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 關(guān)于墊付贓款是否屬于“119其他應(yīng)收款”科目核算范圍的請示 中華人民共和國財政部會計司: 勞務(wù)派遣公司職工在我單位工作期間，采取更改職工住房公積金賬戶信息，盜用他人審批權(quán)，伙同他人冒領(lǐng)了別人賬戶公積金，因此被法院以貪污罪宣判承擔(dān)全部責(zé)任，目前正在服刑。我單位為維護(hù)被冒領(lǐng)人的權(quán)益，擬依據(jù)《住房公積金會計核算辦法補(bǔ)充規(guī)定》（財會字[2000]12號）將上述款項記入“其它應(yīng)收款——(犯罪人)”和“住房公積金——(被冒領(lǐng)人)”。妥否，請批示！附件：《住房公積金會計核算辦法補(bǔ)充規(guī)定》（財會字[2000]12號）有關(guān)規(guī)定。忻州市住房公積金管理中心 2022年12月30日 附件1 《住房公積金會計核算辦法補(bǔ)充規(guī)定》（財會字[2000]12號）有關(guān)規(guī)定：一、會計科目(一)增設(shè)"119其他應(yīng)收款"科目 1、本科目核算住房公積金運作過程中臨時發(fā)生的其他各種應(yīng)收款項。

留言編號:5154037-1ulb

回復(fù)時間:[2023-02-15]

您好！感謝您對會計管理工作的關(guān)注與支持。關(guān)于您所提出的問題，我們的答復(fù)意見如下：

根據(jù)《住房公積金會計核算辦法》（財會字〔1999〕33號）規(guī)定，“住房公積金”科目核算住房公積金的歸集、結(jié)息和支付等情況。根據(jù)《住房公積金會計核算辦法補(bǔ)充規(guī)定》（財會字〔2000〕12號）規(guī)定，“其他應(yīng)收款”科目核算住房公積金運作過程中臨時發(fā)生的其他各種應(yīng)收款項。按照上述規(guī)定，你單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)法院判決結(jié)果等因素判斷住房公積金是否有權(quán)收取相關(guān)款項、相關(guān)款項是否很可能收回、對被冒領(lǐng)人是否負(fù)有支付義務(wù)。若同時滿足上述條件，應(yīng)當(dāng)借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“住房公積金”科目；若不能同時滿足上述條件，則不應(yīng)計入“其他應(yīng)收款”科目，該項業(yè)務(wù)應(yīng)按規(guī)定報請住房公積金業(yè)務(wù)主管部門予以核定。

Q2

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財會【2012】21號）第三十三條：“單位應(yīng)當(dāng)明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保政府采購需求制定與內(nèi)部審批、招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位互相分離。”請問如何理解采購驗收與物資保管是不相容崗位？二者合一的風(fēng)險在哪里？盼復(fù)，謝謝！

留言編號:6145215-dFit

回復(fù)時間:[2023-01-31]

您好！感謝您對財政工作的關(guān)注和支持。關(guān)于您所提問題，我們的答復(fù)意見如下：

不相容崗位分離是指一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能由一個人從頭到尾辦理，而是將其中不相容的兩個事項分開交由不同的人來辦理，這是內(nèi)控的重要措施。驗收與保管如果由同一個人辦理，容易出現(xiàn)物資驗收后被保管（驗收）人員盜竊的情況，即出現(xiàn)弄虛作假、監(jiān)守自盜的情況，因此需要實現(xiàn)崗位分離。

Q3

你好，請問2004年發(fā)布的《村集體經(jīng)濟(jì)組織會計制度》（2005年1月開始執(zhí)行）現(xiàn)在還在執(zhí)行嗎？

留言編號:1094356-ksoZ

回復(fù)時間:[2023-01-28]

您好！感謝您對財政工作的關(guān)注和支持。關(guān)于您所提問題，我們的答復(fù)意見如下：

《村集體經(jīng)濟(jì)組織會計制度》（財會〔2004〕12號）目前仍然有效。

Q4

您好，想咨詢一下，假如我公司現(xiàn)有于2010年購入的固定資產(chǎn)，之前沒有計提折舊，若從2022年開始計提，是否可以選擇未來適用法？

留言編號:8093425-jlds

回復(fù)時間:[2023-01-05]

您好！感謝您對財政工作的關(guān)注和支持。關(guān)于您所提問題，我們的答復(fù)意見如下：

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)》（財會〔2006〕3號）第十四條等有關(guān)規(guī)定，對所有固定資產(chǎn)計提折舊（已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地除外）。未按規(guī)定對固定資產(chǎn)計提折舊的，應(yīng)當(dāng)作為前期差錯，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》（財會〔2006〕3號）關(guān)于前期差錯更正等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行判斷和會計處理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的除外。

Q5

支付給員工的工資及工資性先計入應(yīng)付職工薪酬科目，最終計入在建工程科目，在現(xiàn)金流量表中是列報經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量-支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金，還是投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 -購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。二者如何具體區(qū)別。

留言編號:8164638-BQjc

回復(fù)時間:[2022-12-20]

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企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第31號——現(xiàn)金流量表》（財會〔2006〕3號）等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行判斷和會計處理。“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)實際支付給職工的現(xiàn)金以及為職工支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)，本期實際給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出，如支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的其他費用，不包括支付給在建工程人員的工資。支付的在建工程人員的工資，在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目中反映。

Q6

1.已經(jīng)實施《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的小微企業(yè)，是否可以在年度終了后更改為使用《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》？2.企業(yè)代扣代繳的“社保”“住房公積金”應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”還是“其他應(yīng)付款”科目核算？

留言編號:4161827-9fC4

回復(fù)時間:[2022-11-18]

您好！感謝您對財政工作的關(guān)注和支持。關(guān)于您所提問題，我們的答復(fù)意見如下：

對于您的第一個問題，根據(jù)《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》（財會〔2011〕17號）第三條等有關(guān)規(guī)定，已執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的上市公司、大中型企業(yè)和小業(yè)，不得轉(zhuǎn)為執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則。

對于您的第二個問題，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》第七條，企業(yè)為職工繳納的“五險一金”，應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會計期間，根據(jù)規(guī)定的計提基礎(chǔ)和計提比例計算確定相應(yīng)的職工薪酬金額，并確認(rèn)相關(guān)負(fù)債，計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。因此，企業(yè)為職工個人代扣代繳的“五險一金”應(yīng)當(dāng)作為職工薪酬的組成部分，在職工提供服務(wù)的期間，確認(rèn)相關(guān)負(fù)債（應(yīng)付職工薪酬），并計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。