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（一）績效管理制度建立由“缺”向“全”轉(zhuǎn)變

抓制度建設(shè)在規(guī)范運(yùn)作程序上求突破。一是出臺《松滋市財(cái)政局預(yù)算績效管理內(nèi)部工作規(guī)程》，建立和完善了市財(cái)政局內(nèi)部各有關(guān)股室預(yù)算績效管理的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。二是修訂松滋市市級《預(yù)算績效目標(biāo)管理暫行辦法》《預(yù)算績效評價(jià)管理暫行辦法》《預(yù)算績效評價(jià)結(jié)果應(yīng)用暫行辦法》，補(bǔ)充了《預(yù)算事前績效評估管理暫行辦法》《預(yù)算績效運(yùn)行監(jiān)控管理暫行辦法》。三是完善《松滋市第三方機(jī)構(gòu)參與預(yù)算績效管理工作暫行辦法》，進(jìn)一步引導(dǎo)和規(guī)范第三方機(jī)構(gòu)參與預(yù)算績效管理,確保第三方機(jī)構(gòu)的服務(wù)質(zhì)量。

通過出臺內(nèi)部工作規(guī)程、修訂預(yù)算績效管理制度和完善第三方機(jī)構(gòu)管理辦法，明確了財(cái)政部門、預(yù)算單位和第三方機(jī)構(gòu)的責(zé)任。進(jìn)一步細(xì)化了制度實(shí)施的細(xì)則、管理流程和操作程序，提高了實(shí)際業(yè)務(wù)的操作性，為開展預(yù)算績效管理工作提供了堅(jiān)實(shí)的制度保障。

（二）績效管理根基建設(shè)由“淺”向“深”轉(zhuǎn)變

1.抓宣傳培訓(xùn)在營造輿論氛圍上求突破。一是綜合利用各種媒體進(jìn)行宣傳。通過《荊州日報(bào)》、《湖北財(cái)政信息》、松滋市人民政府網(wǎng)、湖北財(cái)政公眾信息網(wǎng)站等媒體宣傳松滋市預(yù)算績效管理理念和工作動態(tài)。二是積極開展預(yù)算績效管理培訓(xùn)。從2014年，每年都對市財(cái)政局內(nèi)部管理股室、第三方機(jī)構(gòu)、預(yù)算單位財(cái)務(wù)人員及分管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行預(yù)算績效管理培訓(xùn)。通過宣傳和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使各方充分認(rèn)識到績效管理是提高資源配置效率和使用效益的管理工具，逐步實(shí)現(xiàn)“要我有績效”向“我要有績效”的動力機(jī)制轉(zhuǎn)換，主動實(shí)施績效管理，促進(jìn)全市形成“講績效、用績效、比績效”的良好氛圍。

2.抓基礎(chǔ)工作在夯實(shí)管理根基上求突破。一是構(gòu)建績效評價(jià)指標(biāo)體系，為預(yù)算績效管理提供技術(shù)支撐。在績效評價(jià)指標(biāo)體系尚不完善、不成熟的情況下，市財(cái)政局充分發(fā)揮自身優(yōu)勢，從自己熟悉的行業(yè)著手，與多家預(yù)算單位聯(lián)合研發(fā)了《松滋市農(nóng)村飲水安全項(xiàng)目績效評價(jià)指標(biāo)》等多套指標(biāo)體系。二是推進(jìn)績效評價(jià)專家?guī)旖ㄔO(shè)，為預(yù)算績效管理提供智力支撐。參照省財(cái)政廳專家管理辦法，市財(cái)政局下發(fā)了《松滋市預(yù)算績效管理專家?guī)旃芾頃盒修k法》，從全市各部門單位的專業(yè)人才、管理人才中選聘專家?guī)斐蓡T，目前有41名各行業(yè)專家納入專家?guī)旃芾怼?/span>

（三）預(yù)算績效管理推進(jìn)由“點(diǎn)”向“面”轉(zhuǎn)變

1.全面做“優(yōu)”績效目標(biāo)。一是實(shí)現(xiàn)績效目標(biāo)編制全覆蓋。預(yù)算績效目標(biāo)是預(yù)算單位對財(cái)政支出績效的承諾，是實(shí)施預(yù)算績效管理的源頭和基礎(chǔ)。2022年，松滋市市直及鄉(xiāng)鎮(zhèn)73家一級預(yù)算單位編制部門預(yù)算時(shí)，同步編制了《部門整體支出績效目標(biāo)》《項(xiàng)目支出績效目標(biāo)》。率先在全省實(shí)行“四同”，即同一個(gè)會議布置、同一時(shí)間審核、同一預(yù)算批復(fù)和在同一網(wǎng)站公開。二是確?？冃繕?biāo)編報(bào)的質(zhì)量。大力在部門預(yù)算申報(bào)源頭審減項(xiàng)目，2022年全市預(yù)算單位通過財(cái)政預(yù)算一體化軟件申報(bào)二級項(xiàng)目，市財(cái)政局通過三輪審核，審定合格項(xiàng)目1063個(gè)，審減項(xiàng)目752個(gè)，審減率41.43%；2022年項(xiàng)目績效目標(biāo)評審，向預(yù)算單位下發(fā)整改通知書53份?？冃繕?biāo)編制質(zhì)量做到了指向明確、重點(diǎn)突出、實(shí)化量化、合理可行。

2.全面做“實(shí)”績效監(jiān)控。預(yù)算績效監(jiān)控是全過程預(yù)算績效管理的重要環(huán)節(jié)，是確保預(yù)算單位實(shí)現(xiàn)績效目標(biāo)的重要手段。2021年市級部門預(yù)算項(xiàng)目納入績效監(jiān)控范圍，對市直單位938個(gè)共19.75億元的項(xiàng)目績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度和預(yù)算資金支出進(jìn)度實(shí)行“雙監(jiān)控”。根據(jù)績效監(jiān)控統(tǒng)計(jì)顯示，其中，763個(gè)項(xiàng)目能完成績效目標(biāo)，123個(gè)項(xiàng)目有可能完成績效目標(biāo)，52個(gè)項(xiàng)目不能完成績效目標(biāo)?？冃ПO(jiān)控?cái)?shù)據(jù)為預(yù)算單位和市財(cái)政局資金撥付、項(xiàng)目管理、預(yù)算安排和政策制定提供重要參考依據(jù)。2021年對全市項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行與績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度偏離較大的，市財(cái)政局采取停撥和緩撥項(xiàng)目資金1100多萬元，避免了造成重大的資金損失浪費(fèi)。

3.全面做“深”績效評價(jià)。一是不斷擴(kuò)大績效評價(jià)廣度。從2014—2022年，引導(dǎo)73家預(yù)算單位進(jìn)行部門整體支出和項(xiàng)目支出績效自評。同時(shí)，市財(cái)政局引入第三方中介機(jī)構(gòu)對社會較為關(guān)注的教育、“三農(nóng)”、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障等重大民生支出項(xiàng)目開展評價(jià)，資金覆蓋一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、部門預(yù)算、債券資金等。二是績效評價(jià)結(jié)果進(jìn)行公開。將預(yù)算績效資料全部上傳到市人大預(yù)算聯(lián)網(wǎng)監(jiān)督平臺公開，主動接受市人大領(lǐng)導(dǎo)、人大代表和社會各界的監(jiān)督。三是實(shí)行績效評價(jià)結(jié)果與預(yù)算安排相結(jié)合。優(yōu)先保障績效評價(jià)結(jié)果較好的項(xiàng)目，對績效評價(jià)結(jié)果較差的，根據(jù)情況調(diào)整或者相應(yīng)調(diào)減項(xiàng)目預(yù)算，對項(xiàng)目結(jié)余資金財(cái)政收回統(tǒng)籌安排使用。例如，2020年松滋市主城區(qū)夜景照明項(xiàng)目，發(fā)改部門審批預(yù)算總投資9475.75萬元，通過項(xiàng)目績效評價(jià)，審減預(yù)算金額近4000萬元，控制投資總額在5500萬元以下，避免景觀亮化工程過度化；2021年對項(xiàng)目完工后的結(jié)余資金，連續(xù)兩年未用完的中央、省轉(zhuǎn)移支付結(jié)轉(zhuǎn)資金由市財(cái)政局統(tǒng)一收回，共收回項(xiàng)目存量資金1億元。

松滋市預(yù)算績效管理工作從無到有、從粗到細(xì)、從點(diǎn)到面，取得了階段性的成效，但存在的困難與問題也不少。

（一）預(yù)算績效管理法律制度欠缺

我國預(yù)算績效管理起步較晚，是在充分借鑒西方績效預(yù)算理念和方法的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國預(yù)算績效管理實(shí)際發(fā)展起來的。由于相關(guān)法律制度不健全，導(dǎo)致績效管理在制度上得不到法律的保障。雖然中央和地方財(cái)政部門出臺了一系列的文件，但部門層面的規(guī)章制度法律層級較低，約束機(jī)制效果不理想，很難體現(xiàn)出績效管理的效益最大化。

（二）部分單位預(yù)算績效理念不強(qiáng)

近年來，隨著預(yù)算績效管理改革的深入推進(jìn)，各部門對預(yù)算績效管理工作有了一定程度的了解，但長期以來形成的“重支出、輕管理，重預(yù)算、輕績效”的思想沒有得到扭轉(zhuǎn)，導(dǎo)致少數(shù)部門對預(yù)算績效管理工作重視不夠，缺乏主動性，工作上應(yīng)付的成分偏多，沒有真正將績效管理工作作為一項(xiàng)重要的日常工作來抓。

（三）少數(shù)預(yù)算單位項(xiàng)目績效不好

2018年以前松滋市預(yù)算單位項(xiàng)目共有2600多個(gè)，其他收入來源項(xiàng)目和費(fèi)用化的項(xiàng)目也比較多。通過松滋市財(cái)政局近幾年的項(xiàng)目規(guī)范、項(xiàng)目評審和績效評價(jià)結(jié)果應(yīng)用，2022年松滋市直預(yù)算單位項(xiàng)目下降到1063個(gè)，下降幅度59.12%。但是，由于財(cái)政對預(yù)算單位公用經(jīng)費(fèi)實(shí)施了定額預(yù)算管理，少數(shù)預(yù)算單位公用經(jīng)費(fèi)不足，導(dǎo)致巧立名目在項(xiàng)目中編制預(yù)算，大項(xiàng)目拆分為多個(gè)小項(xiàng)目申報(bào)，未進(jìn)行“打捆”整合。

（四）縣市預(yù)算績效工作基礎(chǔ)薄弱

一方面，部門整體聯(lián)動能力不足。目前各預(yù)算單位的預(yù)算績效管理以財(cái)務(wù)股室為主，業(yè)務(wù)股室參與程度較低，可能導(dǎo)致預(yù)算績效編制不合理，預(yù)算績效管理責(zé)、權(quán)、利不匹配。預(yù)算編制范圍和項(xiàng)目不全面，績效目標(biāo)不精準(zhǔn)，各個(gè)預(yù)算之間缺乏整合，可能導(dǎo)致預(yù)算績效管理目標(biāo)和預(yù)算支出進(jìn)度難以完成。另一方面，部分財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力不能滿足預(yù)算績效管理工作要求。預(yù)算績效管理工作對具體經(jīng)辦人各方面綜合素質(zhì)要求較高，松滋市行政事業(yè)單位會計(jì)人員嚴(yán)重老化，有的單位沒有會計(jì)，財(cái)務(wù)會計(jì)核算實(shí)行中介外包，單位只設(shè)一名出納，財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的欠缺嚴(yán)重影響了預(yù)算績效工作推進(jìn)的質(zhì)量。

（五）績效管理信息化建設(shè)待加速

預(yù)算績效管理要實(shí)現(xiàn)對預(yù)算體系全方位、全過程、全覆蓋，無論是績效目標(biāo)編制、績效監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析、還是績效評價(jià)工作開展都有大量繁重、復(fù)雜的工作去做，迫切需要加快預(yù)算績效管理信息化建設(shè)來減輕工作量。同時(shí)，還要打破“信息孤島”和“數(shù)據(jù)煙囪”的局面，促進(jìn)財(cái)政和各單位的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等信息互聯(lián)互通，最終才能實(shí)現(xiàn)績效預(yù)算。

（六）評價(jià)結(jié)果應(yīng)用還有待于加強(qiáng)

一方面，評價(jià)結(jié)果應(yīng)用不及時(shí)。上年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后，要等到下一年才開始對上年度支出進(jìn)行績效評價(jià)，實(shí)施評價(jià)具有一定的滯后性，等待評價(jià)結(jié)果出來，下一年度部門預(yù)算早已在當(dāng)年1月份之前就編制結(jié)束，導(dǎo)致績效評價(jià)結(jié)果應(yīng)用不及時(shí)。另一方面，部分績效評價(jià)報(bào)告質(zhì)量不高。評價(jià)不真實(shí)客觀，報(bào)喜不報(bào)憂，沒有體現(xiàn)問題導(dǎo)向和績效導(dǎo)向，無法用于調(diào)整預(yù)算和用于實(shí)際改進(jìn)和指導(dǎo)工作，報(bào)告的結(jié)果應(yīng)用不理想。

（一）加快立法，以制度作保障  

到目前為止，我國還沒有預(yù)算績效管理的法律。1993年，美國國會通過了《政府績效與結(jié)果法》，要求所有聯(lián)邦機(jī)構(gòu)使用績效評估技術(shù)并向民眾報(bào)告自己的績效情況。2002年，日本也制定了《政府政策評估法》，國外對績效管理重視程度可見一斑。建議我國從國家層面立法，明確財(cái)政部門和預(yù)算單位的績效管理責(zé)任，推動政府效能提升，使預(yù)算績效管理工作有法可依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究。

（二）政府推動，督辦考核

一方面，要加強(qiáng)預(yù)算績效管理工作督辦。市政府、市人大要高度重視預(yù)算績效管理工作，每年要進(jìn)行預(yù)算績效管理專題調(diào)研，聽取財(cái)政和預(yù)算單位專題工作匯報(bào)，并到項(xiàng)目現(xiàn)場檢查預(yù)算績效管理的推進(jìn)和落實(shí)情況。另一方面，要加強(qiáng)預(yù)算績效工作的考核。將預(yù)算績效管理工作納入縣市績效考核辦公室目標(biāo)責(zé)任制考核范疇，督促預(yù)算單位開展預(yù)算績效管理，提高資金使用效益，對工作做得好的預(yù)算單位予以表揚(yáng)，對工作做得不好的單位予以通報(bào)。

（三）財(cái)政主動，提質(zhì)增效

隨著績效理念和管理方法引入財(cái)政預(yù)算管理，財(cái)政部門成為推動預(yù)算績效管理改革的關(guān)鍵，要確保資金聚力增效。一是要協(xié)調(diào)財(cái)政內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)，組織開展一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算和社會保險(xiǎn)基金預(yù)算等四本預(yù)算的績效管理工作。二是組織制定財(cái)政支出績效評價(jià)指標(biāo)體系和評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，制訂或修訂完善涵蓋各環(huán)節(jié)的管理流程和制度。三是引導(dǎo)和規(guī)范第三方機(jī)構(gòu)參與預(yù)算績效管理，出臺管理辦法，加強(qiáng)第三方機(jī)構(gòu)信用平臺建設(shè)，狠抓績效評價(jià)報(bào)告質(zhì)量，開展報(bào)告評審和評級工作。四是組織開展預(yù)算績效管理宣傳培訓(xùn)，提高預(yù)算單位績效管理意識和業(yè)務(wù)操作水平。五是財(cái)政部門要加強(qiáng)項(xiàng)目庫管理，入庫項(xiàng)目必須是經(jīng)過嚴(yán)格論證、審核后的合規(guī)項(xiàng)目，還要對項(xiàng)目實(shí)行“打捆”管理，避免項(xiàng)目多頭申報(bào)，將項(xiàng)目分為延續(xù)項(xiàng)目和當(dāng)年新增項(xiàng)目，實(shí)行預(yù)算金額總額控制，按照項(xiàng)目輕重緩急合理安排預(yù)算。

（四）社會聯(lián)動，強(qiáng)力作為

預(yù)算主管部門和預(yù)算單位作為財(cái)政資金的使用者，履行預(yù)算績效管理的主體責(zé)任，負(fù)責(zé)實(shí)施本單位的預(yù)算績效管理工作，要健全內(nèi)部操作規(guī)程及實(shí)施細(xì)則，建立上下協(xié)調(diào)、部門聯(lián)動、層層抓落實(shí)的工作責(zé)任制，將績效管理責(zé)任分解落實(shí)到所屬預(yù)算單位、明確到具體責(zé)任人，確保每一筆資金花得安全、用得高效。同時(shí)還要加強(qiáng)專業(yè)人才隊(duì)伍建設(shè)，補(bǔ)充新鮮血液，為預(yù)算績效改革的推進(jìn)提供強(qiáng)有力的保障和支撐。

第三方中介機(jī)構(gòu)要積極參加預(yù)算績效管理方面的培訓(xùn)，學(xué)習(xí)預(yù)算績效評價(jià)方法和報(bào)告寫作。在評價(jià)的過程中，要保證評價(jià)結(jié)果的客觀、真實(shí)、準(zhǔn)確，出具的績效評價(jià)報(bào)告要做到實(shí)用或好用，確實(shí)能調(diào)整預(yù)算，改進(jìn)工作，提高資金績效。

（五）數(shù)據(jù)驅(qū)動，管理提速

全面實(shí)施預(yù)算績效管理必須把復(fù)雜問題簡單化，實(shí)現(xiàn)信息化管理是唯一途徑。信息化大數(shù)據(jù)具有數(shù)據(jù)量大、形式多樣、能實(shí)時(shí)分析、處理速度快、真實(shí)準(zhǔn)確及可視化的特點(diǎn)。實(shí)施預(yù)算和績效管理一體化建設(shè)，就是要以系統(tǒng)化思維整合預(yù)算管理全流程，建立各級財(cái)政統(tǒng)一的預(yù)算管理一體化規(guī)范：一是將預(yù)算績效管理的五個(gè)環(huán)節(jié)（事前績效評估、績效目標(biāo)、績效監(jiān)控、績效評價(jià)、結(jié)果應(yīng)用）和規(guī)則實(shí)質(zhì)性嵌入預(yù)算一體化系統(tǒng)，構(gòu)建現(xiàn)代信息技術(shù)條件下“制度+技術(shù)”的管理機(jī)制，全面提高預(yù)算績效管理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和自動化水平。二是完善互聯(lián)互通的預(yù)算績效管理“大數(shù)據(jù)”體系，讓績效指標(biāo)數(shù)據(jù)能夠用于開展現(xiàn)狀分析、預(yù)警預(yù)測和決策支持，提高預(yù)算績效管理的能力、質(zhì)量和效率，擴(kuò)大績效監(jiān)督的廣度和深度。

（六）預(yù)算調(diào)動，績效約束  

年度績效評價(jià)與財(cái)政決算同步實(shí)施，在每年12月份布置財(cái)政決算時(shí)開展當(dāng)年的績效評價(jià)工作，確保提前評價(jià)的結(jié)果能被用作預(yù)算編制的重要參考依據(jù)。同時(shí)要加強(qiáng)績效評價(jià)結(jié)果應(yīng)用：對于項(xiàng)目績效評價(jià)結(jié)果為優(yōu)的，下一年度原則上應(yīng)當(dāng)優(yōu)先保障該項(xiàng)目預(yù)算；績效評價(jià)結(jié)果為良的，預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)整改，整改情況作為安排以后年度預(yù)算的重要參考;績效評價(jià)結(jié)果為中的，下一年度預(yù)算安排時(shí)，除補(bǔ)助到個(gè)人的民生項(xiàng)目外，財(cái)政應(yīng)當(dāng)根據(jù)分?jǐn)?shù)按相應(yīng)比例扣減項(xiàng)目預(yù)算額度；績效評價(jià)結(jié)果為差的，下一年度取消該項(xiàng)目；對交叉重復(fù)、碎片化的項(xiàng)目予以調(diào)整；對超過結(jié)余和結(jié)轉(zhuǎn)期限的沉淀資金一律收回，并按照有關(guān)規(guī)定統(tǒng)籌用于亟需支持的領(lǐng)域。