 年 3 月31 日，此前出 臺(tái)的重要政策是考生們現(xiàn)階段預(yù)習(xí)的 重點(diǎn)內(nèi)容。
從具體變動(dòng)來看，稅收征收管理章 節(jié)新增“了解新時(shí)代深化稅收征管體制 改革要求”，刪除“了解稅務(wù)管理體制的 內(nèi)容”“了解稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置及各級(jí)稅務(wù)機(jī) 關(guān)的職責(zé)分工”。
涉稅專業(yè)服務(wù)程序與方法章節(jié)作為 本科目學(xué)習(xí)的重點(diǎn)和難點(diǎn)，2022 年的變 化內(nèi)容主要體現(xiàn)在《稅法( Ⅰ )》和《稅法 (Ⅱ)》教材的調(diào)整之中。“比如最新的增值 稅留抵稅額退稅政策、適用 3%征收率的 小規(guī)模納稅人免征增值稅政策、固定資 產(chǎn)加速折舊政策、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政 策及 3 歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除 等，都要引起考生重視。”奚衛(wèi)華說。
涉稅會(huì)計(jì)核算章節(jié)也是本科目的重 點(diǎn)內(nèi)容，與《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》中的涉稅內(nèi)容 聯(lián)系緊密。2022 年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考試 大綱對(duì)這部分內(nèi)容提出了更加具體的考 試目標(biāo)：在“涉稅會(huì)計(jì)核算概述”中新增 了解會(huì)計(jì)與稅法一般性差異，熟悉會(huì)計(jì) 核算對(duì)象和任務(wù)，掌握涉稅會(huì)計(jì)核算基 本科目設(shè)置的考核要求。在“其他稅種 會(huì)計(jì)核算”中新增了解會(huì)計(jì)科目設(shè)置和 掌握其他稅種會(huì)計(jì)核算的考核要求。
考試大綱在第七章中新增了“稅收 策劃的基本方法”。這部分內(nèi)容需要結(jié) 合教材掌握。另外，2021 年度增值稅申 報(bào)表、企業(yè)所得稅申報(bào)表進(jìn)行了相應(yīng)調(diào) 整 。 而報(bào)表填列是《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考 核的范圍，考生需要對(duì)重點(diǎn)報(bào)表項(xiàng)目有 所了解。
考試大綱對(duì)考生備考的指導(dǎo)性重要 程度不言而喻。伴隨著TA考試大綱的正 式公布，奚衛(wèi)華提醒考生盡快進(jìn)入備考 狀態(tài)，結(jié)合知識(shí)點(diǎn)的變化，主攻重點(diǎn)難 點(diǎn)。在基礎(chǔ)復(fù)習(xí)的基礎(chǔ)上，將自己的復(fù) 習(xí)效果提升至新高度。
《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》：
傳承中有突破
“傳承中有突破。”看到《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》 考試大綱后，教輔老師趙玉寶說。
他分析，在章節(jié)結(jié)構(gòu)調(diào)整方面，考慮 到企業(yè)破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)的特殊性，將原大 綱第 7 章中破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)核算和第 18 章 中破產(chǎn)清算財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)整合，增加 第 19 章企業(yè)破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)，獨(dú)立講解破 產(chǎn)清算會(huì)計(jì)核算和列報(bào)，區(qū)別于其他各 章的持續(xù)經(jīng)營會(huì)計(jì)核算。
在趙玉寶看來，考核要求的調(diào)整更 貼近考試要求。結(jié)合財(cái)政部近年來頒布 的相關(guān)規(guī)章、解釋及問答等，這次對(duì)部分 內(nèi)容考核要求進(jìn)行修改、補(bǔ)充與完善。 如，第三章調(diào)整了考核要求，各種籌資方 式從“了解”調(diào)整為“熟悉”，籌資的分類 和股利分配形式與程序從“熟悉”調(diào)整為 “了解”，各種股利分配政策從“熟悉”調(diào) 整為“掌握”。
新 增“原 材 料 ”和“其他存 貨 的核 算”，新增“掌握租賃負(fù)債的核算”，新增 “應(yīng)交社保費(fèi)”的核算，刪除“掌握庫存股 及其賬務(wù)處理”。
趙玉寶提示考生，新增內(nèi)容屬于考 核重點(diǎn)，但是刪除部分并不是不用掌 握，而是為了避免重復(fù)列報(bào)要求才做的 刪除。
“未來，考核范圍將更加全面，客觀 題計(jì)算量提升，希望考生在教材出爐 后認(rèn)真學(xué)習(xí)，切忌‘抓大放小’。”趙玉寶 強(qiáng)調(diào)。
對(duì)此，深耕教輔一線的陳楠表示贊 同。結(jié)合以往，特別是去年該學(xué)科考試 后的情況，陳楠提醒考生不要掉以輕心。
他建議，考生要做到細(xì)節(jié)化、全面 化?！敦?cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》科目考核歷來都有“全 篇皆重點(diǎn)”的特色，建議考生切不可因內(nèi) 容的穩(wěn)定而降低復(fù)習(xí)的要求，更不能忽 視對(duì)知識(shí)細(xì)節(jié)的重視。
同時(shí)，要重視差異化的考試特點(diǎn)。 相較于會(huì)計(jì)資格和注冊(cè)會(huì)計(jì)師考核思 路，TA考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考核明顯有“不 走常規(guī)路”的特點(diǎn)。陳楠建議，考生在復(fù) 習(xí)中要充分利用今年大綱內(nèi)容穩(wěn)定的特 點(diǎn)，投入更多精力研究TA考試特點(diǎn)，更加 精準(zhǔn)、熟練地掌握相關(guān)知識(shí)。
“貼近實(shí)務(wù)是近年來 TA 考試考核趨 勢，考生要順勢而為。”陳楠建議，考生在 復(fù)習(xí)中，應(yīng)當(dāng)注意相關(guān)知識(shí)的實(shí)務(wù)應(yīng)用， 將準(zhǔn)則規(guī)范和實(shí)務(wù)工作的需要結(jié)合，達(dá) 到學(xué)以致用的要求。
《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》： 局部微調(diào) 理解記憶
“ 整 體 來 看 ，2022 年 考 試 大 綱 與 2021年比較，體系結(jié)構(gòu)總體變化不大，局 部微調(diào) 。如將社會(huì)保險(xiǎn)法再次列入考 試范圍；根據(jù)民事訴訟法新修訂內(nèi)容， 對(duì)其做出相應(yīng)調(diào)整；對(duì)考試科目部分學(xué) 習(xí)要求予以更新，部分章節(jié)名稱進(jìn)行精 簡。”教輔老師趙俊峰談到《涉稅服務(wù)相 關(guān)法律》考試大綱的變化時(shí)說。
從變動(dòng)來看，考生要對(duì)大綱中由之 前“了解”改為“熟悉”的內(nèi)容引起足夠的 重視。 比如，民法總論中民法的基本原 則由“了解”改為“熟悉”，債法章節(jié)中“合 同的意義和特點(diǎn)”學(xué)習(xí)由“了解”改為“熟 悉”等。這些變動(dòng)意味著考試中對(duì)此知 識(shí)點(diǎn)的要求加強(qiáng)，增加了出題可能性和 試題難度。
在趙俊峰看來，將社會(huì)保險(xiǎn)法再次 加入大綱范疇是貼合了實(shí)務(wù)的要求。熟 練掌握社會(huì)保險(xiǎn)相關(guān)知識(shí)對(duì)于企事業(yè)財(cái) 務(wù)人員非常重要。根據(jù)以往考試規(guī)律， 考核概念理論會(huì)相對(duì)多一些，但是從近 幾年 TA 考試整體偏實(shí)務(wù)的考試風(fēng)格來 看，未來不排除考核稅務(wù)扣除、社保費(fèi)用 等相關(guān)知識(shí)。
“考試大綱對(duì)考核方向有引領(lǐng)作用， 應(yīng)引起考生重視。”趙俊峰提醒，未來教 材出爐后，考生要根據(jù)大綱對(duì)比找到復(fù) 習(xí)重點(diǎn)。
基于《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》科目知識(shí) 點(diǎn)覆蓋面廣的特點(diǎn)，趙俊峰建議，考生要 善于在理解的基礎(chǔ)上對(duì)知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行把 握，避免因考查方法的改變亂了陣腳。