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 李靜

一、 背景
內(nèi)控管理涵蓋事業(yè)單位業(yè)務(wù)和 管理各個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，著重突出關(guān)鍵 部門、關(guān)鍵業(yè)務(wù)、關(guān)鍵流程和關(guān)鍵 風險點的管理與控制。它通過業(yè)務(wù)、 資金、信息、人才的整合，明確適 度的分權(quán)授權(quán)，做到既能保證管理 決策有效運作、又能保證權(quán)力制衡 得到落實。"執(zhí)行”是整個內(nèi)部控 制體系的生命力。
隨著《財政部關(guān)于印發(fā)〈行 政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行） ＞的通知》自2014年1月1日起 在行政事業(yè)單位施行。全面預算管 理是內(nèi)部控制中的一個重要部分， 有著舉足輕重的作用。
預算管理是指單位在戰(zhàn)略目標 的指導下，對未來的經(jīng)營活動和相 應財務(wù)結(jié)果進行充分、全面的預測 和籌劃，并通過對執(zhí)行過程的監(jiān)控， 將實際完成情況與預算目標不斷對 照和分析，從而及時指導經(jīng)營活動 的改善和調(diào)整，以幫助管理者更加 有效地管理單位和最大程度地實現(xiàn) 戰(zhàn)略目標。
二、 目前事業(yè)單位內(nèi)控管理存 在問題
內(nèi)部控制是事業(yè)單位為履行職 能、實現(xiàn)總體工作目標而建立的保 障體系。內(nèi)部控制的核心是對風險 進行防范和管控。財務(wù)的內(nèi)控管理 是單位層面內(nèi)部控制的一部分。通 過管理和業(yè)務(wù)流程的梳理（或流程 再造），確定規(guī)范的工作流程，通 過對流程風險的查找，提前采取有 效的防范措施，從而達到立好資金 使用規(guī)矩、有效防范舞弊行為、控 制資金浪費風險的質(zhì)量保證體系。
對于事業(yè)單位內(nèi)控管理中存在 的問題，經(jīng)過深入的研究，結(jié)合多 年財務(wù)管理經(jīng)驗和案例的分析后得 出結(jié)論，目前事業(yè)單位內(nèi)控管理主 要存在以下問題：一是預算松弛造 成的預算標準與單位實際經(jīng)營情況 的偏離，使預算不能有效發(fā)揮作用， 預算執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)督。二是傳 統(tǒng)的手工簽字審批耗時過長，職工 意見較大，且造成工作效率低下， 報銷延遲等內(nèi)部管理問題，出現(xiàn)問 題容易形成扯皮現(xiàn)象。三是合同管 理、政府采購管理、資產(chǎn)管理其實 都與預算有著千絲萬縷的關(guān)聯(lián)，但 目前很多事業(yè)單位因為職能、編制 及管理水平等因素限制，這些工作 環(huán)節(jié)分屬不同部門管理，都有各自 管控流程，但相互之間及與資金預 算不貫通，不能達到很好的控制效 果。四是當前大數(shù)據(jù)背景下，單位 各個方面經(jīng)濟管理數(shù)據(jù)如果積累不 足，或者不能很好的深度挖掘利用, 會導致財務(wù)分析水平不高，不能給 領(lǐng)導決策提供及時價值高的數(shù)據(jù)依 據(jù)。五是傳統(tǒng)的紙質(zhì)性表單資料的 管理，給各項審計檢查帶來較大工 作量，不能及時準確查找問題，不 能有效還原審批過程時間節(jié)點及流 程走向。
三、利用信息化手段是目前解 決內(nèi)控管理常見問題的有效手段
解決內(nèi)控管理常見的問題，就 需要通過信息化手段，固化流程和 標準，建立整體的內(nèi)控體系，完成 規(guī)則"跑道”，有效落實管理目標, 并且通過信息化手段快速高效的管 控實施過程，同時在過程中權(quán)責分 明。
單位的內(nèi)控管理需要形成一個 成體系的、全員參與、“橫向到邊、 縱向到底”的橫縱交錯的，有充分 數(shù)據(jù)支持和工具支持、具備充分靈 活性的管理體系。因此信息化高效 的執(zhí)行、簡易的操作、強大的流程 恰恰針對性的解決上述問題，查找 記錄、統(tǒng)計結(jié)果、生成報表等等都 是"小菜一碟”。內(nèi)部控制規(guī)范信
息化是減少內(nèi)控成本、保障內(nèi)控目標實現(xiàn)的重要手段。
四、內(nèi)控體系信息化手段實施的步驟
（一）前期工作
內(nèi)控體系信息化的前提是要摸清"家底”。針對本單位具體情況成 立由"一把手”負責的“內(nèi)控工作領(lǐng)導小組”，由財務(wù)、審計等部門牽頭， 通過調(diào)查、訪談、專業(yè)分析等方式，查找自身在內(nèi)控工作中存在不足和 缺陷，梳理制度和流程空白點，完成《內(nèi)部控制手冊》的編寫，是內(nèi)控 體系有效發(fā)揮作用和內(nèi)控信息化的重要前提保障。
（二）規(guī)劃設(shè)計
預算的管控是整個內(nèi)控體系的核心和抓手。所以單位應以預算管理 為核心編織與其相關(guān)聯(lián)的經(jīng)濟事項執(zhí)行體系。依據(jù)單位業(yè)務(wù)特點將《內(nèi) 控管理手冊》中流程、制度、標準嵌入信息化系統(tǒng)中。
項目管理
覽項管理
采購管理
采購申請
進度管理
合同管理
合同預誓
容明折
割司變更
先立項•后論證，
［最終形成項目預算
部門根據(jù)合同執(zhí)行 情況發(fā)起付款申請， 異美聯(lián)合同信息
付款完成后，付款 信息自動關(guān)聯(lián)到臺 同，回寫付款金額 和付款曰期
圖1內(nèi)控管理平臺信息化建設(shè)體系圖
部i」根據(jù)預算做 中渉及的政府釆贓 顔算發(fā)起釆購申請
基本新算
項.目寶算
基本支出
煩袁出
政府采購工作完成 后，開始進行合同 南批流程，流程結(jié) 束后更新項目進度
舎同審批
合同如涉及奕產(chǎn)入庫， 則自動將付款流程發(fā) 至資產(chǎn)管理人員，辦 理資產(chǎn)入庫后，填寫 資產(chǎn)信息，并同歩至 預眞審批系統(tǒng)
賽產(chǎn)管理
資產(chǎn)信息錄入
（三）開展調(diào)研
目前，有很多成品的軟件系統(tǒng)可供選擇。但因成品軟件受限較多， 可二次開發(fā)空間小。內(nèi)控管理體系模式差異不大，但由于事業(yè)單位所屬 行業(yè)及業(yè)務(wù)特點差異較大，能在市場上找到與本單位需求非常契合的產(chǎn) 品也相對不容易?；谝陨显颍瑧獙ふ议_發(fā)自由度較大的產(chǎn)品，采用 定制開發(fā)系統(tǒng)的方式能更好的發(fā)揮系統(tǒng)優(yōu)勢，"量身打造”更能滿足單 位需求。
（四） 實施政府采購
信息化系統(tǒng)一般價值較高，專業(yè)性強，參數(shù)較多。政府采購方式更 能保障采購科學透明化。在招投標文件中應對系統(tǒng)后續(xù)的服務(wù)、升級、 維保等條款加以明確和細化。
（五） 建設(shè)實施
內(nèi)控體系信息化囊括模塊較多，為了達到更好的建設(shè)效果，應分步 完成建設(shè)工作。首先應將核心模塊建設(shè)完成，經(jīng)過試運行效果較好后再 完成其他模塊的建設(shè)。
第一步：核心功能預算管理模塊建設(shè)工作
首先，按照系統(tǒng)設(shè)計完成預算 管理各項功能開發(fā)并將組織架構(gòu)人 員信息、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)模版完成導入， 分配賬號。系統(tǒng)功能調(diào)試和界面優(yōu) 化完成后，在單位服務(wù)器正式進行 環(huán)境部署。同時開通手機端應用及 外網(wǎng)應用的功能測試。系統(tǒng)開始上 線試運行。
第二步：內(nèi)控管理平臺整體建 設(shè)完成工作
在一期建設(shè)的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)數(shù) 據(jù)共享和業(yè)務(wù)聯(lián)動梳理前端業(yè)務(wù)流 程，與項目立項、項目論證、政府 采購申請、項目進度（項目與合同 聯(lián)動）等業(yè)務(wù)流程在內(nèi)控管理平臺 整合。優(yōu)化了分析功能，讓使用者 對動態(tài)數(shù)據(jù)了如指掌，還與資產(chǎn)管 理實現(xiàn)業(yè)務(wù)協(xié)同，實現(xiàn)資產(chǎn)入庫手 續(xù)與內(nèi)控管理平臺的業(yè)務(wù)聯(lián)動。
（六） 全員培訓
對全體職工進行了內(nèi)控管理平 臺全體系的實際操作培訓，培訓后 內(nèi)控管理平臺整體進入試運行。
（七） 問題反饋修改
使運行期間注意收集使用者 （管理者、中層人員、基層職工） 的使用體驗及問題反饋。收集整理 問題后做出修改方案并對系統(tǒng)加以 改進。
（八） 正式運行
可以視系統(tǒng)使用情況設(shè)定3-6 個月的試運行階段。待試運行結(jié)束 后由第三方專家、供應商、夠買方 共同對系統(tǒng)的進行驗收。
五、內(nèi)控系統(tǒng)重要環(huán)節(jié)要達到 的效果
（—）立項管理
內(nèi)控論壇

的核心，也是財務(wù)內(nèi)控能否防控風險的關(guān)鍵。該體系要實現(xiàn)從預算申報、 預算審批、預算調(diào)整、預算執(zhí)行（基本支出、項目管理）、預算情況分 析的全體系功能。
（五）分析預警
分析數(shù)據(jù)全部來源于平臺中日常產(chǎn)生數(shù)據(jù)，由分析功能自動抓取可 利用數(shù)據(jù)形成多維度、多角度的分析結(jié)果。例如："回退次數(shù)分析”用 于分析各部門發(fā)起的支出申請被回退的次數(shù)，以柱狀圖的形式顯示，按 照月份、部門兩個維度進行次數(shù)統(tǒng)計并進行展示。“各部門預算執(zhí)行進 度分析”，是根據(jù)各部門公用支出總額和預算總額進行比對，進行圖表 分析及差異分析，以電子表格和柱狀圖形式展示，并以顏色標識顯示預 警狀態(tài)。“各部門預算執(zhí)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計”，是統(tǒng)計各部門預算支出金額、 累計金額，進行圖表分析及差異分析，以電子表格和柱狀圖形式展示。 隨著信息系統(tǒng)使用會產(chǎn)生大量過程數(shù)據(jù)，對這些數(shù)據(jù)加以梳理和篩選后 對單位內(nèi)部的財務(wù)分析會提供大量有質(zhì)量的真實依據(jù)。對單位領(lǐng)導層的 決策提供有力的科學依據(jù)。
六、信息化系統(tǒng)建成后還需關(guān)注問題
優(yōu)化流程不是簡單化流程，而是用最高效的流程達到內(nèi)控目標。隨 著系統(tǒng)的逐步開發(fā)和應用會產(chǎn)生大量數(shù)據(jù)，應深度挖掘可利用數(shù)據(jù)產(chǎn)生 更立體、更有價值、更具前瞻性的分析結(jié)果。
以預算管控為中心的內(nèi)控系統(tǒng)平臺的建立需要一個較長的周期，需 要明確項目規(guī)劃，建立的合理的分階段步驟，明確每個階段的工作及目標, 從單位實際情況出發(fā)，穩(wěn)扎穩(wěn)打，逐步見效，避免盲目投入，強制全面 推行并不能取得好的效果。內(nèi)控建設(shè)與廉政風險防控機制要相互協(xié)調(diào)， 形成合力，一定會在行政事業(yè)單位風險防控中發(fā)揮更大作用。真正的成 為發(fā)展戰(zhàn)略中不可或缺的質(zhì)量保證支撐。
作者單位天津市第一商業(yè)學校