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 一、案例材料
甲部門是中央一級(jí)預(yù)算單位，實(shí)行二級(jí)預(yù)算管理，共有
二級(jí)預(yù)算單位 4 家，分別為甲部門本級(jí)（行政單位），乙單
位（公益二類事業(yè)單位，一般納稅人，增值稅稅率是 13%），
丙單位（公益一類事業(yè)單位，小規(guī)模納稅人，增值稅稅率是
3%），丁單位（未分類事業(yè)單位，為甲部門的后勤管理單位，
一般納稅人，增值稅稅率是 13%）。
（1）乙、丁兩單位日常有資金往來(lái)，形成了內(nèi)部債權(quán)
債務(wù)事項(xiàng)。2021 年末，丁單位會(huì)計(jì)報(bào)表“應(yīng)收賬款”明細(xì)信
息顯示，應(yīng)收乙單位款項(xiàng) 200 萬(wàn)元，同時(shí)丁單位按照賬齡分
析法對(duì)此筆應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 10 萬(wàn)元，年末應(yīng)收賬款
凈額為 190 萬(wàn)元。乙單位會(huì)計(jì)報(bào)表“應(yīng)付賬款”明細(xì)信息顯
示，應(yīng)付丁單位款項(xiàng) 200 萬(wàn)元。
（2）丙、丁兩單位日常有資金往來(lái)，形成了內(nèi)部債權(quán)
債務(wù)事項(xiàng)。2020 年末，丁單位會(huì)計(jì)報(bào)表“應(yīng)收賬款”明細(xì)信
息顯示，應(yīng)收丙單位款項(xiàng) 300 萬(wàn)元，同時(shí)丁單位按照賬齡分
析法對(duì)此筆應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 30 萬(wàn)元，年末應(yīng)收賬款
凈額為 270 萬(wàn)元。丙單位會(huì)計(jì)報(bào)表“應(yīng)付賬款”明細(xì)信息顯
2
示，應(yīng)付丁單位款項(xiàng) 300 萬(wàn)元。2021 年，丁單位對(duì)該應(yīng)收賬
款補(bǔ)提 15 萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，年末應(yīng)收賬款凈額為 255 萬(wàn)元。
（3）2021 年，乙單位根據(jù)工作需要上繳上級(jí)單位甲部
門本級(jí)費(fèi)用 1000 萬(wàn)元。2021 年末，乙單位會(huì)計(jì)報(bào)表“上繳
上級(jí)費(fèi)用”明細(xì)信息顯示，上繳甲部門本級(jí)費(fèi)用 1000 萬(wàn)元；
甲部門本級(jí)會(huì)計(jì)報(bào)表“其他收入”明細(xì)信息顯示，收到乙單
位上繳收入 1000 萬(wàn)元。
（4）2021 年，丙單位和丁單位發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)價(jià)稅合計(jì)
113 萬(wàn)元，丁單位向丙單位開具增值稅普通發(fā)票，丙單位向
丁單位支付款項(xiàng) 113 萬(wàn)元并計(jì)入業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用（商品和服務(wù)
費(fèi)用），丁單位計(jì)入事業(yè)收入 100 萬(wàn)元以及應(yīng)繳增值稅（銷
項(xiàng)稅額）13 萬(wàn)元。
（5）2021 年，乙單位收到丁單位支付的租金 100 萬(wàn)元
計(jì)入“應(yīng)繳財(cái)政款”科目并于當(dāng)年上繳財(cái)政，該科目期末為
零。丁單位將支付的租金 100 萬(wàn)元計(jì)入業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用（商品
和服務(wù)費(fèi)用）。
（6）2021 年，乙單位收到部外戊單位撥付的科研項(xiàng)目
經(jīng)費(fèi) 1000 萬(wàn)元，課題任務(wù)書或合同中明確該課題由乙單位
牽頭，和丙單位共同承擔(dān)。乙單位按照課題任務(wù)書約定轉(zhuǎn)撥
丙單位 400 萬(wàn)元。 乙單位應(yīng)將屬于本單位的科研經(jīng)費(fèi) 600
萬(wàn)元確認(rèn)事業(yè)收入，將屬于丙單位的科研經(jīng)費(fèi) 400 萬(wàn)元通過(guò)
“其他應(yīng)付款”科目核算，收入的往來(lái)單位輔助核算注明為
3
部外單位戊。丙單位收到此筆款項(xiàng)后確認(rèn)收入，往來(lái)單位輔
助核算注明為部外單位戊。
（7）2021 年，丁單位代收代繳部?jī)?nèi)甲部門本級(jí)、乙單
位、丙單位電費(fèi)分別為 30 萬(wàn)元、20 萬(wàn)元、25 萬(wàn)元。丁單位
收到部?jī)?nèi)各單位代收水電費(fèi)款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”
科目核算，往來(lái)單位輔助核算注明為供電公司；實(shí)際付款單
位甲部門本級(jí)、乙單位、丙單位等單位支付電費(fèi)時(shí)應(yīng)計(jì)入費(fèi)
用，往來(lái)單位輔助核算注明為供電公司（資金的最終支付對(duì)
象）。
2021 年 12 月 31 日，甲部門本級(jí)、乙單位、丙單位、丁
單位四家單位的單戶收入費(fèi)用表及資產(chǎn)負(fù)債表情況如下：
收入費(fèi)用表（1） （單位：萬(wàn)元）
項(xiàng)目 甲部門本級(jí) 乙單位 丙單位 丁單位
財(cái)政撥款收入 2 000.00 1 500.00 800.00 1 000.00
事業(yè)收入 1 000.00 600.00 300.00
經(jīng)營(yíng)收入
非同級(jí)財(cái)政撥款收入 1 000.00 1 200.00 500.00 100.00
投資收益 100.00
捐贈(zèng)收入
利息收入 10.00 30.00 15.00 20.00
4
租金收入
其他收入 1 800.00 60.00 150.00 30.00
收入合計(jì) 4 810.00 3 890.00 2 065.00 1 450.00
業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用 660.00 800.00 500.00 400.00
單位管理費(fèi)用 90.00 50.00 42.00
資產(chǎn)處置費(fèi)用 18.00 25.00
上繳上級(jí)費(fèi)用 1 000.00
對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用
所得稅費(fèi)用 18.00 25.00 16.00
其他費(fèi)用 20.00 30.00
費(fèi)用合計(jì) 680.00 1 926.00 575.00 513.00
本年盈余 4 130.00 1 964.00 1 490.00 937.00
收入費(fèi)用表（2） （單位：萬(wàn)元）
項(xiàng)目 甲部門本級(jí) 乙單位 丙單位 丁單位
財(cái)政撥款收入 2 000.00 1 500.00 800.00 1 000.00
事業(yè)收入 1 000.00 600.00 300.00
經(jīng)營(yíng)收入
非同級(jí)財(cái)政撥款收入 1 000.00 1 200.00 500.00 100.00
投資收益 100.00
5
1 收入費(fèi)用表 2 的“其他費(fèi)用”包括“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”“單位管理費(fèi)用”“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”等會(huì)計(jì)科目中的其
他部分。
捐贈(zèng)收入
利息收入 10.00 30.00 15.00 20.00
租金收入
其他收入 1 800.00 60.00 150.00 30.00
收入合計(jì) 4 810.00 3 890.00 2 065.00 1 450.00
工資和福利費(fèi)用 124.00 150.00 100.00 47.00
商品和服務(wù)費(fèi)用 408.00 505.00 350.00 260.00
對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助費(fèi)用 30.00 100.00 25.00 30.00
對(duì)企業(yè)補(bǔ)助費(fèi)用
固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用 70.00 100.00 15.00 60.00
無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用 20.00 35.00 60.00 45.00
公共基礎(chǔ)設(shè)施折舊（攤銷）費(fèi)用
保障性住房折舊費(fèi)用
計(jì)提專用基金
資產(chǎn)處置費(fèi)用 18.00 25.00
上繳上級(jí)費(fèi)用 1000.00
對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用
所得稅費(fèi)用 18.00 25.00 16.00
其他費(fèi)用
1 28.00 30.00
6
費(fèi)用合計(jì) 680.00 1 926.00 575.00 513.00
本年盈余 4 130.00 1 964.00 1 490.00 937.00
資產(chǎn)負(fù)債表 （單位：萬(wàn)元）
項(xiàng)目 甲部門本級(jí) 乙單位 丙單位 丁單位
流動(dòng)資產(chǎn):
貨幣資金 1 000.00 2 000.00 1 500.00 1 300.00
財(cái)政應(yīng)返還額度 2 000.00 2 600.00 1 800.00 1 600.00
應(yīng)收票據(jù) 50.00
應(yīng)收賬款凈額 900.00 700.00 1 300.00 1 900.00
預(yù)付賬款 80.00
其他應(yīng)收款凈額 100.00 600.00 300.00 500.00
存貨 100.00 70.00
流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 4 000.00 6 050.00 5 050.00 5 300.00
非流動(dòng)資產(chǎn):
長(zhǎng)期股權(quán)投資 380.00 800.00 2 000.00
固定資產(chǎn)原值 1 000.00 1 800.00 600.00 1 200.00
減：固定資產(chǎn)累計(jì)折
舊
200.00 500.00 400.00 400.00
固定資產(chǎn)凈值 800.00 1 300.00 200.00 800.00
在建工程 2 000.00 1 900.00
7
無(wú)形資產(chǎn)原值 200.00 380.00 900.00 50.00
減：無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤
銷
50.00 130.00 200.00 10.00
無(wú)形資產(chǎn)凈值 150.00 250.00 700.00 40.00
研發(fā)支出 60.00
非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 2 950.00 1 990.00 3 600.00 2 840.00
受托代理資產(chǎn)
資產(chǎn)合計(jì) 6 950.00 8 040.00 8 650.00 8 140.00
流動(dòng)負(fù)債:
短期借款 30.00 50.00
應(yīng)交增值稅 100.00 30.00 150.00
其他應(yīng)交稅費(fèi) 20.00 50.00 10.00 90.00
應(yīng)繳財(cái)政款
應(yīng)付職工薪酬 60.00 300.00 160.00 400.00
應(yīng)付票據(jù) 10.00
應(yīng)付賬款 300.00 120.00 480.00
預(yù)收賬款 80.00 50.00
其他應(yīng)付款 50.00 200.00 400.00 100.00
流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 130.00 1 070.00 820.00 1 220.00
非流動(dòng)負(fù)債:
8
二、抵銷內(nèi)部業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理
（一）編制抵銷分錄。
2021 年末，甲部門經(jīng)與甲部門本級(jí)、乙單位、丙單位、
丁單位確認(rèn)無(wú)誤后，在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，抵銷分錄如下：
（單位：萬(wàn)元）
（1）借：應(yīng)付賬款 200
貸：應(yīng)收賬款凈額 200
長(zhǎng)期借款 1 600.00
長(zhǎng)期應(yīng)付款
預(yù)計(jì)負(fù)債
其他非流動(dòng)負(fù)債
非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 1 600.00
受托代理負(fù)債
負(fù)債合計(jì) 130.00 1 070.00 820.00 2 820.00
凈資產(chǎn):
累計(jì)盈余 6 820.00 6 970.00 7 830.00 5 320.00
專用基金
權(quán)益法調(diào)整
PPP 項(xiàng)目?jī)糍Y產(chǎn)
凈資產(chǎn)合計(jì) 6 820.00 6 970.00 7 830.00 5 320.00
負(fù)債及凈資產(chǎn)合計(jì) 6 950.00 8 040.00 8 650.00 8 140.00
9
借：應(yīng)收賬款凈額 10
貸：其他費(fèi)用 10
分析說(shuō)明：財(cái)政部《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度解釋第 4 號(hào)》第
八條“關(guān)于部門（單位）合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制程序和抵銷事
項(xiàng)的處理”中“一般情況下的抵銷處理”規(guī)定，部門應(yīng)抵銷
內(nèi)部單位之間的債權(quán)（含應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備）和債務(wù)項(xiàng)目。
其中，債權(quán)方對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的, 單位還應(yīng)當(dāng)分
別情況編制抵銷分錄，借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“累計(jì)盈余”
（以前年度計(jì)提的金額）、“其他費(fèi)用”（當(dāng)期補(bǔ)提或沖減
的金額）。
（2）借：應(yīng)付賬款 300
貸：應(yīng)收賬款凈額 300
借：應(yīng)收賬款凈額 45
貸：其他費(fèi)用 15
累計(jì)盈余 30
分析說(shuō)明：同（1）。
（3）借：其他收入 1 000
貸：上繳上級(jí)費(fèi)用 1 000
分析說(shuō)明：財(cái)政部《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度解釋第 4 號(hào)》第
八條“關(guān)于部門（單位）合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制程序和抵銷事
項(xiàng)的處理”中“一般情況下的抵銷處理”規(guī)定，部門應(yīng)抵銷
10
部門內(nèi)部單位之間的上繳上級(jí)費(fèi)用和附屬單位上繳收入項(xiàng)
目。在編制抵銷分錄時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照附屬單位向上級(jí)單位上繳
的金額，借記“附屬單位上繳收入”、“其他收入”（行政
單位使用）項(xiàng)目，貸記“上繳上級(jí)費(fèi)用”項(xiàng)目。
（4）借：事業(yè)收入 100
貸：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用（商品和服務(wù)費(fèi)用） 100
分析說(shuō)明：財(cái)政部《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度解釋第 4 號(hào)》第
八條“關(guān)于部門（單位）合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制程序和抵銷事
項(xiàng)的處理”中“一般情況下的抵銷處理”規(guī)定，部門對(duì)經(jīng)確
認(rèn)的內(nèi)部收入費(fèi)用事項(xiàng)，應(yīng)編制抵銷分錄。在編制抵銷分錄
時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部交易的金額，借記“事業(yè)收入”、“非同
級(jí)財(cái)政撥款收入”、“經(jīng)營(yíng)收入”、“租金收入”、“其他
收入”等項(xiàng)目，貸記按費(fèi)用性質(zhì)列示的收入費(fèi)用表中的“業(yè)
務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”、“單位管理費(fèi)用”、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、“其他
費(fèi)用”等項(xiàng)目；同時(shí)，貸記按費(fèi)用經(jīng)濟(jì)分類列示的收入費(fèi)用
表中的“商品和服務(wù)費(fèi)用”、“其他費(fèi)用”等項(xiàng)目。對(duì)涉及
增值稅的應(yīng)稅業(yè)務(wù)，單位應(yīng)當(dāng)按照不含增值稅的凈額抵銷收
入和費(fèi)用項(xiàng)目。
（5）分析說(shuō)明：財(cái)政部《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度解釋第 4
號(hào)》第八條“關(guān)于部門（單位）合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制程序和
抵銷事項(xiàng)的處理”中“不抵銷的內(nèi)部業(yè)務(wù)或事項(xiàng)”規(guī)定，付
款方計(jì)入費(fèi)用、收款方計(jì)入應(yīng)繳財(cái)政款的，在編制部門（單
11
位）合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，該費(fèi)用項(xiàng)目不應(yīng)抵銷。該業(yè)務(wù)無(wú)須抵
銷。
（6）分析說(shuō)明：財(cái)政部《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度解釋第 4
號(hào)》第八條“關(guān)于部門（單位）合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制程序和
抵銷事項(xiàng)的處理”中“相關(guān)會(huì)計(jì)核算要求”規(guī)定，單位通過(guò)
本部門內(nèi)部單位轉(zhuǎn)撥資金方式，從本部門以外單位取得收入
（或向本部門以外單位支付費(fèi)用）的，不屬于編制部門（單
位）合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)?shù)咒N的內(nèi)部業(yè)務(wù)或事項(xiàng)。該事項(xiàng)不
屬于編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)抵銷的內(nèi)部業(yè)務(wù)或事項(xiàng)。
（7）分析說(shuō)明：同（6），該事項(xiàng)不屬于編制合并報(bào)表
時(shí)應(yīng)抵銷的內(nèi)部業(yè)務(wù)或事項(xiàng)。
（二）編制抵銷工作底稿。
時(shí)間：2021 年 12 月 31 日 單位：萬(wàn)元
項(xiàng)目
甲部門本
級(jí)
乙單位 丙單位 丁單位 合計(jì)金額
抵銷分錄
合并金額
借方 貸方
收入費(fèi)用表（1）
財(cái)政撥款收入 2 000.00 1 500.00 800.00 1 000.00 5 300.00 5 300.00
事業(yè)收入 1 000.00 600.00 300.00 1 900.00 （4）100 1 800.00
經(jīng)營(yíng)收入 0.00 0.00
非同級(jí)財(cái)政撥款收入 1 000.00 1 200.00 500.00 100.00 2 800.00 2 800.00
投資收益 100.00 100.00 100.00
捐贈(zèng)收入 0.00 0.00
利息收入 10.00 30.00 15.00 20.00 75.00 75.00
租金收入 0.00 0.00
其他收入 1 800.00 60.00 150.00 30.00 2 040.00 （3）1000 1 040.00
收入合計(jì) 4 810.00 3 890.00 2 065.00 1 450.00 12 215.00 11 115.00
12
業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用 660.00 800.00 500.00 400.00 2 360.00 （4）100 2 260.00
單位管理費(fèi)用 90.00 50.00 42.00 182.00 182.00
資產(chǎn)處置費(fèi)用 18.00 25.00 43.00 43.00
上繳上級(jí)費(fèi)用 1 000.00 1 000.00 （3）1000 0.00
對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用
所得稅費(fèi)用 18.00 25.00 16.00 59.00 59.00
其他費(fèi)用 20.00 30.00 50.00 （1）10
（2）15
25.00
費(fèi)用合計(jì) 680.00 1 926.00 575.00 513.00 3 694.00 2 569.00
本年盈余 4 130.00 1 964.00 1 490.00 937.00 8 521.00 （1）10
（2）15
8 546.00
收入費(fèi)用表（2）
財(cái)政撥款收入 2 000.00 1 500.00 800.00 1 000.00 5 300.00 5 300.00
事業(yè)收入 1 000.00 600.00 300.00 1 900.00 （4）100 1 800.00
經(jīng)營(yíng)收入 0.00 0.00
非同級(jí)財(cái)政撥款收入 1 000.00 1 200.00 500.00 100.00 2 800.00 2 800.00
投資收益 100.00 100.00 100.00
捐贈(zèng)收入 0.00 0.00
利息收入 10.00 30.00 15.00 20.00 75.00 75.00
租金收入 0.00 0.00
其他收入 1 800.00 60.00 150.00 30.00 2 040.00 （3）1000 1 040.00
收入合計(jì) 4 810.00 3 890.00 2 065.00 1 450.00 12 215.00 11 115.00
工資和福利費(fèi)用 124.00 150.00 100.00 47.00 421.00 421.00
商品和服務(wù)費(fèi)用 408.00 505.00 350.00 260.00 1523.00 （4）100 1423.00
對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助費(fèi)用 30.00 100.00 25.00 30.00 185.00 185.00
對(duì)企業(yè)補(bǔ)助費(fèi)用
固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用 70.00 100.00 15.00 60.00 245.00 245.00
無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用 20.00 35.00 60.00 45.00 160.00 160.00
公共基礎(chǔ)設(shè)施折舊
（攤銷）費(fèi)用
保障性住房折舊費(fèi)用
計(jì)提專用基金
資產(chǎn)處置費(fèi)用 18.00 25.00 43.00 43.00
上繳上級(jí)費(fèi)用 1000.00 1000.00 （3）1000 0.00
13
對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用
所得稅費(fèi)用 18.00 25.00 16.00 59.00 59.00
其他費(fèi)用 1 28.00 30.00 58.00 （1）10
（2）15
33.00
費(fèi)用合計(jì) 680.00 1 926.00 575.00 513.00 3 694.00 2 569.00
本年盈余 4 130.00 1 964.00 1 490.00 937.00 8 521.00 （1）10
（2）15
8 546.00
資產(chǎn)負(fù)債表
流動(dòng)資產(chǎn):
貨幣資金 1 000.00 2 000.00 1 500.00 1 300.00 5 800.00 5 800.00
財(cái)政應(yīng)返還額度 2 000.00 2 600.00 1 800.00 1 600.00 8 000.00 8 000.00
應(yīng)收票據(jù) 50.00 50.00 50.00
應(yīng)收賬款凈額 900.00 700.00 1 300.00 1 900.00 4 800.00 （1）10
（2）45
（1）200
（2）300
4 355.00
預(yù)付賬款 80.00 80.00 80.00
其他應(yīng)收款凈額 100.00 600.00 300.00 500.00 1 500.00 1 500.00
存貨 100.00 70.00 170.00 170.00
流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 4 000.00 6 050.00 5 050.00 5 300.00 20 400.00 19 955.00
非流動(dòng)資產(chǎn):
長(zhǎng)期股權(quán)投資 380.00 800.00 2 000.00 3 180.00 3 180.00
固定資產(chǎn)原值 1 000.00 1 800.00 600.00 1 200.00 4 600.00 4 600.00
減：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 200.00 500.00 400.00 400.00 1 500.00 1 500.00
固定資產(chǎn)凈值 800.00 1 300.00 200.00 800.00 3 100.00 3 100.00
在建工程 2 000.00 1 900.00 3 900.00 3 900.00
無(wú)形資產(chǎn)原值 200.00 380.00 900.00 50.00 1 530.00 1 530.00
減：無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷 50.00 130.00 200.00 10.00 390.00 390.00
無(wú)形資產(chǎn)凈值 150.00 250.00 700.00 40.00 1 140.00 1 140.00
研發(fā)支出 60.00 60.00 60.00
非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 2 950.00 1 990.00 3 600.00 2 840.00 11 380.00 11 380.00
受托代理資產(chǎn)
資產(chǎn)合計(jì) 6 950.00 8 040.00 8 650.00 8 140.00 31 780.00 31 335.00
流動(dòng)負(fù)債:
短期借款 30.00 50.00 80.00 80.00
應(yīng)交增值稅 100.00 30.00 150.00 280.00 280.00
14
其他應(yīng)交稅費(fèi) 20.00 50.00 10.00 90.00 170.00 170.00
應(yīng)繳財(cái)政款
應(yīng)付職工薪酬 60.00 300.00 160.00 400.00 920.00 920.00
應(yīng)付票據(jù) 10.00 10.00 10.00
應(yīng)付賬款 300.00 120.00 480.00 900.00 （1）200
（2）300
400.00
預(yù)收賬款 80.00 50.00 130.00 130.00
其他應(yīng)付款 50.00 200.00 400.00 100.00 750.00 750.00
流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 130.00 1 070.00 820.00 1 220.00 3 240.00 2 740.00
非流動(dòng)負(fù)債:
長(zhǎng)期借款 1 600.00 1 600.00 1 600.00
長(zhǎng)期應(yīng)付款
預(yù)計(jì)負(fù)債
其他非流動(dòng)負(fù)債
非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 1 600.00 1 600.00 1 600.00
受托代理負(fù)債
負(fù)債合計(jì) 130.00 1 070.00 820.00 2 820.00 4 840.00 4 340.00
凈資產(chǎn):
累計(jì)盈余 6 820.00 6 970.00 7 830.00 5 320.00 26 940.00
（1）10
（2）30
15
26 995.00
專用基金
權(quán)益法調(diào)整
PPP 項(xiàng)目?jī)糍Y產(chǎn)
凈資產(chǎn)合計(jì) 6 820.00 6 970.00 7 830.00 5 320.00 26 940.00 26 995.00
負(fù)債及凈資產(chǎn)合計(jì) 6 950.00 8 040.00 8 650.00 8 140.00 31 780.00 31 335.0