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  行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)主要查看單位預(yù)決算業(yè)務(wù)控制、收支業(yè)務(wù)控制、政府采購業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)控制、建設(shè)項(xiàng)目控制、合同控制以及部門監(jiān)督等經(jīng)濟(jì)活動的內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)。最常用的是預(yù)算、收支、政府采購和資產(chǎn)控制關(guān)鍵點(diǎn)。

01

預(yù)決算業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點(diǎn)

主要包括是否建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價(jià)等預(yù)決算管理制度。

(1)預(yù)算管理。是否合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評價(jià)等不相容崗位是否相互分離。預(yù)算編制是否做到程序合規(guī)、方法科學(xué)、編制及時(shí)、內(nèi)容完整、項(xiàng)目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。是否建立預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理等部門或崗位的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，并按照規(guī)定進(jìn)行項(xiàng)目評審，根據(jù)工作計(jì)劃細(xì)化預(yù)算編制。是否根據(jù)所設(shè)部門的職責(zé)和分工，對按照法定程序批復(fù)的預(yù)算在單位內(nèi)部進(jìn)行指標(biāo)分解、審批下達(dá)，規(guī)范預(yù)算追加調(diào)整程序。是否建立預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制，以及定期通報(bào)各部門預(yù)算執(zhí)行情況，召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進(jìn)措施。

(2)決算管理。決算是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)，是否實(shí)施決算分析工作，強(qiáng)化決算分析結(jié)果運(yùn)用，建立健全單位預(yù)算與決算相互反映、相互促進(jìn)的機(jī)制。是否實(shí)施預(yù)算績效管理，建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評價(jià)、評價(jià)結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過程預(yù)算績效管理機(jī)制。

02

收入業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點(diǎn)

主要包括是否建立健全收入管理制度;是否合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，收款、會計(jì)核算等不相容崗位是否相互分離。

(1)收入核算管理。各項(xiàng)收入是否由財(cái)會部門歸口管理并進(jìn)行會計(jì)核算，有無設(shè)立賬外賬情況。業(yè)務(wù)部門是否在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時(shí)將合同等有關(guān)材料提交財(cái)會部門作為賬務(wù)處理依據(jù)。財(cái)會部門是否定期檢查收入金額與合同約定相符;對應(yīng)收未收項(xiàng)目是否查明情況，明確責(zé)任主體，落實(shí)催收責(zé)任。有政府非稅收入收繳職能的單位是否按照規(guī)定項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)征收政府非稅收入，按照規(guī)定開具財(cái)政票據(jù)，并及時(shí)、足額上繳國庫或財(cái)政專戶;有無以任何形式截留、挪用或者私分的情況。

(2)票據(jù)管理。是否建立健全票據(jù)管理制度。財(cái)政票據(jù)、發(fā)票等各類票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀是否履行規(guī)定手續(xù)。是否按照規(guī)定設(shè)置票據(jù)專管員，建立票據(jù)臺賬，做好票據(jù)的保管和序時(shí)登記工作。票據(jù)是否按照順序號使用，有無拆本使用情況，是否做好廢舊票據(jù)管理。負(fù)責(zé)保管票據(jù)的人員是否配置單獨(dú)的保險(xiǎn)柜等保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。是否存在違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓、出借、代開、買賣財(cái)政票據(jù)、發(fā)票等票據(jù)，擅自擴(kuò)大票據(jù)適用圍的情況。

03

支出業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點(diǎn)

主要包括單位是否建立健全支出內(nèi)部管理制度，確定單位經(jīng)濟(jì)活動的各項(xiàng)支出標(biāo)準(zhǔn)，明確支出報(bào)銷流程，按照規(guī)定辦理支出事項(xiàng)。是否合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，支出申請和分級審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會計(jì)核算等不相容崗位是否相互分離。是否按照支出業(yè)務(wù)的類型，明確審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限。

(1)審批審核管理。是否明確支出的分級審批權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，審批人是否在授權(quán)范圍審批，有無越權(quán)審批情況。是否全面審核各類單據(jù)，包括單據(jù)來源是否合法，內(nèi)容是否真實(shí)、完整，使用是否準(zhǔn)確，是否符合預(yù)算，審批手續(xù)是否齊全。支出憑證是否附反映支出明細(xì)內(nèi)容的原始單據(jù)，并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章，超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支出事項(xiàng)是否由經(jīng)辦人員說明原因并附審批依據(jù)。

(2)支付管理。是否明確報(bào)銷業(yè)務(wù)流程，按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)。簽發(fā)的支付憑證是否進(jìn)行登記。使用公務(wù)卡結(jié)算的，是否按照公務(wù)卡使用和管理有關(guān)規(guī)定辦理業(yè)務(wù)。實(shí)行國庫集中支付的是否嚴(yán)格按照財(cái)政國庫管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。財(cái)會部門是否根據(jù)支出憑證及時(shí)準(zhǔn)確登記賬簿，與支出業(yè)務(wù)相關(guān)的合同等材料是否提交財(cái)會部門作為賬務(wù)處理的依據(jù)。

(3)債務(wù)管理。舉借債務(wù)的單位是否建立健全債務(wù)內(nèi)部管理制度，明確債務(wù)管理崗位的職責(zé)權(quán)限，有無由一人辦理債務(wù)業(yè)務(wù)全過程的情況。大額債務(wù)的舉借和償還屬于重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，是否對其進(jìn)行充分論證，并由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。是否做好債務(wù)的會計(jì)核算和檔案保管工作。是否加強(qiáng)債務(wù)的對賬和檢查控制，定期與債權(quán)人核對債務(wù)余額，進(jìn)行債務(wù)清理。

04

政府采購業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點(diǎn)

主要包括是否建立健全政府采購預(yù)算與計(jì)劃、政府采購活動、驗(yàn)收管理等政府采購內(nèi)部管理制度。是否明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，政府采購需求制定與內(nèi)部審批、招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核、合同簽訂與驗(yàn)收、驗(yàn)收與保管等不相容崗位是否相互分離。

(1)預(yù)算和計(jì)劃管理。是否建立預(yù)算編制、政府采購和資產(chǎn)管理等部門或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。是否根據(jù)本單位實(shí)際需求和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)編制政府采購預(yù)算，按照已批復(fù)的預(yù)算安排政府采購計(jì)劃。

(2)采購活動管理。是否對政府采購活動實(shí)施歸口管理，在政府采購活動中建立政府采購、資產(chǎn)管理、財(cái)會、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門或崗位相互協(xié)調(diào)、相互制約的機(jī)制。是否加強(qiáng)對政府采購申請的內(nèi)部審核，按照規(guī)定選擇政府采購方式、發(fā)布政府采購信息。對政府采購進(jìn)口產(chǎn)品、變更政府采購方式等事項(xiàng)是否嚴(yán)格履行審批手續(xù)。

(3)項(xiàng)目驗(yàn)收管理。是否根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和政府采購文件，加強(qiáng)對政府采購項(xiàng)目驗(yàn)收的管理;是否由指定部門或?qū)Ｈ藢λ徫锲返钠贩N、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，并出具驗(yàn)收證明。

(4)記錄和統(tǒng)計(jì)管理。是否加強(qiáng)對政府采購業(yè)務(wù)的記錄控制。是否妥善保管政府采購預(yù)算與計(jì)劃、各類批復(fù)文件、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評標(biāo)文件、合同文本、驗(yàn)收證明等政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)資料。是否加強(qiáng)對涉密政府采購項(xiàng)目的安全保密管理。對于涉密政府采購項(xiàng)目，是否與相關(guān)供應(yīng)商或采購中介機(jī)構(gòu)簽訂保密協(xié)議或者在合同中設(shè)定保密條款。是否定期對政府采購業(yè)務(wù)信息進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)，并在內(nèi)部進(jìn)行通報(bào)。

05

資產(chǎn)管理關(guān)鍵控制點(diǎn)

主要包括是否對資產(chǎn)實(shí)行分類管理，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度。是否合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限。

(1)貨幣資金管理。是否建立健全貨幣資金管理崗位責(zé)任制，合理設(shè)置崗位，有無由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，有無不相容崗位沒有分離的情況。出納是否兼管稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。有無一人保管收付款項(xiàng)所需的全部印章;負(fù)責(zé)保管印章的人員是否配置單獨(dú)的保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的，是否嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。是否加強(qiáng)對銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶。是否加強(qiáng)貨幣資金的核查控制，指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會計(jì)人員定期和不定期抽查盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表;對調(diào)節(jié)不符、可能存在重大問題的未達(dá)賬項(xiàng)是否及時(shí)查明原因，按照相關(guān)規(guī)定處理。

(2)實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理。是否明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，強(qiáng)化對配置、使用和處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管控。是否對資產(chǎn)實(shí)施歸口管理，明確資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人，落實(shí)資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責(zé)任。貴重資產(chǎn)、危險(xiǎn)資產(chǎn)、有保密等特殊要求的資產(chǎn)，是否指定專人保管、專人使用，并規(guī)定嚴(yán)格的接觸限制條件和審批程序。是否按照國有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定，明確資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、對外投資、處置的程序、審批權(quán)限和責(zé)任。是否建立資產(chǎn)臺賬，加強(qiáng)資產(chǎn)的實(shí)物管理。是否定期清查盤點(diǎn)資產(chǎn)，確保賬實(shí)相符。財(cái)會、資產(chǎn)管理、資產(chǎn)使用等部門或崗位是否定期對賬，發(fā)現(xiàn)不符的，是否及時(shí)查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理。是否建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，做好資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)、報(bào)告、分析，實(shí)現(xiàn)對資產(chǎn)的動態(tài)管理。

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下附內(nèi)控資料：某行政事業(yè)單位內(nèi)控填報(bào)內(nèi)容范例與自查報(bào)告范文，及填報(bào)內(nèi)容表樣僅供參考

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一、經(jīng)驗(yàn)、問題、計(jì)劃和建議

1.內(nèi)部控制工作的經(jīng)驗(yàn)、做法及取得的成效：填寫單位在建立與實(shí)施內(nèi)部控制的過程中總結(jié)出的經(jīng)驗(yàn)、做法，以及在預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理等業(yè)務(wù)領(lǐng)域中建立與實(shí)施內(nèi)部控制后取得的成效，需逐條填寫。

2.內(nèi)部控制工作中存在的問題與遇到的困難：填寫單位在建立與實(shí)施內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)的問題、單位在自我評價(jià)過程中發(fā)現(xiàn)的問題以及工作中遇到的困難。紀(jì)檢、巡視、審計(jì)、財(cái)政檢查等外部檢查發(fā)現(xiàn)的與本單位預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域相關(guān)的內(nèi)部控制問題，也應(yīng)一并反映，需逐條填寫。

3.對當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的意見或建議：填寫基于本年內(nèi)部控制建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)及問題總結(jié)，單位對于推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的意見或建議，可以包括但不局限于內(nèi)部控制建設(shè)的組織形式、基本方向、建設(shè)難點(diǎn)等內(nèi)容，需逐條填寫。

范例一：

內(nèi)部控制工作的經(jīng)驗(yàn)、做法、成效

一、領(lǐng)導(dǎo)重視，全員參與。重視的具體做法一是宣傳，因?yàn)閮?nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)控建設(shè)得以有效實(shí)施的重要保障，我們能過會議、單位官網(wǎng)、政務(wù)宣傳欄等多渠道對內(nèi)控工作進(jìn)行多方位宣傳；二是全員培訓(xùn)，通過培訓(xùn)達(dá)到單位負(fù)責(zé)人意識到自己需對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)第一責(zé)任的意識，也讓全體教職工認(rèn)識到內(nèi)控不僅僅是財(cái)務(wù)的事情，而是整個(gè)單位內(nèi)部管理的各個(gè)環(huán)節(jié)都需要通過內(nèi)控來規(guī)范各各項(xiàng)業(yè)務(wù)，我們針對內(nèi)控的實(shí)施組織了多次全員培訓(xùn)，以提高全員實(shí)施內(nèi)控制度的意識。

二、落實(shí)監(jiān)督考核機(jī)制。成立由局辦、校督導(dǎo)室或監(jiān)察部門牽頭成立內(nèi)部專職監(jiān)督部門，讓監(jiān)督評價(jià)機(jī)制落地。我們將內(nèi)控的實(shí)施納入學(xué)?？冃Э己耍赃_(dá)到通過監(jiān)督考核以促進(jìn)各部門各業(yè)務(wù)具體責(zé)任人規(guī)范實(shí)施各內(nèi)控流程。

三、運(yùn)用信息化手段加強(qiáng)內(nèi)控管理。2019年投入20萬元請外部專業(yè)公司建立學(xué)校內(nèi)部控制系統(tǒng)，購置了預(yù)算、收入、支出、合同模塊，并通過培訓(xùn)會議進(jìn)行了全員培訓(xùn)，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際線上規(guī)范審批，提高了內(nèi)控制度的執(zhí)行力度。

內(nèi)部控制工作中存在的問題和遇到的困難

一、未合理完整確定開展內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評估指標(biāo)。各科室、各專業(yè)部門對本部門的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識只停留于常見事項(xiàng)，所采取的風(fēng)險(xiǎn)控制程序、制方法、控制措施及其有效性等都有待提高。

二、雖有內(nèi)控制度，但由于操作人員操作水平不高，使得內(nèi)控制度執(zhí)行力大大削減。

三、各部門內(nèi)控管理工作配合及協(xié)調(diào)及領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注力度都有待提高。在現(xiàn)實(shí)工作中，單位只重視主營業(yè)務(wù)，不夠重視內(nèi)控管理，人力財(cái)力投入嚴(yán)重不足。

對當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的意見或建議

一、應(yīng)借助于信息化云平臺，利用信息化手段提升管控效能，通過平臺建立單位內(nèi)部跨部門的溝通和協(xié)調(diào)，將內(nèi)部控制規(guī)則的日常業(yè)務(wù)流程嵌入信息系統(tǒng)中，使用人員可以利用信息化平臺，對內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)、步驟、關(guān)鍵控制點(diǎn)、責(zé)任者的責(zé)權(quán)利一目了然，并明確自身在內(nèi)部控制體系中的位置，使得全體教職工在執(zhí)行信息系統(tǒng)時(shí)自覺履行內(nèi)部控制規(guī)則，大大提高制度落實(shí)的便捷性、可靠性和高效性，把內(nèi)控理念、控制活動、控制手段等要素通過信息化的手段固化到信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系的系統(tǒng)化和常態(tài)化。

二、上級主管部門應(yīng)加強(qiáng)單位層面的監(jiān)督和考核，以提高管理層的重視，推進(jìn)內(nèi)控制度的實(shí)施。

范例二：

內(nèi)部控制工作的經(jīng)驗(yàn)、做法、成效

為了有效防控廉政風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，財(cái)政部發(fā)布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(實(shí)行)》，要求全面實(shí)施內(nèi)部控制。本單位高度重視，積極行動。

一、主要經(jīng)驗(yàn)及做法：
1.改善內(nèi)部控制環(huán)境，加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)
良好的內(nèi)部控制環(huán)境是進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)的前提和基礎(chǔ)，首要的因素就是單位領(lǐng)導(dǎo)的態(tài)度，有一把手的重視與支持，內(nèi)部控制各項(xiàng)工作的進(jìn)行將會更加順利。我單位成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，由單位一把手任組長，并成立內(nèi)部控制建設(shè)牽頭部門，積極地與單位領(lǐng)導(dǎo)溝通，向全單位解釋宣傳內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，獲得領(lǐng)導(dǎo)的大力支持以及其他各部門的良好配合，這有利于內(nèi)部控制建設(shè)的順利進(jìn)行。

內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位人員的素質(zhì)也是非常重要的因素，其道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平的高低會直接影響到內(nèi)部控制工作的開展和效果，因此應(yīng)該加強(qiáng)人才隊(duì)伍的建設(shè)。通過招聘專業(yè)素質(zhì)強(qiáng)的優(yōu)秀人才，同時(shí)還要對現(xiàn)有的人員進(jìn)行培訓(xùn)，不僅培訓(xùn)業(yè)務(wù)方面的技能，加強(qiáng)思想認(rèn)識的教育，為內(nèi)部控制環(huán)境的改善提供人力保障。

2.建立風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識
根據(jù)《規(guī)范》的要求，建立本單位的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，成立風(fēng)險(xiǎn)評估工作小組。根據(jù)本單位的實(shí)際情況，從單位層面和業(yè)務(wù)層面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的梳理，分析和評估風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的影響，結(jié)合己有經(jīng)驗(yàn)、專家意見制定風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對措施。定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估工作，隨著單位情況的改變及時(shí)更新可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。建立健全各崗位責(zé)任制度，明確相關(guān)崗位人員的的職責(zé)權(quán)限，當(dāng)出現(xiàn)重大決策或執(zhí)行錯誤時(shí)，要追究其責(zé)任，提高全體人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，實(shí)現(xiàn)工作合法合規(guī)。

3.構(gòu)建內(nèi)部控制框架，完善業(yè)務(wù)制度流程
根據(jù)《規(guī)范》的要求，內(nèi)部控制的框架主要包括風(fēng)險(xiǎn)評估、單位層面、業(yè)務(wù)層面、監(jiān)督與評價(jià)四個(gè)方面。按照這個(gè)框架，我單位建立健全相對應(yīng)的制度，形成一個(gè)系統(tǒng)的制度匯編，并根據(jù)單位具體業(yè)務(wù)的辦理流程，配以相應(yīng)的流程圖。通過這樣一個(gè)制度梳理和完善的過程，實(shí)現(xiàn)的不僅是表面的書面材料，更重要的是使制度規(guī)定落實(shí)到工作中，用制度來約束行為，指導(dǎo)好各項(xiàng)工作。

4.加快信息系統(tǒng)建設(shè)，促進(jìn)溝通與監(jiān)控
隨著社會的發(fā)展，信息化辦公將更加普遍和進(jìn)步，信息技術(shù)的應(yīng)用將會提高辦公的效率，避免出現(xiàn)一些人為的失誤。將控制程序、控制措施等要素通過信息化手段融合到信息系統(tǒng)中，建立一個(gè)良好的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，把各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理活動融合進(jìn)來，可以促進(jìn)內(nèi)部控制相關(guān)的信息在內(nèi)部各部門之間傳遞和反饋，實(shí)現(xiàn)信息資源的共享，同時(shí)也提高了信息的時(shí)效性和準(zhǔn)確性，對于在管理過程中的發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和漏洞，也能夠及時(shí)的加以改善。

二、取得的成效：
本單位高度重視內(nèi)部控制的實(shí)施，加強(qiáng)了對內(nèi)部控制工作的監(jiān)督，確保了本單位內(nèi)部控制建設(shè)的質(zhì)量和進(jìn)度。通過摸索和學(xué)習(xí)，特別是此次的內(nèi)部控制評價(jià)工作的全面推廣，本單位樹立起內(nèi)部控制意識，從領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)人到基層工作人員都意識到內(nèi)部控制的工作和單位的所有人都相關(guān)聯(lián)，從單位的組織架構(gòu)、權(quán)責(zé)劃分，到各業(yè)務(wù)制度管理和流程的梳理都關(guān)系到整個(gè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)成效。

內(nèi)部控制工作中存在的問題和遇到的困難

（一）制度建設(shè)不健全

一是制度建設(shè)缺乏系統(tǒng)性。不少內(nèi)控制度僅包含了一般規(guī)章制度，如報(bào)銷審批控制，未全面系統(tǒng)地整理匯編，造成同類事項(xiàng)的評判缺乏制度基礎(chǔ)。二是制度缺乏后續(xù)優(yōu)化機(jī)制。不少內(nèi)控制度出臺后就"一勞永逸"，沒能與時(shí)俱進(jìn)。三是制度執(zhí)行不到位。不少制度是出于應(yīng)付目的，未考慮實(shí)際操作，制度遵照執(zhí)行起來有難度。

（二）未準(zhǔn)確劃分崗位職責(zé)

一是崗位職責(zé)不明確。單位沒有準(zhǔn)確定崗，部分事項(xiàng)存在遺漏、責(zé)任推諉現(xiàn)象，如歷史遺留事項(xiàng)的處理，審批后管理等。二是分工不合理。部分不相容業(yè)務(wù)由同一人處理，如資產(chǎn)管理員由財(cái)務(wù)人員兼任，既加大了個(gè)人舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，也導(dǎo)致疏漏不能及時(shí)被發(fā)現(xiàn)。三是不注重各個(gè)崗位人員的配備。由于人員不足，部分崗位一人兼多職，在執(zhí)行過程中容易出現(xiàn)錯誤和偏差，直接影響內(nèi)部控制的有效性。

（三）基于內(nèi)控的內(nèi)部監(jiān)督不力

一是不重視跟蹤執(zhí)行。如對未能如期辦理的事項(xiàng)，沒有報(bào)告機(jī)制及懲罰措施。

二是不重視內(nèi)審工作。單位人員過少，未設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)，削弱了監(jiān)督力度。

在積極探索實(shí)踐的過程中，我們深深感受到內(nèi)控機(jī)制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，做好這一系統(tǒng)工程需要用系統(tǒng)的方法來推進(jìn)。為此，我單位今后將加強(qiáng)重視制度建設(shè)，并將這些問題逐一解決，避免此類問題再次出現(xiàn)，不斷完善本單位內(nèi)部控制建設(shè)。具體解決措施如下：

第一，領(lǐng)導(dǎo)帶頭全員參與是前提。內(nèi)控機(jī)制建設(shè)涉及面廣、系統(tǒng)性強(qiáng)，涉及到各個(gè)部門、各個(gè)崗位和每一位工作人員，全單位上下必須形成齊抓共管的工作單位。主要領(lǐng)導(dǎo)高度重視內(nèi)控機(jī)制建設(shè)工作，帶頭落實(shí)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的相關(guān)責(zé)任，積極承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)防范第一責(zé)任人的職責(zé)，在整個(gè)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)中全程參與、全力推動、全面保障，從而帶動其他班子成員和各部門自覺履行風(fēng)險(xiǎn)防范的分工職責(zé)。辦公室作為具體牽頭部門負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)，制定實(shí)施方案，協(xié)助具體分解和落實(shí)內(nèi)控任務(wù)，并對內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行過程進(jìn)行監(jiān)督、考核和評價(jià)。各相關(guān)部門積極參與配合，制定相關(guān)工作制度，梳理工作規(guī)范，落實(shí)具體內(nèi)控工作任務(wù)，共同發(fā)揮內(nèi)控機(jī)制的作用。

第二，健全制度規(guī)范流程是核心。單位根據(jù)社保法律、法規(guī)和稅收規(guī)范性文件，立足崗位和自身職責(zé)，對社保人員每一項(xiàng)行政行為都進(jìn)行梳理、分析和研究，制定出統(tǒng)一的工作流程，使所有的工作行為都有法可依、有章可循。緊緊圍繞“兩權(quán)”運(yùn)行軌跡，全面清理整合工作規(guī)程和內(nèi)部管理制度，總結(jié)實(shí)踐中的一些行之有效的經(jīng)驗(yàn)和辦法進(jìn)行規(guī)范和固化，并上升為制度。建立起一系列既有實(shí)體性內(nèi)容，又有程序性要求的工作制度，既明確規(guī)定應(yīng)當(dāng)怎么辦，又要規(guī)定違反規(guī)定后如何處理，形成一整套環(huán)環(huán)相扣的制度鏈條，相互監(jiān)督、相互制約、相互協(xié)調(diào)和相互促進(jìn)，逐步把內(nèi)控機(jī)制建設(shè)引向深入。

總之，我單位在內(nèi)控機(jī)制建設(shè)上雖然做了一些工作，進(jìn)行了積極探索，但取得的成績還很有限。我們將虛心學(xué)習(xí)不自滿，全力推進(jìn)不懈怠，不斷鞏固、完善、提升我單位內(nèi)控機(jī)制建設(shè)工作，為單位科學(xué)發(fā)展提供有力支撐。

對當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的意見或建議

（一）重視對《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的宣傳貫徹。

行政事業(yè)單位對于內(nèi)部控制的知識及其體系不甚了解，許多人對于它并沒有什么概念，執(zhí)行時(shí)的動力更多的是來自于外部的推動，并沒有真正認(rèn)識到內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位內(nèi)部管理的重要組成部分。甚至?xí)腥苏J(rèn)為，這種來自于外部的約束機(jī)制會對自身形成控制，建設(shè)過程中難免出現(xiàn)抵觸情緒。因此，加強(qiáng)宣傳對于執(zhí)行這套《規(guī)范》具有重要意義。

（二）應(yīng)注意成立“一把手”為主的內(nèi)部控制建設(shè)小組。

前面已經(jīng)談到“一把手”在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中的作用。應(yīng)該認(rèn)識到，內(nèi)部控制建設(shè)同樣是“一把手”工程。但仍要再次強(qiáng)調(diào)，內(nèi)部控制建設(shè)小組中，“一把手”應(yīng)確實(shí)起到作用，而不是形式上重視，實(shí)質(zhì)上不重視，走過場。否則，一旦執(zhí)行不力，內(nèi)部控制的建設(shè)就容易變成應(yīng)付監(jiān)管的形式。

（三）加強(qiáng)內(nèi)控意識，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。

要加強(qiáng)全體干部職工，特別是財(cái)會人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，提高相關(guān)人員的業(yè)務(wù)水平。加強(qiáng)財(cái)會人員的責(zé)任意識，將內(nèi)部會計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)防范工作落到實(shí)處，通過宣傳、培訓(xùn)和引導(dǎo)，營造出各司其責(zé)、誠實(shí)守信、相互監(jiān)督、有條不紊的內(nèi)部會計(jì)控制工作氛圍。

（四）建立、健全財(cái)務(wù)審批制度和加強(qiáng)對會計(jì)業(yè)務(wù)程序的控制。

明確日常財(cái)務(wù)開支權(quán)限范圍、審批程序，實(shí)行逐級逐筆簽字的財(cái)務(wù)審批制度，建立重大支出集體決策制度和責(zé)任追究制度，以國庫集中收付為依托，嚴(yán)格執(zhí)行政府集中采購制度，日常公用支付采用公務(wù)卡結(jié)算，確保財(cái)政資金的正確使用和規(guī)范化運(yùn)行。明確內(nèi)部審批、審核、支付核算和歸檔等各關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限，確保支出申請和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會計(jì)核算等不相容崗位互相分離。

（五）單位在建立內(nèi)部控制體系時(shí)，需做好以下工作。

1.梳理單位各類經(jīng)濟(jì)活動的業(yè)務(wù)流程。通過組織相關(guān)人員包括邀請外部專家對單位的預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理等構(gòu)成經(jīng)濟(jì)活動的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)研和訪談，既包括業(yè)務(wù)層面的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置，還包括業(yè)務(wù)層面本身的各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，對各項(xiàng)業(yè)務(wù)特點(diǎn)進(jìn)行總結(jié)和歸納，明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)的目標(biāo)、范圍和內(nèi)容。

2.明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。按照業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的時(shí)間順序和邏輯順序，將各個(gè)業(yè)務(wù)中的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制融入到業(yè)務(wù)流程中的每個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，細(xì)化業(yè)務(wù)流程中各個(gè)環(huán)節(jié)的部門和崗位設(shè)置，明確其職責(zé)范圍和分工。

3.系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)分析要從各個(gè)業(yè)務(wù)所面臨的內(nèi)外部環(huán)境入手，討論環(huán)境對單位內(nèi)部控制的負(fù)面作用，運(yùn)用多種手段進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的定性和定量評估。

4.確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)要依據(jù)業(yè)務(wù)流程梳理，對機(jī)構(gòu)設(shè)置和崗位設(shè)置進(jìn)行具體分析，從業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)角度評估特定風(fēng)險(xiǎn)，找出可能造成單位經(jīng)濟(jì)利益流出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

5.選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略就是對已經(jīng)識別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性分析、定量分析和進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排序，制定相應(yīng)的應(yīng)對措施和整體策略。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略主要包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)減輕和風(fēng)險(xiǎn)接受四種。

6.在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項(xiàng)內(nèi)部管理制度。各個(gè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身實(shí)際情況，按照內(nèi)部控制的邏輯順序，建立健全單位各項(xiàng)內(nèi)部控制管理制度，對《行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范》要求的具體內(nèi)容進(jìn)行落實(shí)，并針對單位的特定業(yè)務(wù)制定有針對性的管理制度。

7.督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行。在內(nèi)部控制管理制度的執(zhí)行過程中，單位要明確各個(gè)部門、各個(gè)崗位和相關(guān)工作人員的分工和責(zé)任，設(shè)立相應(yīng)部門和崗位對相關(guān)工作人員對內(nèi)部控制管理制度的執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督和獎懲，形成完善的內(nèi)部控制執(zhí)行機(jī)制。

（六）采用八種方法有效控制。

1.不相容崗位相互分離。合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。

2.內(nèi)部授權(quán)審批控制。明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，建立重大事項(xiàng)集體決策和會簽制度。相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。

3.歸口管理。根據(jù)本單位實(shí)際情況，按照權(quán)責(zé)對等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動實(shí)行統(tǒng)一管理。

4.預(yù)算控制。強(qiáng)化對經(jīng)濟(jì)活動的預(yù)算約束，使預(yù)算管理貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動的全過程。建立“以預(yù)算管理為主線，以資金管控為核心”的預(yù)算管理體系。

5.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機(jī)制，采取資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對等措施，確保資產(chǎn)安全完整。

6.會計(jì)控制。建立健全本單位財(cái)會管理制度，加強(qiáng)會計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高會計(jì)人員業(yè)務(wù)水平，強(qiáng)化會計(jì)人員崗位責(zé)任制，規(guī)范會計(jì)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)會計(jì)檔案管理，明確會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告處理程序。

7.單據(jù)控制。要求單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動所涉及的表單和票據(jù)，要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。

8.信息內(nèi)部公開。建立健全經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)信息內(nèi)部公開制度，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序。

范例三：

內(nèi)部控制工作的經(jīng)驗(yàn)、做法、成效

1.領(lǐng)導(dǎo)重視，認(rèn)真組織落實(shí)。成立了由校長任組長，分管財(cái)務(wù)工作的副校長為副組長，其他班子成員為成員的內(nèi)控工作領(lǐng)導(dǎo)小組，從單位層面初步建立內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)。領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室負(fù)責(zé)牽頭做好內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)施工作，對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動領(lǐng)域的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定應(yīng)對措施并針對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)建立管理制度總務(wù)部門負(fù)責(zé)組織實(shí)施基礎(chǔ)性評價(jià)。按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價(jià)指標(biāo)評分表》及其要求，開展基礎(chǔ)性評價(jià)工作，提交《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價(jià)報(bào)告》。

2.及時(shí)傳達(dá)和學(xué)習(xí)上級有關(guān)內(nèi)控工作精神。組織財(cái)務(wù)人員參加上級部門組織的內(nèi)部控制培訓(xùn)，并將培訓(xùn)內(nèi)容反饋給單位管理人員，充實(shí)內(nèi)控知識，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)培訓(xùn)。全面了解實(shí)施《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》的意義、原則、內(nèi)容和方法。

3.針對學(xué)校實(shí)際工作，內(nèi)控工作領(lǐng)導(dǎo)小組會議討論單位實(shí)際運(yùn)行中遇到的問題，分析潛在風(fēng)險(xiǎn)，共同研究應(yīng)對辦法，不斷努力完善有關(guān)內(nèi)控工作制度。梳理內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、劃分責(zé)任邊界。厘清各部門及崗位職責(zé)后，各部門應(yīng)梳理出本部門各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，明確每項(xiàng)業(yè)務(wù)流程上下游的崗位職責(zé)、部門職責(zé)、領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)及其責(zé)任邊界，且歸納、表述清楚。做到每一項(xiàng)業(yè)務(wù)上下游各個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任應(yīng)有效銜接，避免出現(xiàn)責(zé)任不清、責(zé)任缺位的情況。

內(nèi)部控制工作中存在的問題和遇到的困難

（一）建立與實(shí)施內(nèi)部控制過程單位層面及各業(yè)務(wù)領(lǐng)域中遇到的問題。

1. 內(nèi)部控制觀念仍需要進(jìn)一步的提升。

2.內(nèi)控制度不完善，內(nèi)控制度涉及的范圍缺乏全面性，未能包含所有人員和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，各部門之間信息與溝通銜接不夠及時(shí)完整。

3.財(cái)務(wù)管理體制需要進(jìn)一步理順，財(cái)務(wù)工作需要進(jìn)一步深化。

4.單位人手有限，工作量大且繁雜。內(nèi)部控制涉及單位層面和業(yè)務(wù)活動兩方面，在其最終落實(shí)過程不僅僅是財(cái)務(wù)管理部門的事，實(shí)際上是貫穿于行政事業(yè)單位的各個(gè)方面，最終在財(cái)務(wù)管理的業(yè)務(wù)某方面反映出來。

5.因資金限制，尚未建立內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，只能依托于財(cái)政、政府采購等單位的業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行業(yè)務(wù)流程及風(fēng)險(xiǎn)把控。

（二）各類問題的解決措施及建議。

1.進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)培訓(xùn)。全面了解實(shí)施《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》的意義、原則、內(nèi)容和方法。

2. 進(jìn)一步完善內(nèi)控制度建設(shè)，按照內(nèi)部控制規(guī)范要求，對單位和業(yè)務(wù)層面現(xiàn)有工作制度和業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行全面梳理，完善經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程。

3. 加強(qiáng)組織協(xié)調(diào)，細(xì)化工作方案，明確工作職責(zé)，落實(shí)工作責(zé)任。加強(qiáng)各部門之間的業(yè)務(wù)溝通，做到控制及時(shí)，監(jiān)督有效。

4.引入風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，定期對學(xué)校運(yùn)行情況進(jìn)行評估。

5.將內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建立納入下一步工作計(jì)劃。建立內(nèi)控控制信息系統(tǒng)，在單位層面及業(yè)務(wù)層面做到分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)、不相容崗位分離，對單位各方面業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督控制。

對當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的意見或建議

(1)強(qiáng)化第一責(zé)任人意識，重視抓好內(nèi)控管理。應(yīng)該加強(qiáng)對第一責(zé)任人的教育培訓(xùn)工作，使得行政事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人充分了解此項(xiàng)工作的重要性，把強(qiáng)化內(nèi)控管理工作放在保證單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)、保證國有資產(chǎn)安全有效使用、防范和預(yù)防舞弊腐敗的認(rèn)識高度上，起到主導(dǎo)作用。做好內(nèi)部控制的協(xié)調(diào)推進(jìn)，把控單位各方面內(nèi)控活動。內(nèi)部控制涉及單位層面和業(yè)務(wù)活動兩方面，在其最終落實(shí)過程不僅僅是財(cái)務(wù)管理部門的事，實(shí)際上是貫穿于行政事業(yè)單位的各個(gè)方面，最終在財(cái)務(wù)管理的業(yè)務(wù)某方面反映出來。各部門都應(yīng)該根據(jù)內(nèi)控指標(biāo)，自糾自查，結(jié)合自身工作實(shí)際，建立符合本單位本部門的內(nèi)控制度及流程。

（2）對當(dāng)前內(nèi)部控制工作建議。內(nèi)部控制是一項(xiàng)龐大的系統(tǒng)工程，本單位目前仍缺乏相關(guān)的專門人才從事此項(xiàng)工作的制度建設(shè)與具體落實(shí)，希望上級部門能多組織一些培訓(xùn)，樹立幾個(gè)內(nèi)控工作示范單位，讓我們的工作更加有的放矢。

同時(shí)領(lǐng)導(dǎo)的重視是內(nèi)控工作不可或缺的保障，建議上級部門能組織更高層級的宣講與培訓(xùn)，讓單位負(fù)責(zé)人帶領(lǐng)相關(guān)科室的領(lǐng)導(dǎo)，指導(dǎo)我們內(nèi)控小組的人員共同參與內(nèi)部控制的建設(shè)與實(shí)施，讓內(nèi)控工作再上一個(gè)新臺階。希望上級部門對于內(nèi)部控制的各方面工作進(jìn)行細(xì)化指導(dǎo)，建立通行于中小學(xué)校的內(nèi)控規(guī)范制度。對于信息系統(tǒng)建設(shè)提供必要的人財(cái)物支持。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)控自查報(bào)告

（一）、組織機(jī)構(gòu)控制方面執(zhí)行情況

在組織機(jī)構(gòu)控制方面，目前我局下設(shè)統(tǒng)籌股、基金管理股、審核股、辦公室四個(gè)股室，通過制度建設(shè)做為組織機(jī)構(gòu)控制的基礎(chǔ)，對每個(gè)工作人員的職責(zé)進(jìn)行了明確; 建立了財(cái)務(wù)管理、檔案管理、信息管理等制度，對每項(xiàng)業(yè)務(wù)的崗位職責(zé)進(jìn)行了明確; 建立了《業(yè)務(wù)辦理流程》，對各項(xiàng)醫(yī)保業(yè)務(wù)的操作規(guī)程進(jìn)行了明確; 建立了限時(shí)辦理制度，做到業(yè)務(wù)限時(shí)辦結(jié)，權(quán)責(zé)關(guān)系明確; 嚴(yán)格實(shí)施授權(quán)管理，按照規(guī)定分配權(quán)限，信息系統(tǒng)管理明確; 落實(shí)崗位責(zé)任制度，責(zé)任到人，職工之間相互監(jiān)督、秉公辦事，同時(shí)不定期開展崗位輪換，既熟悉了各崗位的業(yè)務(wù)， 又避免了一個(gè)人長期在一個(gè)崗位工作帶來的弊端。通過各項(xiàng)制度的建立、執(zhí)行，做到了有章可循，為內(nèi)部控制的整體打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（二）、業(yè)務(wù)運(yùn)行控制情況

在業(yè)務(wù)運(yùn)行控制方面，注重突出醫(yī)療保險(xiǎn)關(guān)系建立和保險(xiǎn)待遇享受中的牽制、制約關(guān)系， 按照醫(yī)療保險(xiǎn)政策相關(guān)規(guī)定，制定了職工醫(yī)保、居民醫(yī)保的參保繳費(fèi)、待遇享受相關(guān)制度，明確管理，嚴(yán)格繳費(fèi)基數(shù)，加強(qiáng)定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理， 嚴(yán)格待遇報(bào)銷支付， 實(shí)行崗位控制。同時(shí)，認(rèn)真學(xué)習(xí)上級部門關(guān)于業(yè)務(wù)規(guī)范管理方面的文件或操作步驟，加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識學(xué)習(xí)和交流，嚴(yán)格操作規(guī)范，實(shí)行程序控制，各項(xiàng)業(yè)務(wù)辦理流程均按上級要求的規(guī)定執(zhí)行。

（三）、基金財(cái)務(wù)控制情況

在醫(yī)?；鸸芾磉^程中，我們自始至終注意思想建設(shè)，認(rèn)真嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)政策及規(guī)章制度， 并不斷完善各項(xiàng)制度和監(jiān)督機(jī)制， 按照醫(yī)?；鸬墓芾碚撸瑖?yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理，會計(jì)人員依據(jù)合法、有效的會計(jì)憑證進(jìn)行財(cái)務(wù)記錄， 會計(jì)記錄按照規(guī)定的要素完整準(zhǔn)確地反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動， 會計(jì)報(bào)表由會計(jì)人員獨(dú)立編制， 會計(jì)檔案按照要求及時(shí)歸檔，印章管理符合要求，基金賬戶開設(shè)符合規(guī)定，做到帳帳、帳表、帳單相符，會計(jì)核算沒有出現(xiàn)違規(guī)操作現(xiàn)象，會計(jì)科目設(shè)置符合財(cái)務(wù)會記制度要求。

（四）、信息系統(tǒng)控制情況

醫(yī)保信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)是整個(gè)醫(yī)療保險(xiǎn)工作的基礎(chǔ)，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)能否安全有效的運(yùn)行是醫(yī)保工作的關(guān)鍵。為了確保醫(yī)保信息網(wǎng)絡(luò)安全平穩(wěn)運(yùn)行這一目標(biāo)， 我們加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)制度化建設(shè)， 建立了相應(yīng)的規(guī)章制度，對醫(yī)療保險(xiǎn)網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)操、管理和操作人員的權(quán)限進(jìn)行了具體規(guī)范，確保專人負(fù)責(zé)具體業(yè)務(wù)， 落實(shí)了包括權(quán)限管理、密碼保密等信息安全的保障措施。

（五）、內(nèi)部控制的管理與監(jiān)督

我局嚴(yán)格按照相關(guān)要求建立內(nèi)部控制制度，經(jīng)常不定期的圍繞基金收支、管理、監(jiān)督的各個(gè)環(huán)節(jié)。深入查找問題，檢查醫(yī)?；鸨O(jiān)管政策法規(guī)執(zhí)行情況，內(nèi)控制度是否健全，管理是否規(guī)范，有無違規(guī)操作甚至侵害基金等各方面問題， 對于發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行整改， 進(jìn)一步提高維護(hù)基金安全的自覺性，從源頭上防范風(fēng)險(xiǎn)。

（六）、存在的問題

( 一) 對內(nèi)控制度建設(shè)的重要性認(rèn)識不夠， 認(rèn)為建立了規(guī)章制度，就是建立了內(nèi)控制度， 忽視了內(nèi)控制度是一種業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中環(huán)環(huán)相扣的動態(tài)監(jiān)督自律機(jī)制。

( 二) 內(nèi)控制度建設(shè)滯后，內(nèi)控體系不夠完善。自實(shí)施內(nèi)部規(guī)范管理以來， 我局著重各項(xiàng)業(yè)務(wù)制度建設(shè)， 沒有將內(nèi)部制度建設(shè)很好地過渡到內(nèi)部控制建設(shè)上來， 個(gè)別制度雖然建立了， 但對系列業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)流程缺乏牽制、制約關(guān)系，個(gè)別制度存在牽制、制約關(guān)系，卻沒有隨著業(yè)務(wù)發(fā)展而及時(shí)更新， 而且，沒有形成一套整體職責(zé)權(quán)限相互制約、運(yùn)作有序的內(nèi)控體系，缺乏有力的整體監(jiān)控。

（七）、下步工作打算

我們將繼續(xù)按照《通知》的要求和步驟，以這次檢查為契機(jī)，針對內(nèi)部控制的各個(gè)方面采取強(qiáng)有力的措施， 在認(rèn)真做好整改工作的同時(shí)，做好以下幾個(gè)方面的工作，把工作抓出成效，確保我縣醫(yī)療保險(xiǎn)事業(yè)的健康平穩(wěn)運(yùn)行。

( 一) 優(yōu)化隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，推進(jìn)機(jī)關(guān)效能建設(shè)。加強(qiáng)干部培養(yǎng)、考核和監(jiān)督，加大輪崗交流和競爭上崗力度。加強(qiáng)思想政治建設(shè)，轉(zhuǎn)變觀念、轉(zhuǎn)變職能、轉(zhuǎn)變作風(fēng)，全面提升經(jīng)辦隊(duì)伍的綜合素質(zhì)和工作能力，構(gòu)建學(xué)習(xí)型、服務(wù)型單位。

( 二) 進(jìn)一步認(rèn)識內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的重要性。在醫(yī)療保險(xiǎn)事業(yè)不斷改革的形勢下，既要重視業(yè)務(wù)發(fā)展，又要重視依法行政，既要重視規(guī)范管理，又要重視責(zé)任追究， 認(rèn)真推行醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的內(nèi)控機(jī)制。

( 三) 進(jìn)一步規(guī)范網(wǎng)絡(luò)管理工作制度。執(zhí)行“誰主管誰負(fù)責(zé)、誰運(yùn)行誰負(fù)責(zé)、誰使用誰負(fù)責(zé)”的管理原則，對上網(wǎng)計(jì)算機(jī)嚴(yán)格把關(guān)。

( 四) 實(shí)地稽核與專項(xiàng)稽核相結(jié)合，確保醫(yī)療保險(xiǎn)工作的平穩(wěn)運(yùn)行，防止基金流失。同時(shí)建立和完善內(nèi)控制度，確保對各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各個(gè)環(huán)節(jié)的全程監(jiān)控。

( 五) 嚴(yán)格醫(yī)保定點(diǎn)醫(yī)院、定點(diǎn)藥店的醫(yī)療行為規(guī)范管理，完善結(jié)算辦法，不斷加大醫(yī)療核查力度，采取不定期、不定時(shí)方式對各定點(diǎn)醫(yī)院、定點(diǎn)藥店實(shí)施監(jiān)控，對有違反醫(yī)保政策規(guī)定的定點(diǎn)單位，嚴(yán)格按協(xié)議規(guī)定處理。

( 六) 不斷加強(qiáng)醫(yī)保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)控體系建設(shè)， 建立內(nèi)控督查部門，對內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行定期或不定期監(jiān)督檢查。通過優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，依靠流程之間的相互牽制和加強(qiáng)內(nèi)部稽核等， 對各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全過程監(jiān)督，做到事前有防范、事中有控制、事后有監(jiān)督，進(jìn)而完善制度體系， 達(dá)到在制度上確保經(jīng)辦業(yè)務(wù)的真實(shí)性和醫(yī)?；鹬Ц兜陌踩?。根據(jù)市社保局《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)省社保中心〈開展社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制工作檢查評估的通知〉的通知》( X市社險(xiǎn)字23 號) 文件要求，我局高度重視，抽調(diào)精干人員組成檢查評估小組， 認(rèn)真自查評估，現(xiàn)就自查有關(guān)情況匯報(bào)如下：

一、自查情況

加強(qiáng)社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制工作，是確保社會保險(xiǎn)基金安全的本質(zhì)要求，也是規(guī)范經(jīng)辦機(jī)構(gòu)各種行為，實(shí)施自動防錯、查錯和糾錯，實(shí)現(xiàn)自我約束、自我控制的重要手段，為切實(shí)做好這項(xiàng)工作，我局從社會保險(xiǎn)工作制度化、規(guī)范化、科學(xué)化出發(fā)，形成了一套事事有復(fù)核、人人有監(jiān)督，行之有效、科學(xué)規(guī)范的社保工作內(nèi)控制度和業(yè)務(wù)流程，建立對社?；鹗虑啊⑹轮?、事后全過程的監(jiān)督機(jī)制。

1 、合理設(shè)置崗位，明確責(zé)任分工，建立內(nèi)部制衡機(jī)制

根據(jù)工作需要，按照不相容崗位不能一人兼任的原則，設(shè)置了財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、稽核和待遇審批等部門。在各部門內(nèi)部再進(jìn)行崗位細(xì)分，財(cái)務(wù)部門要求會計(jì)與出納分設(shè)，業(yè)務(wù)部門要求設(shè)立業(yè)務(wù)受理、復(fù)核、系統(tǒng)管理員等崗位，待遇審批部門要求設(shè)立受理、復(fù)核崗位，建立崗位責(zé)任制度，形成責(zé)任明確，相互制約的內(nèi)部制衡機(jī)制，突出加強(qiáng)對資金結(jié)算過程的監(jiān)督。

一是靠財(cái)務(wù)部門內(nèi)部的監(jiān)督， 出納經(jīng)手的每一筆資金收付業(yè)務(wù)必須經(jīng)另一財(cái)務(wù)人員復(fù)核， 每天下班前， 另一財(cái)務(wù)人員對出納當(dāng)天收繳的社會保險(xiǎn)費(fèi)存入開戶銀行的情況要再次進(jìn)行復(fù)核;

二是靠對賬制度來約束，每天、每月、全年都要進(jìn)行對賬，業(yè)務(wù)部門每天開出的票據(jù)與財(cái)務(wù)部門實(shí)際收到的資金核對一致， 不一致的查明原因及時(shí)解決，月份、年度終了，財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)部門分別由不同的人員核對月份和年度發(fā)生額， 確保月發(fā)生額與當(dāng)期日發(fā)生額累計(jì)數(shù)核對一致;

三是靠內(nèi)部稽核來監(jiān)督，充分發(fā)揮稽核部門職能作用，采取定期檢查和不定期抽查的方式， 對社保基金的運(yùn)行進(jìn)行稽核， 提出稽核意見和改進(jìn)建議， 促進(jìn)內(nèi)控制度的不斷完善。形成了對社?；鹑轿?、全過程的監(jiān)督。

2 、工作程序化、規(guī)范化，建立組織嚴(yán)密、可操作性強(qiáng)的工作流程和業(yè)務(wù)規(guī)范

按照既高效、便捷又安全、嚴(yán)密的原則，建立涵蓋社?；饛倪M(jìn)口到出口，涉及財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、待遇、稽核等各部門的。要求加大復(fù)核、審核、稽核作用，強(qiáng)化內(nèi)部控制功能，最終達(dá)到一個(gè)人不能辦理社保業(yè)務(wù)的要求。參保單位到業(yè)務(wù)部門辦理繳費(fèi)基數(shù)調(diào)整、社保待遇調(diào)整等業(yè)務(wù)，受理人審核后， 必須經(jīng)復(fù)核人復(fù)核， 并經(jīng)稽核部門稽核后， 方能辦理;業(yè)務(wù)經(jīng)辦人每月都要對社會保險(xiǎn)待遇本月發(fā)放情況與上月發(fā)放情況進(jìn)行對比分析，并經(jīng)復(fù)核人、業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核，稽核部門稽核，局領(lǐng)導(dǎo)審核后轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)部門辦理支付。財(cái)務(wù)部門出納收取社會保險(xiǎn)費(fèi)、撥付社保待遇必須經(jīng)另一財(cái)務(wù)人員復(fù)核; 財(cái)務(wù)專用章和個(gè)人名章由兩人分開管理; 安排專人從源頭抓好社會保險(xiǎn)費(fèi)專用收款票據(jù)的管理; 每月與開戶銀行和財(cái)政部門對賬，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對對賬情況進(jìn)行復(fù)核。待遇審批部門應(yīng)建立檔案聯(lián)合審查制度， 審批社保待遇必須經(jīng)四人審核小組共同審查檔案， 經(jīng)稽核部門稽核后， 報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)召開辦公會審批。

3 、加強(qiáng)內(nèi)部稽核，確保各項(xiàng)規(guī)范和流程得到貫徹落實(shí)

有了好的規(guī)范和流程是做好工作的基礎(chǔ)，但把規(guī)范和流程貫徹落實(shí)好則是關(guān)鍵所在。根據(jù)社會保險(xiǎn)政策法規(guī)，對照《內(nèi)部社會保險(xiǎn)業(yè)務(wù)規(guī)范和流程》，采取定期檢查和不定期抽查的方法， 對財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門、待遇審批部門執(zhí)行社保政策和工作流程情況進(jìn)行稽核?；送戤吅?，向單位領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)、分析稽核發(fā)現(xiàn)的問題， 并提出改進(jìn)意見，向被稽核部門反饋稽核情況，促進(jìn)社會保險(xiǎn)管理水平的不斷提高。