一、引言商業(yè)銀行內部審計應主動適應環(huán)境變化,在功能上積極轉型,從“組織價值的守護者”轉變?yōu)?ldquo;組織價值的提升者”,不僅要查錯糾弊和風險防控,更應該關注增加組織價值,積極發(fā)揮價值增值功能作用。內部審計要為組織“增加價值”已是國內外的普遍共識,商業(yè)銀行內部審計發(fā)揮價值增值功能是適應理念轉變的必然要求。在大數(shù)據(jù)時代下,商業(yè)銀行內部審計部門應該主動出擊,充分發(fā)揮自身優(yōu)勢,使內部審計工作更貼近商業(yè)銀行的價值鏈核心,為商業(yè)銀行更好應對行業(yè)競爭提供增值服務。(三)內部審計順應大數(shù)據(jù)時代的需要商業(yè)銀行內部審計部門需持續(xù)改進傳統(tǒng)審計方法,在挖掘大數(shù)據(jù)環(huán)境下商業(yè)銀行業(yè)務數(shù)據(jù)價值的同時,增加內部審計的自身價值。三、大數(shù)據(jù)環(huán)境下商業(yè)銀行內部審計價值增值功能發(fā)揮實現(xiàn)路徑分析(一)實施持續(xù)審計,實現(xiàn)增值功能通過持續(xù)審計對關鍵業(yè)務流、資金流、數(shù)據(jù)流等重要信息進行實時、持續(xù)的分析和監(jiān)控,有助于向決策者實時傳遞有利于決策的關鍵性信息,由此實現(xiàn)推動商業(yè)銀行的增值目標。內審實施風險預警具有革命性意義,而這種意義由大數(shù)據(jù)賦予,實施風險預警最直接的作用是減少損失,進而提升商業(yè)銀行的價值。全覆蓋審計在將業(yè)務全部納入審計范圍的同時,也讓全量數(shù)據(jù)得到充分利用,得窺全貌,從而可以幫助決策層更好地進行資源配置,最終推動商業(yè)銀行實現(xiàn)價值增值。(四)實施數(shù)據(jù)可視化,實現(xiàn)增值功能大數(shù)據(jù)時代,在不阻礙審計效率、不影響審計效果的情況下,可視化技術的運用可大大降低審計成本,從而降低商業(yè)銀行所需付出的成本,最終實現(xiàn)價值增值。在大數(shù)據(jù)時代,典型的傳統(tǒng)審計思維需要及時轉變。隨機采樣分析的審計思維需要向大規(guī)模數(shù)據(jù)分析的審計思維轉變;追求數(shù)據(jù)準確性的審計思維需要向追求數(shù)據(jù)規(guī)模轉變;而追求因果關系的審計思維需要向關注相關關系的審計思維轉變,否則價值增值功能就難以發(fā)揮。數(shù)據(jù)采集技術、數(shù)據(jù)庫存儲工具、數(shù)據(jù)計算工具、數(shù)據(jù)挖掘與分析工具、數(shù)據(jù)可視化技術等,均對內審人員素質提出了挑戰(zhàn)。為保障價值增值功能的發(fā)揮,對商業(yè)銀行內部審計團隊成員素質結構進行優(yōu)化已成為現(xiàn)實需求,更是必然趨勢。研究型審計是推動審計功能有效發(fā)揮的重要方式。研究型審計中的研究具有科學性、系統(tǒng)性和建設性的特征,與大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計工作高度契合。大數(shù)據(jù)環(huán)境下,商業(yè)銀行內部審計可以通過實施持續(xù)審計、風險預警、全覆蓋審計以及數(shù)據(jù)可視化等途徑來發(fā)揮其價值增值功能,并能夠采取相應措施保障其增值功能的發(fā)揮,為商業(yè)銀行對應的價值增值提供條件,推動商業(yè)銀行高質量發(fā)展。
節(jié)選自《中國內部審計》2022年第10期
作者:劉雷 徐如雙
單位:重慶銀行博士后科研工作站 重慶理工大學會計學院