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 某單位根據(jù)《預(yù)算管理一體化規(guī)范（試行）》（財辦〔2020〕13號）實行預(yù)算管理一體化，并使用一體化系統(tǒng)進行國庫集中支付。該單位國庫集中支付流程如下：單位在一體化系統(tǒng)中填報支付申請報送財政部門；財政部門在一體化系統(tǒng)中預(yù)設(shè)校驗規(guī)則，支付申請在一體化系統(tǒng)中進行事中校驗；支付申請校驗通過后，一體化系統(tǒng)將國庫集中支付憑證發(fā)送至開設(shè)財政零余額賬戶或單位零余額賬戶的代理銀行；代理銀行按照國庫集中支付憑證完成資金支付，按日與人民銀行清算；代理銀行支付資金后，通過一體化系統(tǒng)將國庫集中支付憑證回單發(fā)送至單位，作為單位會計核算的依據(jù)。該單位國庫集中支付相關(guān)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)如何進行會計處理？

單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)收到的國庫集中支付憑證及相關(guān)原始憑證，按照憑證上的國庫集中支付入賬金額，在財務(wù)會計下：
借：庫存物品/固定資產(chǎn)/業(yè)務(wù)活動費用/單位管理費用/應(yīng)付職工薪酬等
貸：財政撥款收入/財政應(yīng)返還額度
同時，在預(yù)算會計下：
借：行政支出/事業(yè)支出等
貸：財政撥款預(yù)算收入/資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度
單位可以對財政撥款收入按照支付資金的賬戶進行明細(xì)或輔助核算。
年末，保留財政國庫集中支付結(jié)余按權(quán)責(zé)發(fā)生制列支地區(qū)，單位根據(jù)同級財政部門規(guī)范國庫集中支付結(jié)余權(quán)責(zé)發(fā)生制列支情況，按照本年度相應(yīng)預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年實際支付數(shù)的差額，在財務(wù)會計下：
借：財政應(yīng)返還額度
貸：財政撥款收入
同時，在預(yù)算會計下：
借：資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度
貸：財政撥款預(yù)算收入
財政國庫集中支付結(jié)余不再按權(quán)責(zé)發(fā)生制列支地區(qū)，單位年末不進行上述賬務(wù)處理。

關(guān)于應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理

行政事業(yè)單位對公務(wù)卡相關(guān)業(yè)務(wù)如何進行賬務(wù)處理？
根據(jù)《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》（財會〔2017〕25號）和《政府會計準(zhǔn)則制度解釋第1號》（財會〔2019〕13號）規(guī)定，行政事業(yè)單位關(guān)于公務(wù)卡業(yè)務(wù)分兩種情況進行賬務(wù)處理。
第一種情況是公務(wù)卡持卡人報銷時單位還未向銀行償還公務(wù)卡欠款。這種情況下的會計處理為：(見表1)

第二種情況是單位向銀行償還公務(wù)卡欠款時公務(wù)卡持卡人還未報銷。在這種情況下的會計處理為：(見表2)

若年末結(jié)賬前公務(wù)卡持卡人仍未報銷，單位應(yīng)當(dāng)按照償還的金額，借記“行政支出”“事業(yè)支出”等科目，貸記“資金結(jié)存”科目。以后年度，持卡人報銷金額與已計入預(yù)算支出的金額不一致的，單位應(yīng)當(dāng)通過相關(guān)預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余科目“年初余額調(diào)整”明細(xì)科目進行處理。

事業(yè)單位的應(yīng)收款項是否都需要計提壞賬準(zhǔn)備？一般何時計提壞賬準(zhǔn)備？提取或沖減壞賬準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)如何進行賬務(wù)處理？

根據(jù)《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》（財會〔2017〕25號）規(guī)定，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)于每年年末，對收回后不需上繳財政的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款進行全面檢查，分析其可收回性，對預(yù)計可能產(chǎn)生的壞賬損失計提壞賬準(zhǔn)備、確認(rèn)壞賬損失。

當(dāng)期應(yīng)補提或沖減的壞賬準(zhǔn)備金額的計算公式如下：

當(dāng)期應(yīng)補提或沖減的壞賬準(zhǔn)備=按照期末應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款計算應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額-壞賬準(zhǔn)備科目期末貸方余額（或+壞賬準(zhǔn)備科目期末借方余額）
（1）事業(yè)單位計提壞賬準(zhǔn)備時，按照計算確定的壞賬準(zhǔn)備金額，財務(wù)會計下：
借：其他費用
貸：壞賬準(zhǔn)備
（2）沖減壞賬準(zhǔn)備時，按照應(yīng)當(dāng)沖減的壞賬準(zhǔn)備金額，財務(wù)會計下：
借：壞賬準(zhǔn)備
貸：其他費用

（3）對于賬齡超過規(guī)定年限并確認(rèn)無法收回的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款，單位應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后，按照無法收回的金額，財務(wù)會計下：
借：壞賬準(zhǔn)備
貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款

（4）已核銷的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款在以后期間又收回的，單位應(yīng)當(dāng)按照實際收回的金額，財務(wù)會計下：
借：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款
貸：壞賬準(zhǔn)備
借：銀行存款等
貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款
預(yù)算會計下，按照實際收回的金額：
借：資金結(jié)存——貨幣資金等
貸：非財政撥款結(jié)余等

某事業(yè)單位經(jīng)批準(zhǔn)對外出租一處房產(chǎn)，合同約定租金每半年支付一次。按照本級預(yù)算管理等有關(guān)規(guī)定，該單位取得的租金收入應(yīng)全額上繳財政。因新冠疫情影響，承租單位自2021年起未按期支付租金，請問該事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)如何進行賬務(wù)處理？后續(xù)因政策原因?qū)Τ凶馊俗饨疬M行減免的，該事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)如何進行賬務(wù)處理？

根據(jù)《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》（財會〔2017〕25號）規(guī)定，該單位出租資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)收未收租金款項時，應(yīng)當(dāng)在按合同約定收取租金的時點，按照應(yīng)收未收租金的金額：
借：應(yīng)收賬款
貸：應(yīng)繳財政款
后續(xù)取得租金收入時，按照實際收到的金額：
借：銀行存款等
貸：應(yīng)收賬款
按規(guī)定上繳應(yīng)繳財政的款項時：
借：應(yīng)繳財政款
貸：銀行存款等
后續(xù)因政策原因?qū)Τ凶馊俗饨疬M行減免的，該單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)租金減免政策核銷此前已經(jīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款和應(yīng)繳財政款，即根據(jù)批準(zhǔn)減免的租金金額：
借：應(yīng)繳財政款
貸：應(yīng)收賬款