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■ 胡永波/文
誠信文化建設對于注冊會計師行 業(yè)的意義尤為顯著。
2021 年 8 月，國務院辦公廳印發(fā) 《關于進一步規(guī)范財務審計秩序 促進 注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》( 以 下簡稱《意見》)。“守住誠信操守底線” 為《意見》指導思想的重要內容，“誠信 為本，質量為先”是第一工作原則。
《意見》要求，將誠信建設作為行業(yè) 發(fā)展的生命線，始終堅持質量至上的發(fā) 展導向，持續(xù)提升注冊會計師執(zhí)業(yè)能 力、獨立性、道德水平和行業(yè)公信力。
誠信建設是會計師事務所的 立命之本
誠信建設是注冊會計師行業(yè)的“靈 魂”和底線。
近年來，會計師事務所審計失敗的 案例時有發(fā)生，這引發(fā)社會公眾對注冊 會計師的執(zhí)業(yè)能力特別是誠信操守的 質疑。
會計師事務所是注冊會計師行業(yè) 的基礎組織，由個體組成。所以，注冊 會計師行業(yè)誠信建設如何具體落地，關 系著行業(yè)的每個人，亦需要行業(yè)的每個 人認真踐行。
規(guī)范好行業(yè)的個體行為是行業(yè)誠 信建設的關鍵。
一是逐步建立完善行業(yè)從業(yè)者的 行業(yè)榮譽感及誠信意識。只有具備行 業(yè)榮譽感和歸屬感，才能發(fā)自內心維護 行業(yè)的執(zhí)業(yè)質量和行業(yè)誠信意識。
二是逐步建立完善行業(yè)從業(yè)者的 綜合勝任能力。只有具備充分的勝任能 力，才能保證行業(yè)誠信能力建設的基礎。 三是逐步建立完善行業(yè)從業(yè)者的 風險意識。行業(yè)從業(yè)者對風險具備畏 懼心理才能保證堅守執(zhí)業(yè)的底線。
誠信文化建設的“五個維度”
會計事務所構建誠信文化 ,可從誠 信環(huán)境、誠信信息、誠信制度、誠信管 理、誠信教育等 5 個方面進行，在踐行誠 信建設過程中抓住個人誠信建設的痛 點，多維度踐行誠信建設。
一是構建誠信環(huán)境，進一步發(fā)揮黨 組織在誠信建設中的作用。
積極營造中介機構健康發(fā)展的良 好氛圍，引導中介機構合法誠信服務， 構建積極向上的誠信環(huán)境，需要黨組織的 引領。
在財政部、中國注冊會計師協(xié)會及省 市行業(yè)協(xié)會黨委的領導下，各家會計師事 務所應進一步加強黨建工作，發(fā)揮黨組織 在事務所團隊建設中的作用，積極探索建 立行業(yè)黨建工作機制，為行業(yè)科學發(fā)展提 供堅強的政治和組織保證。
二是公開誠信信息，提高行業(yè)從業(yè) 者的社會認可度。
中介服務領域信息的嚴重不對稱 是造成諸多失信現(xiàn)象的重要原因，因 此，有必要增加信息的公開度，盡力消 除信息的不對稱。 當前形勢下，社會公 眾對注冊會計師的認識都是基于相關 部門或機構的處罰報告，對這個行業(yè)的 影響偏負面。
近年來，行業(yè)部分領導者通過媒 體、在兩會等重要場合呼吁等多種方式 為行業(yè)發(fā)聲，提高社會的認可度，為行 業(yè)爭取應有的社會地位。
注冊會計師行業(yè)在市場經濟發(fā)展 過程特別是資本市場發(fā)展過程中發(fā)揮 著不可替代的作用，其社會貢獻度亦應 得到社會的合理認知。
筆者建議，注冊會計師行業(yè)協(xié)會牽 頭匯集會計師事務所誠信狀況的各種 信息而形成數據庫，增強行業(yè)從業(yè)者的 行業(yè)歸屬感和社會認同感。
三是建設誠信制度，強化行業(yè)個人 信用制度。
會計師事務所應建立完善的誠信 制度，詳細界定承接業(yè)務的性質，執(zhí)業(yè) 過程中參加人員職能、工作范圍、審計 程序、責任、權利和義務，明確相關業(yè)務 的主體資格、市場行為制約及其政府、 社會的關系等。只有這樣，才能為誠信 體系提供一個堅實的制度基礎。
特別是會計師事務所應通過質控 體系建立分類的人員管理體系，同時， 建立注冊會計師“個人信用制度”，對違 背行業(yè)誠信問題的員工制定相應的懲 罰機制，在內部晉升及行業(yè)活動參與上 給予相應的禁止性規(guī)定。
四是加強誠信教育，吸引更多優(yōu)秀 年輕人加入行業(yè)。
會計師事務所在招聘、入職培訓中 應將制度規(guī)定提升為道德自律 ,使員工 明白誠信是做事的底線。加強對各類 從業(yè)人員的公民道德教育、職業(yè)道德教 育、法治教育,提高其素質，牢固樹立自 律意識，在行業(yè)內形成一種合法誠信服 務的道德風尚和輿論導向。
此外，加強社會中介組織誠信建設 理論研究,包括組建理論專家隊伍、經常 開展調查研究，為政府解決中介組織誠 信建設問題建言獻策。
根據會計師事務所人才結構的特 點，會計師事務所應在改善行業(yè)環(huán)境的 同時，提高新員工的待遇，吸引更多優(yōu) 秀的應屆畢業(yè)生加入，為行業(yè)的發(fā)展提 供強大的生力軍。
會計師職業(yè)因工作強度大、工作時 間長、行業(yè)附加值相對較低、出差頻率 高等特點，已經逐步失去了對年輕應屆 畢業(yè)生的吸引能力。沒有足夠多優(yōu)秀 人才的加入，行業(yè)的誠信建設、執(zhí)業(yè)能 力建設猶如無源之水。提高新人待遇， 有助于吸引更多有志于行業(yè)的年輕人 加入。
五是強化誠信管理，充分發(fā)揮注冊 會計師協(xié)會的監(jiān)督職能。
其一,確立注冊會計師協(xié)會是行業(yè) 的誠信管理機構，是誠信管理的關鍵。 明確行業(yè)內出現(xiàn)的各種失信現(xiàn)象究竟 由誰來管、每個部門究竟應該來管哪一 項，力避多頭管理、職能交叉。
其二，注冊會計師協(xié)會要制定本 行業(yè)自律規(guī)范和懲戒規(guī)則，做好自律 管理和監(jiān)督，發(fā)揮行業(yè)自律作用，及時 掌握會計師事務所及其從業(yè)人員執(zhí)業(yè) 情況和違法違規(guī)情況，在協(xié)會內及時 通報行政管理部門對會計師事務所及 其 從 業(yè) 人 員 的 獎勵、懲 戒、處 罰 等 情 況，做好會計師事務所及其從業(yè)人員 的信用記錄。
加強注冊會計師協(xié)會自身的信用 管理。如引進先進的管理和經營理念、 方式,提高自身信用風險的防范能力。
行業(yè)發(fā)展面臨的誠信建設問題警 示我們必須高度重視會計信息的質量 問題。從某種意義上來說，全社會不僅 要為會計行業(yè)的“誠信為本”提供強有 力的輿論支持，加強誠信教育，建立健 全信用體系，各會計師事務所和注冊會 計師也要堅守初心，強化憂患意識和底 線思維，筑牢誠信安全網，為全面提升 注冊會計師行業(yè)服務國家建設能力而 不懈努力。
