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第一條為規(guī)范國有企業(yè)、上市公司選聘會計(jì)師事務(wù)所行 為，促進(jìn)注冊會計(jì)師行業(yè)公平競爭，推動(dòng)提升審計(jì)質(zhì)量，維護(hù) 利益相關(guān)方和會計(jì)師事務(wù)所的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和 國公司法》、 《中華人民共和國會計(jì)法》、 《中華人民共和國
注冊會計(jì)師法》及相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。
第二條本辦法適用于國有企業(yè)和上市公司。本辦法所稱國 有企業(yè)，是指國務(wù)院和地方人民政府代表國家履行出資人職責(zé) 的國有獨(dú)資企業(yè)、國有獨(dú)資公司、國有全資公司，以及國有控 股公司。本辦法所稱上市公司，是指其股票在境內(nèi)證券交易所
上市交易的股份有限公司。
國有控股上市公司應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合本辦法中關(guān)于國有企業(yè)和
上市公司的規(guī)定。
第三條本辦法所稱選聘會計(jì)師事務(wù)所，是指國有企業(yè)、上 市公司根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)要求，聘任會計(jì)師事務(wù)所對財(cái)務(wù)會計(jì)
報(bào)告發(fā)表審計(jì)意見、出具審計(jì)報(bào)告的行為。

國有企業(yè)、上市公司聘任會計(jì)師事務(wù)所從事除財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)
告審計(jì)之外的其他法定審計(jì)業(yè)務(wù)的，可以比照本辦法執(zhí)行。
第四條國有企業(yè)選聘會計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)由董事會審計(jì)委 員會(或者類似機(jī)構(gòu)，下同)提出建議后，由股東(大)會或
者董事會決定。
對于未設(shè)股東(大)會或者董事會的國有企業(yè)，由履行出
資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)決定或者授權(quán)國有企業(yè)決定相關(guān)事項(xiàng)。
根據(jù)工作需要，履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)可以直接選聘會計(jì)
師事務(wù)所，對其出資的國有企業(yè)進(jìn)行審計(jì)。
第五條上市公司聘用或解聘會計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)由審計(jì)委
員會審議同意后，提交董事會審議，并由股東大會決定。
第六條國有企業(yè)、上市公司選聘會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采用競 爭性談判、公開招標(biāo)、邀請招標(biāo)以及其他能夠充分了解會計(jì)師
事務(wù)所勝任能力的選聘方式，保障選聘工作公平、公正進(jìn)行。
采用競爭性談判、公開招標(biāo)、邀請招標(biāo)等公開選聘方式的， 應(yīng)當(dāng)通過企業(yè)官網(wǎng)等公開渠道發(fā)布選聘文件，選聘文件應(yīng)當(dāng)包 含選聘基本信息、評價(jià)要素、具體評分標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)當(dāng) 依法確定選聘文件發(fā)布后會計(jì)師事務(wù)所提交應(yīng)聘文件的響應(yīng)時(shí) 間，確保會計(jì)師事務(wù)所有充足時(shí)間獲取選聘信息、準(zhǔn)備應(yīng)聘材 料。企業(yè)不得以不合理的條件限制或者排斥潛在擬應(yīng)聘會計(jì)師 事務(wù)所，不得為個(gè)別會計(jì)師事務(wù)所量身定制選聘條件。選聘結(jié)
果應(yīng)當(dāng)及時(shí)公示，公示內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括擬選聘會計(jì)師事務(wù)所和審

計(jì)費(fèi)用。
第七條國有企業(yè)、上市公司應(yīng)當(dāng)細(xì)化選聘會計(jì)師事務(wù)所的 評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對會計(jì)師事務(wù)所的應(yīng)聘文件進(jìn)行評價(jià)，并對參與評
價(jià)人員的評價(jià)意見予以記錄并保存。
選聘會計(jì)師事務(wù)所的評價(jià)要素，至少應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)費(fèi)用報(bào) 價(jià)、會計(jì)師事務(wù)所的資質(zhì)條件、執(zhí)業(yè)記錄、質(zhì)量管理水平、工 作方案、人力及其他資源配備、信息安全管理、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力
水平等。
選聘方應(yīng)當(dāng)對每個(gè)有效的應(yīng)聘文件單獨(dú)評價(jià)、打分，匯總 各評價(jià)要素的得分。其中，質(zhì)量管理水平的分值權(quán)重應(yīng)不低于
40%,審計(jì)費(fèi)用報(bào)價(jià)的分值權(quán)重應(yīng)不高于15%。
第八條國有企業(yè)、上市公司評價(jià)會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理 水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)評價(jià)質(zhì)量管理制度及實(shí)施情況，包括項(xiàng)目咨 詢、意見分歧解決、項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核、項(xiàng)目質(zhì)量檢查、質(zhì)量管理
缺陷識別與整改等方面的政策與程序。
第九條國有企業(yè)、上市公司評價(jià)會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)費(fèi)用報(bào) 價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將滿足選聘文件要求的所有會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)費(fèi)用 報(bào)價(jià)的平均值作為選聘基準(zhǔn)價(jià)，按照下列公式計(jì)算審計(jì)費(fèi)用報(bào)
價(jià)得分：
審計(jì)費(fèi)用報(bào)價(jià)得分=(1- |選聘基準(zhǔn)價(jià)-審計(jì)費(fèi)用報(bào)價(jià) |/選
聘基準(zhǔn)價(jià))×審計(jì)費(fèi)用報(bào)價(jià)要素所占權(quán)重分值
第十條國有企業(yè)、上市公司選聘會計(jì)師事務(wù)所原則上不得

設(shè)置最高限價(jià)，確需設(shè)置的，應(yīng)當(dāng)在選聘文件中說明該最高限
價(jià)的確定依據(jù)及合理性。
第十一條聘任期內(nèi)，國有企業(yè)、上市公司和會計(jì)師事務(wù)所 可以根據(jù)消費(fèi)者物價(jià)指數(shù)、社會平均工資水平變化，以及業(yè)務(wù)
規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度變化等因素合理調(diào)整審計(jì)費(fèi)用。
審計(jì)費(fèi)用較上一年度下降20%以上(含20%)的，上市公 司應(yīng)當(dāng)按要求在信息披露文件中說明本期審計(jì)費(fèi)用的金額、定 價(jià)原則、變化情況和變化原因，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向履行出資
人職責(zé)的機(jī)構(gòu)報(bào)送有關(guān)情況說明。
第十二條國有企業(yè)連續(xù)聘任同一會計(jì)師事務(wù)所原則上不 超過8年。國有企業(yè)因業(yè)務(wù)需要擬繼續(xù)聘用同一會計(jì)師事務(wù)所 超過8年的，應(yīng)當(dāng)綜合考慮會計(jì)師事務(wù)所前期審計(jì)質(zhì)量、股東 評價(jià)、監(jiān)管部門意見等情況，在履行法人治理程序及內(nèi)部決策 程序后，可適當(dāng)延長聘用年限，但連續(xù)聘任期限不得超過10
年。
第十三條審計(jì)項(xiàng)目合伙人、簽字注冊會計(jì)師累計(jì)實(shí)際承擔(dān) 同一 國有企業(yè)、上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)滿5年的，之后連續(xù)5年不
得參與該國有企業(yè)、上市公司的審計(jì)業(yè)務(wù)。
審計(jì)項(xiàng)目合伙人、簽字注冊會計(jì)師由于工作變動(dòng)，在不同 會計(jì)師事務(wù)所為同一 國有企業(yè)、上市公司提供審計(jì)服務(wù)的期限
應(yīng)當(dāng)合并計(jì)算。
國有企業(yè)、上市公司發(fā)生重大資產(chǎn)重組、子公司分拆上市，

為其提供審計(jì)服務(wù)的審計(jì)項(xiàng)目合伙人、簽字注冊會計(jì)師未變更 的，相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目合伙人、簽字注冊會計(jì)師在該重大資產(chǎn)重組、
子公司分拆上市前后提供審計(jì)服務(wù)的期限應(yīng)當(dāng)合并計(jì)算。
審計(jì)項(xiàng)目合伙人、簽字注冊會計(jì)師在公司上市前后審計(jì)服 務(wù)年限應(yīng)當(dāng)合并計(jì)算。審計(jì)項(xiàng)目合伙人、簽字注冊會計(jì)師承擔(dān) 首次公開發(fā)行股票或者向不特定對象公開發(fā)行股票并上市審計(jì)
業(yè)務(wù)的，上市后連續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的期限不得超過兩年。
第十四條國有企業(yè)、上市公司應(yīng)當(dāng)在年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告或 者年度報(bào)告中披露會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目合伙人、簽字注冊
會計(jì)師的服務(wù)年限、審計(jì)費(fèi)用等信息。
上市公司每年應(yīng)當(dāng)按要求披露對會計(jì)師事務(wù)所履職情況評 估報(bào)告和審計(jì)委員會對會計(jì)師事務(wù)所履行監(jiān)督職責(zé)情況報(bào)告， 涉及變更會計(jì)師事務(wù)所的，還應(yīng)當(dāng)披露前任會計(jì)師事務(wù)所情況 及上年度審計(jì)意見、變更會計(jì)師事務(wù)所的原因、與前后任會計(jì) 師事務(wù)所的溝通情況等。國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照履行出資人職責(zé)的
機(jī)構(gòu)要求報(bào)送有關(guān)情況說明。
國有企業(yè)、上市公司更換會計(jì)師事務(wù)所的，應(yīng)當(dāng)在被審計(jì)
年度第四季度結(jié)束前完成選聘工作。
第十五條國有企業(yè)、上市公司審計(jì)委員會負(fù)責(zé)選聘會計(jì)師 事務(wù)所工作，并監(jiān)督其審計(jì)工作開展情況。審計(jì)委員會應(yīng)當(dāng)切
實(shí)履行下列職責(zé)：
(一)按照董事會的授權(quán)制定選聘會計(jì)師事務(wù)所的政策、

流程及相關(guān)內(nèi)部控制制度；
(二)提議啟動(dòng)選聘會計(jì)師事務(wù)所相關(guān)工作；
(三)審議選聘文件，確定評價(jià)要素和具體評分標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)
督選聘過程；
(四)提出擬選聘會計(jì)師事務(wù)所及審計(jì)費(fèi)用的建議，提交
決策機(jī)構(gòu)決定；
(五)監(jiān)督及評估會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作；
(六)定期(至少每年)向董事會提交對受聘會計(jì)師事務(wù)
所的履職情況評估報(bào)告及審計(jì)委員會履行監(jiān)督職責(zé)情況報(bào)告；
(七)負(fù)責(zé)法律法規(guī)、章程和董事會授權(quán)的有關(guān)選聘會計(jì)
師事務(wù)所的其他事項(xiàng)。
第十六條國有企業(yè)、上市公司審計(jì)委員會應(yīng)當(dāng)對下列情形
保持高度謹(jǐn)慎和關(guān)注：
(一)在資產(chǎn)負(fù)債表日后至年度報(bào)告出具前變更會計(jì)師事 務(wù)所，連續(xù)兩年變更會計(jì)師事務(wù)所，或者同一年度多次變更會
計(jì)師事務(wù)所；
(二)擬聘任的會計(jì)師事務(wù)所近3年因執(zhí)業(yè)質(zhì)量被多次行
政處罰或者多個(gè)審計(jì)項(xiàng)目正被立案調(diào)查；
(三)擬聘任原審計(jì)團(tuán)隊(duì)轉(zhuǎn)入其他會計(jì)師事務(wù)所的；
(四)聘任期內(nèi)審計(jì)費(fèi)用較上一年度發(fā)生較大變動(dòng)，或者
選聘的成交價(jià)大幅低于基準(zhǔn)價(jià)；
(五)會計(jì)師事務(wù)所未按要求實(shí)質(zhì)性輪換審計(jì)項(xiàng)目合伙人、

簽字注冊會計(jì)師。
第十七條國有企業(yè)、上市公司和受聘會計(jì)師事務(wù)所對選 聘、應(yīng)聘、評審、受聘文件和相關(guān)決策資料應(yīng)當(dāng)妥善歸檔保存， 不得偽造、變造、隱匿或者銷毀。文件資料的保存期限為選聘
結(jié)束之日起至少10年。
第十八條國有企業(yè)、上市公司和會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)提高信 息安全意識，嚴(yán)格遵守國家有關(guān)信息安全的法律法規(guī)，認(rèn)真落 實(shí)監(jiān)管部門對信息安全的監(jiān)管要求，切實(shí)擔(dān)負(fù)起信息安全的主 體責(zé)任和保密責(zé)任。國有企業(yè)、上市公司在選聘時(shí)要加強(qiáng)對會 計(jì)師事務(wù)所信息安全管理能力的審查，在選聘合同中應(yīng)設(shè)置單 獨(dú)條款明確信息安全保護(hù)責(zé)任和要求，在向會計(jì)師事務(wù)所提供 文件資料時(shí)加強(qiáng)對涉密敏感信息的管控，有效防范信息泄露風(fēng) 險(xiǎn)。會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)履行信息安全保護(hù)義務(wù)，依法依規(guī)依合同
規(guī)范信息數(shù)據(jù)處理活動(dòng)。
第十九條財(cái)政部門負(fù)責(zé)對會計(jì)師事務(wù)所參與應(yīng)聘有關(guān)行 為實(shí)施監(jiān)督管理，履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)以及證券監(jiān)督管理機(jī)
構(gòu)按職責(zé)負(fù)責(zé)對國有企業(yè)、上市公司選聘行為實(shí)施監(jiān)督管理。
財(cái)政部門可以對違反本辦法規(guī)定的會計(jì)師事務(wù)所依法采取 責(zé)令改正、監(jiān)管談話、出具問詢函、出具警示函、責(zé)令公開說
明、責(zé)令定期報(bào)告等管理措施。
履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)可以對違反本辦法規(guī)定的國有企業(yè)
依法采取通報(bào)批評、考核扣分、責(zé)任追究、撤銷選聘結(jié)果、責(zé)

令更換審計(jì)機(jī)構(gòu)等管理措施。
證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可以對違反本辦法規(guī)定的上市公司依法
采取責(zé)令改正、監(jiān)管談話、出具警示函等管理措施。
第二十條國有金融企業(yè)選聘會計(jì)師事務(wù)所可以參照本辦
法執(zhí)行，國務(wù)院財(cái)政部門另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
第二十一條本辦法由財(cái)政部、國務(wù)院國資委、證監(jiān)會負(fù)責(zé)
解釋。
第二十二條本辦法自印發(fā)之日起施行。 《委托會計(jì)師事務(wù) 所審計(jì)招標(biāo)規(guī)范》 (財(cái)會〔2006〕2 號 ) 、 《關(guān)于會計(jì)師事務(wù) 所承擔(dān)中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)有關(guān)問題的通知》(財(cái)會〔2011〕
24號)有關(guān)規(guī)定與本辦法不一致的，以本辦法為準(zhǔn)。
國有企業(yè)當(dāng)前執(zhí)行的會計(jì)師事務(wù)所輪換規(guī)定與本辦法第十 二條規(guī)定不一致的，或者沒有規(guī)定的， 由履行出資人職責(zé)的機(jī)
構(gòu)統(tǒng)籌安排，自本辦法施行之日起兩年內(nèi)完成銜接工作。