2023年高級(jí)會(huì)計(jì)資格考試教材高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考前押題班案例分析第三章

2023年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試評(píng)審已經(jīng)開(kāi)始準(zhǔn)備了，考試條件試題評(píng)審流程有什么變化，跟小編一起來(lái)了解一下吧。以下是高會(huì)考評(píng)最新資料。

甲公司為一家上市公司'，自2022年1月1日起全面實(shí)施《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引。甲公司就此制訂了內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施工作方案。該方案要點(diǎn)如下：
(1)工作目標(biāo)。通過(guò)實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系，進(jìn)一步提升公司治理水平和風(fēng)險(xiǎn)管控能力，合理保證公司經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)公司實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
(2)組織領(lǐng)導(dǎo)。董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，’對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)中的重大問(wèn)題作出決策。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)公司內(nèi)部控制的日常運(yùn)行，確定公司最大風(fēng) 險(xiǎn)承受度，并對(duì)職能部門(mén)和業(yè)務(wù)單元實(shí)施內(nèi)部控制體系進(jìn)行指導(dǎo)。公司設(shè)置內(nèi)部控制專(zhuān) 職機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)制定內(nèi)部控制手冊(cè)并經(jīng)批準(zhǔn)后組織落實(shí)。
(3)工作安排。內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)工作分階段進(jìn)行：第一階段，梳理業(yè)務(wù)流程。公司嚴(yán)格按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求進(jìn)行“對(duì)標(biāo)”，認(rèn)真梳理現(xiàn)行管理制度和業(yè)務(wù)流程；對(duì)配套指引未涵蓋的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，亦納入本公司實(shí)施內(nèi) 部控制規(guī)范體系的范圍，不再進(jìn)行相關(guān)管理制度和業(yè)務(wù)流程梳理。第二階段，開(kāi)展風(fēng) 險(xiǎn)評(píng)估。公司根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展目標(biāo)，組織開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，識(shí)別和分析經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的各種內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略并實(shí)施相應(yīng)的控制活動(dòng)。第三階段，組織內(nèi)部控制試運(yùn)行。公司通過(guò)深入宣傳和加強(qiáng)培訓(xùn)等手段，在全公司范圍內(nèi)組織開(kāi)展內(nèi)部控制試運(yùn)行工作。第四階段，在內(nèi)部控制正式運(yùn)行的基礎(chǔ)上，開(kāi)展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)。
(4)控制重點(diǎn)。公司根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和發(fā)展實(shí)際，在梳理業(yè)務(wù)流程和開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，擬重點(diǎn)對(duì)研發(fā)業(yè)務(wù)、資金活動(dòng)和合同管理有針對(duì)性地實(shí)施控制。一是規(guī)范研發(fā) 項(xiàng)目審批流程，重大研發(fā)項(xiàng)目由總經(jīng)理辦公會(huì)審議通過(guò)后實(shí)施。二是嚴(yán)格對(duì)現(xiàn)金和銀行存款的管理，指定一人對(duì)辦理資金業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)進(jìn)行集中管理。三是加強(qiáng)合同
糾紛管理，合同糾紛經(jīng)協(xié)商一致的，應(yīng)與對(duì)方當(dāng)事人簽訂書(shū)面協(xié)議；合同糾紛經(jīng)協(xié)商無(wú) 法解決的，應(yīng)根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。
(5)自我評(píng)價(jià)。公司授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)作為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門(mén)，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評(píng)價(jià) 的具體組織實(shí)施工作。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)根據(jù)公司實(shí)際情況和管理要求，制訂科學(xué)合理的評(píng) 價(jià)工作方案，報(bào)經(jīng)理層批準(zhǔn)后實(shí)施。
(6)外部審計(jì)。公司擬聘用A會(huì)計(jì)師事務(wù)所為公司2022年內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作提供咨詢(xún)服務(wù)；同時(shí)，委托該會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的咨詢(xún)部門(mén)和審計(jì)部門(mén)相互獨(dú)立，各自提供服務(wù)，人員不交叉混用。
要求：
根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項(xiàng)分析判斷甲公司要點(diǎn)(1) ~ (6)項(xiàng)內(nèi)容是否存在不當(dāng)之處；對(duì)存在不當(dāng)之處的，分別指出并逐項(xiàng)說(shuō)明理由。
1-第(1)項(xiàng)內(nèi)容不存在不當(dāng)之.處。
2.第(項(xiàng))項(xiàng)內(nèi)容存在不當(dāng)之處。
不當(dāng)之處：經(jīng)理層確定公司最大風(fēng)險(xiǎn)承受度的表述不當(dāng)。
理由：董事會(huì)確定公司最大風(fēng)險(xiǎn)承受度。
3.第(3)項(xiàng)內(nèi)容存在不當(dāng)之處。
不當(dāng)之處一：配套指引未涵蓋的業(yè)務(wù)領(lǐng)域不納入公司實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系范圍的表述不當(dāng)。
理由：不符合全面性原則的要求。
不當(dāng)之處二：識(shí)別和分析經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的各種內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的表述不當(dāng)。
理由：公司不僅要識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，還要識(shí)別與控制目標(biāo)相關(guān)的各類(lèi)外部風(fēng)險(xiǎn)。
4.第(4)項(xiàng)內(nèi)容存在不當(dāng)之處。
否當(dāng)之處一：重大研發(fā)項(xiàng)目由總經(jīng)理辦分會(huì)審議通過(guò)解施的表述不當(dāng)a
理由：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第10號(hào)——研究與開(kāi)發(fā)》的規(guī)定，重大研發(fā) 項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)集體審議決策。
不當(dāng)之處二：指定「人對(duì)辦理資金業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)進(jìn)行集中管理的表述不當(dāng)。
理由：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)——資金活動(dòng)》的規(guī)定，嚴(yán)禁將資金業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中-人保管。
5-第(5)項(xiàng)內(nèi)容存在不當(dāng)之處。
系當(dāng)之處：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案報(bào)經(jīng)理層批準(zhǔn)后實(shí)施的表述不當(dāng); 「
理由：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案應(yīng)報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。
6.第⑹項(xiàng)內(nèi)容存在不當(dāng)之處。
不當(dāng)之處：委托A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的咨詢(xún)部門(mén)和審計(jì)部門(mén)分別為公司提供內(nèi)部控制咨詢(xún)服務(wù)和內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)的表述不切一
理由：無(wú)法保證內(nèi)部控制審計(jì)工作的獨(dú)立性。