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預(yù)算指標(biāo)的建立：根據(jù)前幾年預(yù)算單元預(yù)算執(zhí)行情況，將年度運(yùn)營(yíng)預(yù)算以及年度項(xiàng)目預(yù)算，從歸口部門統(tǒng)一管理，按一定比例分解到三級(jí)預(yù)算單元精細(xì)化管理。年度預(yù)算按時(shí)間周期可以細(xì)分為不同的周期，如：半年、季度、月或特定預(yù)算周期，只有在預(yù)算控制期間內(nèi)，才可以執(zhí)行年度預(yù)算?？刂品绞筋愋停寒?dāng)期控制、總量控制、累計(jì)控制、分組控制、彈性控制，不同的控制方式限制年度預(yù)算在指定控制期間的剩余可用金額。

三級(jí)預(yù)算動(dòng)態(tài)調(diào)整以及閉環(huán)反饋機(jī)制：在上述年度預(yù)算的三級(jí)分級(jí) + 預(yù)算分期控制管控模式下，預(yù)算單元需要合理規(guī)劃預(yù)算的使用，結(jié)合預(yù)算的已執(zhí)行情況的閉環(huán)反饋，及時(shí)調(diào)整預(yù)算使用計(jì)劃。如果因?yàn)闃I(yè)務(wù)增長(zhǎng)/變動(dòng)，或者其它原因需要調(diào)整時(shí)，由預(yù)算單元發(fā)起預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，歸口管理部門審批并執(zhí)行。

年度運(yùn)營(yíng)預(yù)算的三級(jí)分解 + 預(yù)算分期控制，精準(zhǔn)控制各科室的藥品費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)等成本支出，可以有效地控制醫(yī)院藥品費(fèi)和衛(wèi)生材料費(fèi)成本。年度項(xiàng)目預(yù)算的三級(jí)分級(jí)，再結(jié)合項(xiàng)目的整體周期計(jì)劃，可以有效管控設(shè)備購(gòu)置預(yù)算，以及科研項(xiàng)目預(yù)算、學(xué)科建設(shè)項(xiàng)目、人才引進(jìn)及培養(yǎng)項(xiàng)目等專項(xiàng)預(yù)算按計(jì)劃穩(wěn)定實(shí)施。預(yù)算三級(jí)分解 + 分期控制聯(lián)合管控，可以有效地結(jié)合科室、項(xiàng)目的實(shí)際情況，個(gè)性化的需求，進(jìn)行精細(xì)化管理。

項(xiàng)目支出預(yù)算閉環(huán)管理模式，預(yù)算單元可以結(jié)合醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略，在投資項(xiàng)目可行性研究基礎(chǔ)上編制中長(zhǎng)期滾動(dòng)項(xiàng)目預(yù)算，并根據(jù)項(xiàng)目計(jì)劃實(shí)施進(jìn)度及醫(yī)院資金安排編制年度項(xiàng)目預(yù)算?？紤]到資本支出項(xiàng)目周期比較長(zhǎng)，經(jīng)常存在跨年的情況，在實(shí)際的招標(biāo)、審計(jì)、合同階段，不需要實(shí)際付款，但是需要保證?？顚Ｓ?，凍結(jié)項(xiàng)目預(yù)算對(duì)應(yīng)金額；而在實(shí)際付款時(shí)，解凍項(xiàng)目預(yù)算，再執(zhí)行對(duì)應(yīng)年度項(xiàng)目預(yù)算，完成項(xiàng)目預(yù)算的閉環(huán)管理。解決了傳統(tǒng)模式直接凍結(jié)年度項(xiàng)目預(yù)算，但是當(dāng)年又無(wú)法完成付款，導(dǎo)致項(xiàng)目其它支出需要付款時(shí)，卻因?yàn)轭A(yù)算資金被凍結(jié)導(dǎo)致預(yù)算可用金額不足，而造成醫(yī)院資金使用效率低下的問(wèn)題。                                                                 

如圖1，以設(shè)備購(gòu)置的流程為例：預(yù)算系統(tǒng)的編制時(shí)間節(jié)點(diǎn)為預(yù)算單元當(dāng)年編制下一年的設(shè)備采購(gòu)項(xiàng)目預(yù)算以及項(xiàng)目計(jì)劃、績(jī)效目標(biāo)、各年度用款計(jì)劃；項(xiàng)目預(yù)算批復(fù)后，招標(biāo)、審計(jì)、合同系統(tǒng)完成設(shè)備采購(gòu)的準(zhǔn)備工作，并在設(shè)備購(gòu)置系統(tǒng)，啟動(dòng)設(shè)備購(gòu)置，生成采購(gòu)計(jì)劃號(hào)，凍結(jié)項(xiàng)目預(yù)算；設(shè)備入庫(kù)時(shí)，按照實(shí)際付款金額，生成應(yīng)付款通知單，解凍項(xiàng)目預(yù)算，并執(zhí)行對(duì)應(yīng)年度項(xiàng)目預(yù)算；加強(qiáng)項(xiàng)目運(yùn)行監(jiān)控，對(duì)預(yù)算項(xiàng)目績(jī)效指標(biāo)的達(dá)標(biāo)情況，績(jī)效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。在設(shè)備采購(gòu)的流程中，實(shí)現(xiàn)了全流程預(yù)算管控，從設(shè)備的預(yù)算編制開始進(jìn)行管控，保證設(shè)備的采購(gòu)是在預(yù)算充足的前提下進(jìn)行。在一年的時(shí)間周期結(jié)束后，對(duì)設(shè)備的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析比對(duì)，為管理決策層提供數(shù)據(jù)支持。 

圖2 預(yù)算執(zhí)行路徑管理

預(yù)算執(zhí)行路徑管控，在開賬期間，設(shè)備采購(gòu)系統(tǒng)只可以凍結(jié)/解凍項(xiàng)目預(yù)算，材料/試劑/藥品進(jìn)銷存系統(tǒng)只可以執(zhí)行年度運(yùn)營(yíng)預(yù)算，報(bào)賬系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)默認(rèn)只能執(zhí)行所在的預(yù)算單元+全院公用的年度預(yù)算，同時(shí)財(cái)務(wù)管理科還可以根據(jù)部分系統(tǒng)的業(yè)務(wù)類型，增加配置指定預(yù)算單元的年度預(yù)算供選擇。在關(guān)賬期間，預(yù)算管理系統(tǒng)不允許預(yù)算凍結(jié)、預(yù)算解凍、預(yù)算執(zhí)行等操作，也可以設(shè)置白名單部分放開限制，例如：年末的時(shí)間段，常規(guī)的采購(gòu)入庫(kù)、報(bào)賬等業(yè)務(wù)不允許執(zhí)行年度預(yù)算，但是藥品以及報(bào)賬、經(jīng)費(fèi)卡系統(tǒng)由于業(yè)務(wù)需要，依然可以執(zhí)行年度預(yù)算；在年初的時(shí)間段，常規(guī)的辦理入庫(kù)等業(yè)務(wù)不允許執(zhí)行年度預(yù)算，但是藥品以及報(bào)賬、經(jīng)費(fèi)卡系統(tǒng)由于業(yè)務(wù)需要，藥品可以執(zhí)行當(dāng)年的年度預(yù)算，經(jīng)費(fèi)卡系統(tǒng)只能執(zhí)行上年度的年度預(yù)算。

按系統(tǒng)和業(yè)務(wù)設(shè)定預(yù)算執(zhí)行路徑，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況可以做到精準(zhǔn)管控，實(shí)行精細(xì)化、智能化管理，有效減少財(cái)務(wù)人員后期預(yù)算執(zhí)行審核、修正的工作量。

百元醫(yī)療收入衛(wèi)生材料消耗小于三十五元，是三級(jí)公立醫(yī)院考核的一項(xiàng)重要指標(biāo)。我們對(duì)衛(wèi)生材料預(yù)算使用三級(jí)分級(jí) + 預(yù)算分期管控（按月分期+累計(jì)控制）的聯(lián)合管控模式，將衛(wèi)生材料的預(yù)算分解到三級(jí)預(yù)算，當(dāng)三級(jí)預(yù)算達(dá)到/超過(guò)預(yù)警值時(shí)，展示累計(jì)使用情況以及預(yù)算執(zhí)行率（累計(jì)執(zhí)行數(shù)/累計(jì)預(yù)算數(shù)），并選擇性對(duì)衛(wèi)生材料的網(wǎng)上申請(qǐng)進(jìn)行限制，依靠精細(xì)化的管控引導(dǎo)臨床選擇性價(jià)比更高的衛(wèi)生材料進(jìn)行替代，可以適當(dāng)降低百元醫(yī)療收入衛(wèi)生材料占比。

歸口管理部門編制設(shè)備購(gòu)置類滾動(dòng)項(xiàng)目預(yù)算，細(xì)化資金使用情況以及支持績(jī)效目標(biāo)，結(jié)合采購(gòu)管理系統(tǒng)、招標(biāo)采購(gòu)系統(tǒng)、合同系統(tǒng)、報(bào)賬管理等系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了設(shè)備的全生命周期管理，規(guī)范了設(shè)備采購(gòu)業(yè)務(wù)流程，提高了資金使用效率，支持實(shí)時(shí)查詢項(xiàng)目總體進(jìn)度資金使用情況，為醫(yī)院管理決策層提供數(shù)據(jù)支持。

通過(guò)建立預(yù)算執(zhí)行關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)監(jiān)控指標(biāo)，引入預(yù)算執(zhí)行路徑管理模式，將預(yù)算執(zhí)行從“事中管控”提前到“事前引導(dǎo)”，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)化，執(zhí)行過(guò)程規(guī)范化，執(zhí)行結(jié)果透明化。從而有效提升預(yù)算執(zhí)行效率，同時(shí)也提升財(cái)務(wù)管理人員管理效率。