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農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度

目 錄

第一章 總則
第二章 資產(chǎn)
第三章 負(fù)債
第四章 所有者權(quán)益
第五章 成本、收入和費(fèi)用
第六章 收益及收益分配
第七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告
第八章 附則
附 錄：農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)科目、
會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注

第一章 總則

第一條 為規(guī)范農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)工作，加強(qiáng)農(nóng)村 集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)核算，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》等 有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的實(shí)際情況，制定本
制度。
第二條 中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì) 組織適用本制度，包括鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)集體經(jīng)濟(jì)組織、村級(jí)集體經(jīng)濟(jì) 組織、組級(jí)集體經(jīng)濟(jì)組織。依法代行農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織職能
的村民委員會(huì)、村民小組等參照執(zhí)行本制度。
第三條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度規(guī)定和會(huì)計(jì) 業(yè)務(wù)需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員 并指定會(huì)計(jì)主管人員，或者按照規(guī)定委托代理記賬，進(jìn)行會(huì)
計(jì)核算。
第四條 為適應(yīng)雙層經(jīng)營的需要，農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織實(shí) 行統(tǒng)一核算和分散核算相結(jié)合的兩級(jí)核算體制。農(nóng)村集體經(jīng) 濟(jì)組織發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核 算。農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織投資設(shè)立的企業(yè)等應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)會(huì)計(jì)
準(zhǔn)則制度單獨(dú)核算。
第五條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)按照本制度及附錄的相 關(guān)規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬
簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

第六條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營
為前提。
第七條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期 間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)年度自公歷1
月 1 日起至12月31 日止。
第八條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì) 量，以人民幣為記賬本位幣， "元"為金額單位， “元”以
下填至“分”。
第九條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)核算原則上采用權(quán)責(zé)
發(fā)生制，會(huì)計(jì)記賬方法采用借貸記賬法。
第十條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、
所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和收益。
第十 一條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或 者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，如實(shí)反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成
果。
第十二條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理 方法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。會(huì)計(jì)處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，
一經(jīng)確定不得隨意變更。
第十三條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，
不得提前或者延后。
第十四條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)當(dāng)保
持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不得多計(jì)或少計(jì)資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用。

第十五條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰
明了，便于理解和使用。
第十六條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的法定代表人應(yīng)當(dāng)對(duì)本集
體經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

第二章 資產(chǎn)

第十七條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的資產(chǎn)，是指農(nóng)村集體經(jīng) 濟(jì)組織過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織擁 有或者控制的、預(yù)期會(huì)給農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織帶來經(jīng)濟(jì)利益或
者承擔(dān)公益服務(wù)功能的資源。
第十八條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的資產(chǎn)按照流動(dòng)性分為流 動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成
本計(jì)量。
流動(dòng)資產(chǎn)是指在1年內(nèi)(含1年)或超過1年的 一 個(gè)營 業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)，包括貨幣資金、短期投
資、應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、消耗性生物資產(chǎn)等。
非流動(dòng)資產(chǎn)是指流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括長期投資、 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、公益性生物資產(chǎn)、
長期待攤費(fèi)用等。
第十九條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的應(yīng)收款項(xiàng)包括與成員、
非成員(包括單位及個(gè)人，下同)之間發(fā)生的各種應(yīng)收及暫

付款項(xiàng)。
應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額入賬。確實(shí)無法收回的款項(xiàng)，
按規(guī)定程序批準(zhǔn)核銷后，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他支出。
第二十條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的存貨包括種子、化肥、 燃料、農(nóng)藥、原材料、機(jī)械零配件、低值易耗品、在產(chǎn)品、
農(nóng)產(chǎn)品、工業(yè)產(chǎn)成品等。
存貨按照下列原則計(jì)價(jià)：
(一)購入的存貨，應(yīng)當(dāng)按照購買價(jià)款、應(yīng)支付的相關(guān) 稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及外購過程中發(fā)生的其他
直接費(fèi)用計(jì)價(jià)。
(二)在產(chǎn)品以及生產(chǎn)完工入庫的農(nóng)產(chǎn)品和工業(yè)產(chǎn)成
品，應(yīng)當(dāng)按照生產(chǎn)過程中發(fā)生的實(shí)際支出成本計(jì)價(jià)。
(三)收到政府補(bǔ)助的存貨或者他人捐贈(zèng)的存貨，應(yīng)當(dāng) 按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等計(jì)價(jià)；沒 有相關(guān)憑據(jù)的，按照資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值或者比照同類或類似存貨 的市場價(jià)格，加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等計(jì)價(jià)。如無法采用上 述方法計(jì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)按照名義金額(人民幣1元，下同)計(jì) 價(jià)，相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等計(jì)入其他支出，同時(shí)在備查簿中登
記說明。
(四)提供勞務(wù)的成本，按照與勞務(wù)提供直接相關(guān)的人
工費(fèi)、材料費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用計(jì)價(jià)。
(五)盤盈的存貨，應(yīng)當(dāng)按照同類或類似存貨的市場價(jià)

格或評(píng)估價(jià)值計(jì)價(jià)。
第二十一條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)先出法、 加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定領(lǐng)用或出售的出庫存貨成
本。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。
第二十二條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的存貨發(fā)生毀損或報(bào)廢 時(shí)，按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，處置收入、賠償金額(含可收 回的責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠償?shù)慕痤~等，下同)扣除其成本、 相關(guān)稅費(fèi)和清理費(fèi)用后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他收入或其他支
出。
盤盈存貨實(shí)現(xiàn)的收益應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他收入。
盤虧存貨發(fā)生的損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他支出。
第二十三條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的對(duì)外投資包括短期投 資和長期投資。短期投資是指能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不 準(zhǔn)備超過1年(含1年)的投資。長期投資是指除短期投資
以外的投資，即持有時(shí)間準(zhǔn)備超過1年(不含1年)的投資。
對(duì)外投資按照下列原則計(jì)價(jià)：
(一)以貨幣資金方式投資的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的價(jià)
款和相關(guān)稅費(fèi)計(jì)價(jià)。
(二)以實(shí)物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)方式投資 的，應(yīng)當(dāng)按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值和相關(guān)稅 費(fèi)計(jì)價(jià)，實(shí)物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等重估確認(rèn)價(jià)值與其賬面價(jià)值
之間的差額，計(jì)入公積公益金。

第二十四條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織對(duì)外投資取得的現(xiàn)金股
利、利潤或利息等計(jì)入投資收益。
處置對(duì)外投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)將處置價(jià)款扣除其賬面價(jià)值、相
關(guān)稅費(fèi)后的凈額，計(jì)入投資收益。
第二十五條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的生物資產(chǎn)包括消耗性 生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。消耗性生物 資產(chǎn)包括生長中的大田作物、蔬菜、用材林以及存欄待售的 牲畜、魚蝦貝類等為出售而持有的、或在將來收獲為農(nóng)產(chǎn)品 的生物資產(chǎn)。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)役畜 等為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資 產(chǎn)。公益性生物資產(chǎn)包括防風(fēng)固沙林、水土保持林和水源涵
養(yǎng)林等以防護(hù)、環(huán)境保護(hù)為主要目的的生物資產(chǎn)。
生物資產(chǎn)按照下列原則計(jì)價(jià)：
(一)購入的生物資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照購買價(jià)款、應(yīng)支付的相
關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)以及外購過程發(fā)生的其他直接費(fèi)用計(jì)價(jià)。
(二)自行栽培、營造、繁殖或養(yǎng)殖的消耗性生物資產(chǎn)，
應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定確定其成本：
自行栽培的大田作物和蔬菜的成本，包括在收獲前耗用 的種子、肥料、農(nóng)藥等材料費(fèi)、人工費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用
等必要支出。
自行營造的林木類消耗性生物資產(chǎn)的成本，包括郁閉前
發(fā)生的造林費(fèi)、撫育費(fèi)、營林設(shè)施費(fèi)、良種試驗(yàn)費(fèi)、調(diào)查設(shè)

計(jì)費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出。
自行繁殖的育肥畜的成本，包括出售前發(fā)生的飼料費(fèi)、
人工費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出。
水產(chǎn)養(yǎng)殖的動(dòng)物和植物的成本，包括在出售或入庫前耗 用的苗種、飼料、肥料等材料費(fèi)、人工費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)
用等必要支出。
(三)自行營造或繁殖的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照下
列規(guī)定確定其成本：
自行營造的林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的成本，包括達(dá)到預(yù) 定生產(chǎn)經(jīng)營目的前發(fā)生的造林費(fèi)、撫育費(fèi)、營林設(shè)施費(fèi)、 良
種試驗(yàn)費(fèi)、調(diào)查設(shè)計(jì)費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出。
自行繁殖的產(chǎn)畜和役畜的成本，包括達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營 目的(成齡)前發(fā)生的飼料費(fèi)、人工費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用
等必要支出。
達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的，是指生產(chǎn)性生物資產(chǎn)進(jìn)入正常
生產(chǎn)期，可以多年連續(xù)穩(wěn)定產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租。
(四)自行營造的公益性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照郁閉前發(fā) 生的造林費(fèi)、撫育費(fèi)、森林保護(hù)費(fèi)、營林設(shè)施費(fèi)、良種試驗(yàn)
費(fèi)、調(diào)查設(shè)計(jì)費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出計(jì)價(jià)。
(五)收到政府補(bǔ)助的生物資產(chǎn)或者他人捐贈(zèng)的生物資 產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等
計(jì)價(jià)；沒有相關(guān)憑據(jù)的，按照資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值或者比照同類或

類似生物資產(chǎn)的市場價(jià)格，加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等計(jì)價(jià)。 如無法采用上述方法計(jì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)按照名義金額計(jì)價(jià)，相關(guān)
稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等計(jì)入其他支出，同時(shí)在備查簿中登記說明。
第二十六條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)對(duì)所有達(dá)到預(yù)定生 產(chǎn)經(jīng)營目的的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)提折舊，但以名義金額計(jì)價(jià)
的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)除外。
對(duì)于達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，農(nóng)村集 體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)對(duì)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)原價(jià)(成本)扣除其預(yù)計(jì) 凈殘值后的金額在生產(chǎn)性生物資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按照年限平 均法或工作量法等計(jì)提折舊，并根據(jù)其受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)資
產(chǎn)成本或者當(dāng)期損益。
農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)、使 用情況和與該生物資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式，合 理確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方 法。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法一
經(jīng)確定，不得隨意變更。
農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊， 當(dāng)月增加的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì) 提折舊；當(dāng)月減少的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從 下月起不再計(jì)提折舊。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)提足折舊后，不論能 否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊；提前處置的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，
也不再補(bǔ)提折舊。

第二十七條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的生物資產(chǎn)死亡或毀損 時(shí)，按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，處置收入、賠償金額扣除其賬 面價(jià)值、相關(guān)稅費(fèi)和清理費(fèi)用后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他收入
或其他支出。
生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的賬面價(jià)值，是指生產(chǎn)性生物資產(chǎn)原價(jià)
(成本)扣減累計(jì)折舊后的金額。
第二十八條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的固定資產(chǎn)包括使用年 限在1年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、工具、器具、
生產(chǎn)設(shè)施和農(nóng)業(yè)農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施等。
固定資產(chǎn)按照下列原則計(jì)價(jià)：
(一)購入的固定資產(chǎn)，不需要安裝的，應(yīng)當(dāng)按照購買 價(jià)款和采購費(fèi)、應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸 費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及外購過程中發(fā)生的其他直接費(fèi)用計(jì)價(jià)；需要
安裝或改裝的，還應(yīng)當(dāng)加上安裝調(diào)試費(fèi)或改裝費(fèi)。
(二)自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照其成本即該項(xiàng)資 產(chǎn)至交付使用前所發(fā)生的全部必要支出計(jì)價(jià)。已交付使用但 尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值入 賬，待辦理竣工決算后再按照實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)
值。
(三)收到政府補(bǔ)助的固定資產(chǎn)或者他人捐贈(zèng)的固定資 產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等
計(jì)價(jià)；沒有相關(guān)憑據(jù)的，按照資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值或者比照同類或

類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格，加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等計(jì)價(jià)。 如無法采用上述方法計(jì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)按照名義金額計(jì)價(jià)，相關(guān)
稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等計(jì)入其他支出，同時(shí)在備查簿中登記說明。
(四)盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照同類或類似全新固定 資產(chǎn)的市場價(jià)格或評(píng)估價(jià)值，扣除按照該固定資產(chǎn)新舊程度
估計(jì)的折舊后的余額計(jì)價(jià)。
第二十九條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)對(duì)所有的固定資產(chǎn)
計(jì)提折舊，但以名義金額計(jì)價(jià)的固定資產(chǎn)除外。
農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)，對(duì) 固定資產(chǎn)原價(jià)(成本)扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的金額，按照年限 平均法或工作量法等計(jì)提折舊，并根據(jù)該固定資產(chǎn)的受益對(duì)
象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期損益。
農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)、使用情況 和與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式，合理確定 固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法。固定資產(chǎn)的
使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。
農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，當(dāng)月增 加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月 減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不再計(jì)提折舊。 固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊；
提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。
第三十條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織固定資產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)當(dāng)

區(qū)分修理費(fèi)用和改擴(kuò)建支出。固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出，是指
改變固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、延長使用年限等發(fā)生的支出。
固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本，并 按照重新確定的固定資產(chǎn)成本以及重新確定的折舊年限(預(yù) 計(jì)尚可使用年限)計(jì)算折舊額；但已提足折舊的固定資產(chǎn)改 擴(kuò)建支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入長期待攤費(fèi)用，并按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可 使用年限采用年限平均法分期攤銷。固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用按
照用途直接計(jì)入有關(guān)支出項(xiàng)目。
第三十一條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織處置固定資產(chǎn)時(shí)，處置 收入扣除其賬面價(jià)值、相關(guān)稅費(fèi)和清理費(fèi)用后的凈額，應(yīng)當(dāng)
計(jì)入其他收入或其他支出。
固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，是指固定資產(chǎn)原價(jià)(成本)扣減
累計(jì)折舊后的金額。
盤盈固定資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的收益應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他收入。
盤虧固定資產(chǎn)發(fā)生的損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他支出。
第三十二條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的在建工程是指尚未完 工的工程項(xiàng)目。在建工程按實(shí)際發(fā)生的支出或應(yīng)支付的工程 價(jià)款計(jì)價(jià)。形成固定資產(chǎn)的，待完工交付使用后，計(jì)入固定 資產(chǎn)。未形成固定資產(chǎn)的，待項(xiàng)目完成后，計(jì)入經(jīng)營支出、
公益支出或其他支出。
在建工程部分發(fā)生報(bào)廢或毀損，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，按
照扣除殘料價(jià)值和賠償金額后的凈損失，計(jì)入在建工程成

本。單項(xiàng)工程報(bào)廢以及由于自然災(zāi)害等非常原因造成的報(bào)廢
或毀損，其凈損失計(jì)入其他支出。
第三十三條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的無形資產(chǎn)包括專利 權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)、土地經(jīng)營權(quán)、林權(quán)、草 原權(quán)等由其擁有或控制的、沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性
資產(chǎn)。
無形資產(chǎn)按照下列原則計(jì)價(jià)：
(一)購入的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照購買價(jià)款、應(yīng)支付的相
關(guān)稅費(fèi)以及相關(guān)的其他直接費(fèi)用計(jì)價(jià)。
(二)自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)
當(dāng)按照依法取得時(shí)發(fā)生的注冊費(fèi)、代理費(fèi)等實(shí)際支出計(jì)價(jià)。
(三)收到政府補(bǔ)助的無形資產(chǎn)或者他人捐贈(zèng)的無形資 產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)等計(jì)價(jià)；沒 有相關(guān)憑據(jù)的，按照資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值或者比照同類或類似無形 資產(chǎn)的市場價(jià)格，加上相關(guān)稅費(fèi)等計(jì)價(jià)。如無法采用上述方 法計(jì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)按照名義金額計(jì)價(jià)，相關(guān)稅費(fèi)等計(jì)入其他支
出，同時(shí)在備查簿中登記說明。
第三十四條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)從使用 之日起在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)采用年限平均法等合理方法進(jìn) 行攤銷，并根據(jù)無形資產(chǎn)的受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或者 當(dāng)期損益。名義金額計(jì)價(jià)的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。無形資產(chǎn)的
攤銷期自可供使用時(shí)開始至停止使用或出售時(shí)止，并應(yīng)當(dāng)符

合有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定或合同約定的使用年限。無形資產(chǎn)的使
用壽命和攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。
農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)按月對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，當(dāng)月 增加的無形資產(chǎn)，當(dāng)月開始攤銷；當(dāng)月減少的無形資產(chǎn)，當(dāng)
月不再攤銷。
不能可靠估計(jì)無形資產(chǎn)使用壽命的，攤銷期不得低于10
年。
第三十五條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織處置無形資產(chǎn)時(shí)，處置 收入扣除其賬面價(jià)值、相關(guān)稅費(fèi)等后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他
收入或其他支出。
無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值，是指無形資產(chǎn)成本扣減累計(jì)攤銷
后的金額。
第三十六條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織接受政府補(bǔ)助和他人捐 贈(zèng)等形成的資產(chǎn)(含扶貧項(xiàng)目資產(chǎn)),應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進(jìn)行
登記管理。
第三十七條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)在每年年度終了， 對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、對(duì)外投資、生物資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建 工程、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)進(jìn)行全面清查，做到賬實(shí)相符；對(duì)于 已發(fā)生損失但尚未批準(zhǔn)核銷的相關(guān)資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附
注中予以披露。

第三章 負(fù)債

第三十八條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的負(fù)債，是指農(nóng)村集體 經(jīng)濟(jì)組織過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益
流出農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。
第三十九條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的負(fù)債按照流動(dòng)性分為 流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的負(fù)債按照實(shí)際
發(fā)生額計(jì)價(jià)。
流動(dòng)負(fù)債是指償還期在1年以內(nèi)(含1年)或超過1年 的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)付
工資、應(yīng)付勞務(wù)費(fèi)、應(yīng)交稅費(fèi)等。
非流動(dòng)負(fù)債是指流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債，包括長期借款及
應(yīng)付款、 一事一議資金、專項(xiàng)應(yīng)付款等。
第四十條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的借款應(yīng)當(dāng)根據(jù)本金和合 同利率按期計(jì)提利息，計(jì)入其他支出。農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的 借款分為短期借款和長期借款，分別核算農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織 向銀行等金融機(jī)構(gòu)或相關(guān)單位、個(gè)人等借入的期限在1年以
內(nèi) ( 含 1 年 ) 、 1 年 以 上 ( 不 含 1 年 ) 的 借 款 。
第四十 一 條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的應(yīng)付款項(xiàng)包括與成 員、非成員之間發(fā)生的各種應(yīng)付及暫收款項(xiàng)。對(duì)發(fā)生因債權(quán) 人特殊原因等確實(shí)無法償還的或者債權(quán)人對(duì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)
組織債務(wù)豁免的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他收入。
第四十二條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的應(yīng)付工資，是指農(nóng)村

集體經(jīng)濟(jì)組織為獲得管理人員、固定員工等職工提供的服務(wù)
而應(yīng)付給職工的各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。
第四十三條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的應(yīng)付勞務(wù)費(fèi)，是指農(nóng) 村集體經(jīng)濟(jì)組織為獲得季節(jié)性用工等臨時(shí)性工作人員提供
的勞務(wù)而應(yīng)支付的各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。
第四十四條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的一事一議資金，是指 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織興辦村民直接受益的集體生產(chǎn)生活等公
益事業(yè)，按一事一議的形式籌集的專項(xiàng)資金。
第四十五條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的專項(xiàng)應(yīng)付款，是指農(nóng) 村集體經(jīng)濟(jì)組織獲得政府給予的具有專門用途且未來應(yīng)支 付用于專門用途(如建造長期資產(chǎn)等)的專項(xiàng)補(bǔ)助資金。農(nóng) 村集體經(jīng)濟(jì)組織獲得政府給予的保障村級(jí)組織和村務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn) 的補(bǔ)助資金以及貸款貼息等經(jīng)營性補(bǔ)助資金，作為補(bǔ)助收
入，不在專項(xiàng)應(yīng)付款中核算。

第四章 所有者權(quán)益

第四十六條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的所有者權(quán)益，是指農(nóng) 村集體經(jīng)濟(jì)組織資產(chǎn)扣除負(fù)債后由全體成員享有的剩余權(quán)
益。
農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的所有者權(quán)益包括資本、公積公益
金、未分配收益等。

第四十七條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的資本，是指農(nóng)村集體 經(jīng)濟(jì)組織按照章程等確定的屬于本集體經(jīng)濟(jì)組織成員集體
所有的相關(guān)權(quán)益金額。
第四十八條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的公積公益金，包括按 照章程確定的計(jì)提比例從本年收益中提取的公積公益金，政 府補(bǔ)助或接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)(計(jì)入補(bǔ)助收入的資金除外),對(duì) 外投資中資產(chǎn)重估確認(rèn)價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額， 一事一議
籌資籌勞轉(zhuǎn)入，收到的征用土地補(bǔ)償費(fèi)等。
農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織按照有關(guān)規(guī)定用公積公益金彌補(bǔ)虧
損等，應(yīng)當(dāng)沖減公積公益金。

第五章 成本、收入和費(fèi)用

第四十九條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的生產(chǎn)(勞務(wù))成本， 是指農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織直接組織生產(chǎn)或?qū)ν馓峁﹦趧?wù)等活
動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用和勞務(wù)支出。
第五十條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的收入，是指農(nóng)村集體經(jīng) 濟(jì)組織在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與 成員投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流入，包括經(jīng)營收入、投資
收益、補(bǔ)助收入、其他收入等。
第五十一條 經(jīng)營收入，是指農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織進(jìn)行各
項(xiàng)生產(chǎn)銷售、提供勞務(wù)、讓渡集體資產(chǎn)資源使用權(quán)等經(jīng)營活

動(dòng)取得的收入，包括銷售收入、勞務(wù)收入、出租收入、發(fā)包
收入等。
銷售收入，是指農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織銷售產(chǎn)品物資等取得 的收入。勞務(wù)收入，是指農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織對(duì)外提供勞務(wù)或 服務(wù)等取得的收入。農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同或協(xié)議 約定，于產(chǎn)品物資已經(jīng)發(fā)出、勞務(wù)已經(jīng)提供，同時(shí)收訖價(jià)款
或取得收款憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)銷售收入、勞務(wù)收入。
出租收入，是指農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織出租固定資產(chǎn)、無形 資產(chǎn)等取得的租金收入。發(fā)包收入，是指農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織 取得的，由成員、其他單位或個(gè)人因承包集體土地等集體資 產(chǎn)資源上交的承包金或利潤等。農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)根據(jù) 合同或協(xié)議約定，于收訖價(jià)款或取得收款憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)出租 收入、發(fā)包收入。 一次收取多期款項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)將收款金額分
攤至各個(gè)受益期，分期確認(rèn)出租收入、發(fā)包收入。
第五十二條 投資收益，是指農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織對(duì)外投 資所取得的收益扣除發(fā)生的投資損失后的凈額。投資所取得 的收益包括對(duì)外投資取得的現(xiàn)金股利、利潤或利息等，以及 對(duì)外投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)高于賬面余額、相關(guān) 稅費(fèi)的差額等；投資損失是指對(duì)外投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓
取得款項(xiàng)低于賬面余額、相關(guān)稅費(fèi)的差額等。
第五十三條 補(bǔ)助收入，是指農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織獲得的
政府給予的保障村級(jí)組織和村務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)的補(bǔ)助資金以及貸款

貼息等經(jīng)營性補(bǔ)助資金。農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)按實(shí)際收到 的金額確認(rèn)補(bǔ)助收入。政府給予農(nóng)戶的經(jīng)營性補(bǔ)貼不確認(rèn)為
農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的補(bǔ)助收入。
第五十四條 其他收入，是指農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織取得的 除經(jīng)營收入、投資收益、補(bǔ)助收入以外的收入，包括盤盈收 益、確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、存款利息收入等。農(nóng)村集體
經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)于收入實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)其他收入。
第五十五條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的費(fèi)用，是指農(nóng)村集體 經(jīng)濟(jì)組織在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、 與向成員分配無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出，包括經(jīng)營支出、稅 金及附加、管理費(fèi)用(含運(yùn)轉(zhuǎn)支出)、公益支出、其他支出 等。農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的費(fèi)用一般應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)按照其發(fā)生
額計(jì)入當(dāng)期損益。
第五十六條 經(jīng)營支出，是指農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織因銷售 商品、提供勞務(wù)、讓渡集體資產(chǎn)資源使用權(quán)等經(jīng)營活動(dòng)而發(fā) 生的實(shí)際支出，包括銷售商品的成本、對(duì)外提供勞務(wù)的成本、 維修費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的管護(hù)飼養(yǎng)費(fèi)用
及其成本攤銷、出租固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的折舊或攤銷等。
第五十七條 稅金及附加，是指農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織從事 生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)按照稅法的有關(guān)規(guī)定應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、城市維 護(hù)建設(shè)稅、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印
花稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加等相關(guān)稅費(fèi)。

第五十八條 管理費(fèi)用，是指農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織管理活 動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括管理人員及固定員工的工資、辦公 費(fèi)、差旅費(fèi)、管理用固定資產(chǎn)修理費(fèi)、管理用固定資產(chǎn)折舊、 管理用無形資產(chǎn)攤銷、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)等，
以及保障村級(jí)組織和村務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)的各項(xiàng)支出。
第五十九條 公益支出，是指農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織發(fā)生的 用于本集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部公益事業(yè)、集體福利或成員福利的
各項(xiàng)支出，以及公益性固定資產(chǎn)折舊和修理費(fèi)等。
第六十條 其他支出，是指農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織發(fā)生的除 經(jīng)營支出、稅金及附加、管理費(fèi)用、公益支出、所得稅費(fèi)用 以外的支出，包括生物資產(chǎn)的死亡毀損支出、損失，固定資 產(chǎn)及存貨等的盤虧、損失，防災(zāi)搶險(xiǎn)支出，罰款支出，捐贈(zèng)
支出，確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)損失，借款利息支出等。

第六章 收益及收益分配

第六十一條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的收益，是指農(nóng)村集體
經(jīng)濟(jì)組織在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。
農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的收益總額按照下列公式計(jì)算：
收益總額=經(jīng)營收益+其他收入-公益支出-其他支出
其中：經(jīng)營收益=經(jīng)營收入+投資收益+補(bǔ)助收入-經(jīng)營支
出-稅金及附加-管理費(fèi)用

凈收益，是指收益總額減去所得稅費(fèi)用后的凈額。
第六十二條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)按照稅法有關(guān)規(guī)定
計(jì)算的應(yīng)納所得稅額，按期確認(rèn)所得稅費(fèi)用。
農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)在收益總額基礎(chǔ)上，按照稅法有 關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，按照應(yīng)納稅 所得額與適用所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)納所得稅
額。
第六十三條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織當(dāng)年收益加上年初未分 配收益為本年可分配收益，主要用于彌補(bǔ)虧損、提取公積公 益金、向成員分配等。在提取公積公益金、向成員實(shí)際分配
收益等時(shí)，應(yīng)當(dāng)減少本年可分配收益。

第七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

第六十四條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是對(duì)其財(cái) 務(wù)狀況、經(jīng)營成果等的結(jié)構(gòu)性表述，包括會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)
表附注。
第六十五條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)
債表、收益及收益分配表。
資產(chǎn)負(fù)債表，是指反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織在某一特定日
期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。
收益及收益分配表，是指反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織在一定

會(huì)計(jì)期間內(nèi)收益實(shí)現(xiàn)及其分配情況的報(bào)表。
第六十六條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織可以根據(jù)需要編制月度 或季度科目余額表和收支明細(xì)表。科目余額表，反映農(nóng)村集 體經(jīng)濟(jì)組織資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類和成本類會(huì)計(jì)科 目在月末或季度末的期末余額。收支明細(xì)表，反映農(nóng)村集體
經(jīng)濟(jì)組織損益類會(huì)計(jì)科目在各月或各季度的本期發(fā)生額。
第六十七條 會(huì)計(jì)報(bào)表附注，是指對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、收 益及收益分配表等會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字表述或明細(xì)
資料，以及對(duì)未能在這些會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。
會(huì)計(jì)報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)按照下列順序披露：
(一)遵循農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度的聲明。
(二)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的基本情況。
(三)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的資本形成情況、成員享有的
經(jīng)營性財(cái)產(chǎn)收益權(quán)份額結(jié)構(gòu)及成員權(quán)益變動(dòng)情況。
(四)會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說明。
(五)已發(fā)生損失但尚未批準(zhǔn)核銷的相關(guān)資產(chǎn)名稱、金
額等情況及說明。
(六)以名義金額計(jì)量的資產(chǎn)名稱、數(shù)量等情況，以及 以名義金額計(jì)量理由的說明；若涉及處置的，還應(yīng)披露以名
義金額計(jì)量的資產(chǎn)的處置價(jià)格、處置程序等情況。
(七)對(duì)已在資產(chǎn)負(fù)債表、收益及收益分配表中列示項(xiàng)
目與企業(yè)所得稅法規(guī)定存在差異的納稅調(diào)整過程。

(八)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和集體經(jīng)濟(jì)組織章程等規(guī)
定，需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明的其他重要事項(xiàng)。
第六十八條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織對(duì)會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì) 估計(jì)變更和前期差錯(cuò)更正應(yīng)當(dāng)采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處
理。
會(huì)計(jì)政策變更，是指農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì) 量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法的變更。會(huì) 計(jì)估計(jì)變更，是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利 益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值或者資 產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整。前期差錯(cuò)更正，是指對(duì)前期差 錯(cuò)包括計(jì)算錯(cuò)誤、應(yīng)用會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤、應(yīng)用會(huì)計(jì)估計(jì)錯(cuò)誤等 進(jìn)行更正。未來適用法，是指將變更后的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估 計(jì)應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，或者在會(huì)計(jì)差
錯(cuò)發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的當(dāng)期更正差錯(cuò)的方法。

第八章 附則

第六十九條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì) 計(jì)賬簿、管理會(huì)計(jì)檔案等，應(yīng)當(dāng)按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、
《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》等規(guī)定執(zhí)行。
第七十條 本制度自2024年1月1 日起施行。 《村集體
經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度》 (財(cái)會(huì)〔2004〕12號(hào))同時(shí)廢止。

附錄：
農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注

一、會(huì)計(jì)科目及編制說明
本制度統(tǒng)一規(guī)定農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)科目的名稱和 編號(hào)，以便于填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，查閱會(huì)計(jì)賬目， 實(shí)行會(huì)計(jì)信息化管理。農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織不存在的交易或者 事項(xiàng)，可不設(shè)置相關(guān)科目；農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織在不違反本制 度中確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告規(guī)定的前提下，可以根據(jù)自身實(shí)際情 況自行增設(shè)必要的會(huì)計(jì)科目；可以比照本附錄的規(guī)定自行設(shè)
置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

(一)會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)。

順序號(hào) 編號(hào) 會(huì)計(jì)科目名稱
一、資產(chǎn)類科目
1 101 庫存現(xiàn)金
2 102 銀行存款
3 111 短期投資
4 112 應(yīng)收款
5 113 內(nèi)部往來
6 121 庫存物資
7 131 消耗性生物資產(chǎn)
8 132 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)
9 133 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊
10 134 公益性生物資產(chǎn)
11 141 長期投資

12 151 固定資產(chǎn)
13 152 累計(jì)折舊
14 153 在建工程
15 154 固定資產(chǎn)清理
16 161 無形資產(chǎn)
17 162 累計(jì)攤銷
18 171 長期待攤費(fèi)用
19 181 待處理財(cái)產(chǎn)損溢
二、負(fù)債類科目
20 201 短期借款
21 211 應(yīng)付款
22 212 應(yīng)付工資
23 213 應(yīng)付勞務(wù)費(fèi)
24 214 應(yīng)交稅費(fèi)
25 221 長期借款及應(yīng)付款
26 231 一事一議資金
27 241 專項(xiàng)應(yīng)付款
三、所有者權(quán)益類科目
28 301 資本
29 311 公積公益金
30 321 本年收益
31 322 收益分配
四、成本類科目
32 401 生產(chǎn)(勞務(wù))成本
五、損益類科目
33 501 經(jīng)營收入
34 502 投資收益
35 503 補(bǔ)助收入
36 504 其他收入
37 511 經(jīng)營支出

38 512 稅金及附加
39 513 管理費(fèi)用
40 514 公益支出
41 515 其他支出
42 521 所得稅費(fèi)用
(二)會(huì)計(jì)科目使用說明。
資產(chǎn)類科目
101 庫存現(xiàn)金

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的庫存現(xiàn)金。
二、 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織收到現(xiàn)金時(shí)，借記本科目，貸記
有關(guān)科目；支出現(xiàn)金時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
三、 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金日記賬”, 由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。 每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)
額和結(jié)余額，將結(jié)余額與實(shí)際庫存額核對(duì)，做到賬款相符。
四、 每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查 明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)當(dāng)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科 目核算：屬于現(xiàn)金短缺，按照實(shí)際短缺的金額，借記“待處 理財(cái)產(chǎn)損溢—— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢"科目，貸記本科目； 屬于現(xiàn)金溢余，按照實(shí)際溢余的金額，借記本科目，貸記“待
處理財(cái)產(chǎn)損溢—— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢"科目。
五、 本科目期末借方余額，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織實(shí)際

持有的庫存現(xiàn)金。

102 銀行存款

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織存入銀行或其他金融
機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。
二、 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu) 時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取和支出存款時(shí)，借記
有關(guān)科目，貸記本科目。
三、 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)按照開戶銀行和其他金融機(jī) 構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”,由出納人員根據(jù) 收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)
結(jié)出余額。
“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至 少每月核對(duì)一次。農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織銀行存款賬面余額與銀 行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”
調(diào)節(jié)相符。
四、本科目應(yīng)按照銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的名稱設(shè)置明細(xì)
科目，進(jìn)行明細(xì)核算。
五、 本科目期末借方余額，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織存在
銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。

111 短期投資

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織購入的能夠隨時(shí)變現(xiàn) 并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過1年(含1年)的股票、債券等有
價(jià)證券等投資。
二、 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織進(jìn)行短期投資時(shí)，按照實(shí)際支付 的價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科
目。
三、 出售、轉(zhuǎn)讓和收回短期投資時(shí)，按照實(shí)際收到的價(jià) 款，借記"銀行存款"等科目，按照該短期投資的賬面余額， 貸記本科目，按照尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利潤或利息，貸記 "應(yīng)收款"科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科
目。
四、 本科目應(yīng)按照短期投資的種類設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行
明細(xì)核算。
五、 本科目期末借方余額，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織持有
的短期投資的成本。

112 應(yīng)收款

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織與非成員之間發(fā)生的 各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，如因銷售庫存物資、提供勞務(wù)應(yīng)收取
的款項(xiàng)以及應(yīng)收的各種賠款、罰款、利息等。

二、 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織與非成員之間發(fā)生各種應(yīng)收及暫 付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、 “銀行存款”、 “經(jīng)營收入”、 "投資收益"等科目；收回應(yīng)收款時(shí)，借記 “庫存現(xiàn)金”、 "銀行存款"等科目，貸記本科目。取得用 暫付款購得的庫存物資、服務(wù)時(shí)，借記"庫存物資"等科目，
貸記本科目。
三、 對(duì)確實(shí)無法收回的應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，按規(guī)定程序批
準(zhǔn)核銷時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記本科目。
四、本科目應(yīng)按照發(fā)生應(yīng)收及暫付款項(xiàng)的非成員的單位
或個(gè)人設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。
五、 本科目的期末借方余額，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織尚
未收回的應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

113 內(nèi)部往來

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織與成員之間發(fā)生的各 種應(yīng)收、暫付及應(yīng)付、暫收款項(xiàng)等經(jīng)濟(jì)往來業(yè)務(wù)，如一事一 議資金、年終收益成員分紅、成員承包費(fèi)、承包地和閑置農(nóng)
房委托流轉(zhuǎn)資金以及代收成員水電費(fèi)、物業(yè)費(fèi)等。
二、 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織與成員發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)和償還應(yīng)付 款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、 “銀行存款”等
科目；收回應(yīng)收款項(xiàng)、發(fā)生應(yīng)付款項(xiàng)、 一次收取多期發(fā)包或

出租款項(xiàng)等時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”、 “銀行存款”等科目， 貸記本科目。發(fā)生無法收回的內(nèi)部往來款項(xiàng)時(shí)，借記“其他 支出"科目，貸記本科目。發(fā)生無需償還的內(nèi)部往來款項(xiàng)時(shí)， 借記本科目，貸記“其他收入”科目。 一次收取多期發(fā)包或 出租款項(xiàng)的，每期確認(rèn)發(fā)包或出租收入時(shí)，借記本科目，貸
記“經(jīng)營收入”科目。
三、 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織因成員承包集體耕地、林地、果 園、魚塘等而發(fā)生的應(yīng)收承包金等，年終按經(jīng)過批準(zhǔn)的方案 結(jié)算出本期成員應(yīng)交未交的款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“經(jīng) 營收入—— 發(fā)包收入”科目；實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)，借記“庫存
現(xiàn)金”、 "銀行存款"等科目，貸記本科目。
四、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織因籌集一事一議資金與成員發(fā)生 的應(yīng)收款項(xiàng)，在籌資方案經(jīng)成員大會(huì)或成員代表大會(huì)通過 時(shí)，按照籌資方案規(guī)定的金額，借記本科目，貸記“ 一事一 議資金”科目；收到款項(xiàng)時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”、 “銀行存
款"等科目，貸記本科目。
五、 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織在對(duì)成員進(jìn)行收益分配時(shí)，借記 “收益分配——各項(xiàng)分配”科目，貸記本科目；實(shí)際發(fā)放款
項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
六、 本科目應(yīng)按照農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的成員設(shè)置明細(xì)科
目，進(jìn)行明細(xì)核算。

七、本科目各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)反映農(nóng)村

集體經(jīng)濟(jì)組織成員欠農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的款項(xiàng)總額；期末貸 方余額合計(jì)數(shù)反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織欠成員的款項(xiàng)總額。各 明細(xì)科目年末借方余額合計(jì)數(shù)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收款 項(xiàng)"項(xiàng)目內(nèi)反映，年末貸方余額合計(jì)數(shù)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的"應(yīng)
付款項(xiàng)"項(xiàng)目內(nèi)反映。

121 庫存物資

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織庫存的各種原材料、
農(nóng)用材料、農(nóng)產(chǎn)品、工業(yè)產(chǎn)成品、低值易耗品等物資。
二、 購入、接受捐贈(zèng)或政府補(bǔ)助的物資驗(yàn)收入庫時(shí)，按 照確定的實(shí)際成本，借記本科目，貸記"應(yīng)收款”、 "應(yīng)付 款”、 “銀行存款”、 “公積公益金”等科目。會(huì)計(jì)期末， 對(duì)已收到發(fā)票賬單但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的物資，借記 本科目，貸記“應(yīng)付款”、 "公積公益金"等科目。按照應(yīng)
支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。
三、 農(nóng)產(chǎn)品收獲、生產(chǎn)完工的工業(yè)產(chǎn)成品入庫時(shí)，按照 入庫物資的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“消耗性生物資產(chǎn)”、
“生產(chǎn)(勞務(wù))成本”等科目。
四、 領(lǐng)用庫存物資時(shí)，按照領(lǐng)用物資的實(shí)際成本，借記 “生產(chǎn)(勞務(wù))成本”、 “在建工程”、 “管理費(fèi)用”等科
目，貸記本科目。

五、 銷售庫存物資時(shí)，按照實(shí)現(xiàn)的銷售收入，借記“庫 存現(xiàn)金”、 “銀行存款”、 "應(yīng)收款"等科目，貸記“經(jīng)營 收入"等科目；按照銷售物資的實(shí)際成本，借記“經(jīng)營支出”
等科目，貸記本科目。
六、 期末清查盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢的庫 存物資，按照實(shí)際成本(或估計(jì)價(jià)值),借記或貸記本科目， 貸記或借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科
目。
七、本科目應(yīng)按照庫存物資的品名設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行
明細(xì)核算。
八、 本科目期末借方余額，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織庫存
物資的實(shí)際成本。

131 消耗性生物資產(chǎn)

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織持有的消耗性生物資
產(chǎn)的實(shí)際成本。
二、 消耗性生物資產(chǎn)應(yīng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。農(nóng) 村集體經(jīng)濟(jì)組織按照下列原則確定取得消耗性生物資產(chǎn)的
實(shí)際成本，進(jìn)行賬務(wù)處理：
(一)購入的消耗性生物資產(chǎn)，按照應(yīng)計(jì)入消耗性生物
資產(chǎn)成本的金額，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、 “銀行

存款”、 "應(yīng)付款"等科目。
(二)自行栽培的大田作物和蔬菜等，按照收獲前發(fā)生 的必要支出，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、
“庫存物資”、 “應(yīng)付工資”、 "應(yīng)付勞務(wù)費(fèi)”等科目。
自行營造的林木類消耗性生物資產(chǎn)(如非經(jīng)濟(jì)林木), 按照郁閉前發(fā)生的必要支出，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、 “銀行存款”、 "庫存物資”、 "應(yīng)付工資”、 "應(yīng)付勞務(wù)
費(fèi)”等科目。
自行繁殖的育肥畜、水產(chǎn)養(yǎng)殖的魚蝦貝類等，按照出售 或入庫前發(fā)生的必要支出，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、 “銀行存款”、 “庫存物資”、 "應(yīng)付工資”、 "應(yīng)付勞務(wù)
費(fèi)”等科目。
(三)收到政府補(bǔ)助的消耗性生物資產(chǎn)(包括以前年度 收到或形成但尚未入賬的)或者他人捐贈(zèng)的消耗性生物資 產(chǎn)，按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等，借 記本科目，貸記“公積公益金”等科目。沒有相關(guān)憑據(jù)的， 按照資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值或者比照同類或類似消耗性生物資產(chǎn)的 市場價(jià)格，加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等，借記本科目，貸記“公 積公益金"等科目。如無法采用上述方法計(jì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)按照 名義金額，借記本科目，貸記“公積公益金”科目，并設(shè)置 備查簿進(jìn)行登記和后續(xù)管理；按照實(shí)際發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)和應(yīng)支
付的相關(guān)稅費(fèi)等，借記“其他支出”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、

“銀行存款”、 “應(yīng)付款”、 "應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。
(四)產(chǎn)畜或役畜淘汰轉(zhuǎn)為育肥畜的，按照轉(zhuǎn)群時(shí)的賬 面價(jià)值，借記本科目，按照已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“生產(chǎn) 性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊"科目，按照其賬面余額，貸記“生產(chǎn)
性生物資產(chǎn)”科目。
幼畜成齡轉(zhuǎn)為產(chǎn)畜或役畜、育肥畜轉(zhuǎn)為產(chǎn)畜或役畜的， 按照其賬面余額，借記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目，貸記本科
目。
(五)盤盈的消耗性生物資產(chǎn)，按照同類或類似消耗性 生物資產(chǎn)的市場價(jià)格或評(píng)估價(jià)值，借記本科目，貸記“待處
理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。
三、 擇伐、間伐或撫育更新性質(zhì)采伐而補(bǔ)植林木類消耗 性生物資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、 “銀行存款”、 "庫存物資”、 "應(yīng)付工資”、 "應(yīng)付勞務(wù)
費(fèi)"等科目。
林木類消耗性生物資產(chǎn)達(dá)到郁閉后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用等 后續(xù)支出，借記“其他支出”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀 行存款”、 "庫存物資”、 “應(yīng)付工資”、 "應(yīng)付勞務(wù)費(fèi)"
等科目。
四、 生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的應(yīng)歸屬于消耗性生物資產(chǎn)的 費(fèi)用，按照應(yīng)分配的金額，借記本科目，貸記“生產(chǎn)(勞務(wù))
成本”科目。

五、消耗性生物資產(chǎn)收獲時(shí)，按照其賬面余額，借記“庫
存物資"科目，貸記本科目。
六、 出售消耗性生物資產(chǎn)時(shí)，按照實(shí)現(xiàn)的銷售收入，借 記“庫存現(xiàn)金”、 “銀行存款”、 "應(yīng)收款"等科目，貸記 "經(jīng)營收入"等科目。按照其賬面余額，借記“經(jīng)營支出”
等科目，貸記本科目。
七、以幼畜及育肥畜、消耗性林木資產(chǎn)等消耗性生物資 產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值和 相關(guān)稅費(fèi)，借記“長期投資”等科目；按照消耗性生物資產(chǎn) 的賬面余額，貸記本科目；按照應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“應(yīng) 交稅費(fèi)"等科目；按照其差額，借記或貸記“公積公益金"
科目。
八、 消耗性生物資產(chǎn)死亡毀損、盤虧時(shí)，按照其賬面余 額，借記"待處理財(cái)產(chǎn)損溢—— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢"科目， 貸記本科目。按規(guī)定程序批準(zhǔn)后處理時(shí)，按照賠償金額，借 記“應(yīng)收款”、 "內(nèi)部往來"等科目，按照殘料價(jià)值，借記 "庫存物資"等科目，按照“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — — 待處理流 動(dòng)資產(chǎn)損溢"科目相應(yīng)余額，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—— 待 處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢"科目，按照其差額，借記“其他支出"
科目。
九、 本科目應(yīng)按照消耗性生物資產(chǎn)的種類、群別等設(shè)置
明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

十、 本科目期末借方余額，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織持有
的消耗性生物資產(chǎn)的實(shí)際成本。

132 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織持有的生產(chǎn)性生物資
產(chǎn)的原價(jià)(成本)。
二、 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)應(yīng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。農(nóng) 村集體經(jīng)濟(jì)組織按照下列原則確定取得生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的
實(shí)際成本，進(jìn)行賬務(wù)處理：
(一)購入的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按照應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)性生物 資產(chǎn)成本的金額，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、 “銀行
存款”、 "應(yīng)付款"等科目。
(二)自行營造的林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、自行繁殖的 產(chǎn)畜和役畜等，按照達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的前發(fā)生的必要支 出，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、 "銀行存款”、 “庫
存物資”、 “應(yīng)付工資”、 "應(yīng)付勞務(wù)費(fèi)”等科目。
(三)收到政府補(bǔ)助的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)(包括以前年度 收到或形成但尚未入賬的)或者他人捐贈(zèng)的生產(chǎn)性生物資 產(chǎn)，按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等，借 記本科目，貸記“公積公益金”等科目。沒有相關(guān)憑據(jù)的，
按照資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值或者比照同類或類似生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的

市場價(jià)格，加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等，借記本科目，貸記“公 積公益金"等科目。如無法采用上述方法計(jì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)按照 名義金額，借記本科目，貸記“公積公益金”科目，并設(shè)置 備查簿進(jìn)行登記和后續(xù)管理；按照實(shí)際發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)和應(yīng)支 付的相關(guān)稅費(fèi)等，借記"其他支出"科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、
“銀行存款”、 “應(yīng)付款”、 “應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。
(四)幼畜成齡轉(zhuǎn)為產(chǎn)畜或役畜、育肥畜轉(zhuǎn)為產(chǎn)畜或役 畜的，按照其賬面余額，借記本科目，貸記“消耗性生物資
產(chǎn)”科目。
產(chǎn)畜或役畜淘汰轉(zhuǎn)為育肥畜的，按照轉(zhuǎn)群時(shí)的賬面價(jià) 值，借記"消耗性生物資產(chǎn)"科目，按照已計(jì)提的累計(jì)折舊， 借記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目，按照其賬面余額，
貸記本科目。
(五)盤盈的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按照同類或類似生產(chǎn)性 生物資產(chǎn)的市場價(jià)格或評(píng)估價(jià)值扣除按照該項(xiàng)生產(chǎn)性生物 資產(chǎn)狀況估計(jì)的折舊后的余額，借記本科目，貸記"待處理
財(cái)產(chǎn)損溢—— 待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢"科目。
三、 擇伐、間伐或撫育更新等生產(chǎn)性采伐而補(bǔ)植林木類 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出，借記本科目，貸記“庫存 現(xiàn)金”、 "銀行存款”、 "庫存物資”、 "應(yīng)付工資”、 " 應(yīng)
付勞務(wù)費(fèi)”等科目。
生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的后發(fā)生的管護(hù)、

飼養(yǎng)費(fèi)用等后續(xù)支出，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記“庫存 現(xiàn)金”、 "銀行存款”、 "庫存物資”、 "應(yīng)付工資”、 " 應(yīng)
付勞務(wù)費(fèi)”等科目。
四、出售生產(chǎn)性生物資產(chǎn)時(shí)，按照取得的價(jià)款，借記“庫 存現(xiàn)金”、 "銀行存款"等科目，按照已計(jì)提的累計(jì)折舊， 借記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目，按照生產(chǎn)性生物資 產(chǎn)原價(jià)(成本),貸記本科目，按照其差額，借記“其他支
出”科目或貸記“其他收入”科目。
五、 以生產(chǎn)性生物資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，按照評(píng)估確認(rèn)或者 合同、協(xié)議約定的價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)，借記“長期投資”科目； 按照已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊” 科目；按照生產(chǎn)性生物資產(chǎn)原價(jià)(成本),貸記本科目；按 照應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目；按照其差
額，借記或貸記“公積公益金”科目。
六、 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)死亡毀損、盤虧時(shí)，按照生產(chǎn)性生 物資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記"待處理財(cái)產(chǎn)損溢—— 待處理非流動(dòng) 資產(chǎn)損溢"科目，按照已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“生產(chǎn)性生 物資產(chǎn)累計(jì)折舊"科目，按照生產(chǎn)性生物資產(chǎn)原價(jià)(成本), 貸記本科目。按規(guī)定程序批準(zhǔn)后處理時(shí)，按照賠償金額，借 記"應(yīng)收款”、 “內(nèi)部往來"等科目，按照殘料價(jià)值，借記 “庫存物資"等科目，按照“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—— 待處理非
流動(dòng)資產(chǎn)損溢"科目相應(yīng)余額，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——

待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢"科目，按照其差額，借記“其他支
出”科目。
七、本科目應(yīng)按照生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的種類、群別、所屬
部門等設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。
八、 本科目期末借方余額，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織持有
的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的原價(jià)(成本)。

133 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織持有的達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)
經(jīng)營目的的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的累計(jì)折舊。
二、 達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)提的折 舊，借記“生產(chǎn)(勞務(wù))成本”、 "經(jīng)營支出"等科目，貸
記本科目。
因出售、對(duì)外投資、死亡毀損等原因處置生產(chǎn)性生物資
產(chǎn)，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊。
三、 本科目應(yīng)按照生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的種類、群別、所屬
部門等設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。
四、本科目期末貸方余額，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織達(dá)到
預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。

134 公益性生物資產(chǎn)

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織持有的公益性生物資
產(chǎn)的實(shí)際成本。
二、 公益性生物資產(chǎn)應(yīng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。農(nóng) 村集體經(jīng)濟(jì)組織按照下列原則確定取得公益性生物資產(chǎn)的
實(shí)際成本，進(jìn)行賬務(wù)處理：
(一)購入的公益性生物資產(chǎn)，按照應(yīng)計(jì)入公益性生物 資產(chǎn)成本的金額，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、 “銀行
存款”、 "應(yīng)付款"等科目。
(二)自行營造的林木類公益性生物資產(chǎn)，按照郁閉前 發(fā)生的必要支出，借記本科目，貸記"庫存現(xiàn)金”、 “銀行 存款”、 “庫存物資”、 “應(yīng)付工資”、 "應(yīng)付勞務(wù)費(fèi)”等
科目。
(三)收到政府補(bǔ)助的公益性生物資產(chǎn)(包括以前年度 收到或形成但尚未入賬的)或者他人捐贈(zèng)的公益性生物資 產(chǎn)，按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等，借 記本科目，貸記“公積公益金”等科目。沒有相關(guān)憑據(jù)的， 按照資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值或者比照同類或類似公益性生物資產(chǎn)的 市場價(jià)格，加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等，借記本科目，貸記“公 積公益金"等科目。如無法采用上述方法計(jì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)按照 名義金額，借記本科目，貸記“公積公益金”科目，并設(shè)置
備查簿進(jìn)行登記和后續(xù)管理；按照實(shí)際發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)和應(yīng)支

付的相關(guān)稅費(fèi)等，借記“其他支出”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、
“銀行存款”、 "應(yīng)付款”、 "應(yīng)交稅費(fèi)"等科目。
(四)消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)轉(zhuǎn)為公益性生 物資產(chǎn)的，按照其賬面余額或賬面價(jià)值，借記本科目；按照 已計(jì)提的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊，借記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 累計(jì)折舊"科目；按照其賬面余額，貸記"消耗性生物資產(chǎn)”、
“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”等科目。
三、 擇伐、間伐或撫育更新等生產(chǎn)性采伐而補(bǔ)植林木類 公益性生物資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出，借記本科目，貸記“庫存 現(xiàn)金”、 “銀行存款”、 “庫存物資”、 "應(yīng)付工資”、 “應(yīng)
付勞務(wù)費(fèi)”等科目。
林木類公益性生物資產(chǎn)郁閉后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用等其他 后續(xù)支出，借記“其他支出"科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀 行存款”、 “庫存物資”、 "應(yīng)付工資”、 "應(yīng)付勞務(wù)費(fèi)"
等科目。
四、 公益性生物資產(chǎn)死亡毀損、盤虧時(shí)，按照其賬面余 額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科 目，貸記本科目。按規(guī)定程序批準(zhǔn)后處理時(shí)，按照賠償金額， 借記"應(yīng)收款"、 "內(nèi)部往來"等科目，按照殘料價(jià)值，借 記“庫存物資"等科目，按照“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理 非流動(dòng)資產(chǎn)損溢"科目相應(yīng)余額，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢
待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢"科目，按照其差額，借記“其

他支出”科目。
五、 本科目應(yīng)按照公益性生物資產(chǎn)的種類或項(xiàng)目等設(shè)置
明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。
六、 本科目期末借方余額，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織持有
的公益性生物資產(chǎn)的實(shí)際成本。

141 長期投資

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織持有時(shí)間準(zhǔn)備超過1
年(不含1年)的投資，包括股權(quán)投資、債權(quán)投資等投資。
二、 以貨幣資金方式投資的，按照實(shí)際支付的價(jià)款和相 關(guān)稅費(fèi)，借記本科目，貸記"銀行存款"等科目，按照應(yīng)支
付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。
三、以實(shí)物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)方式投資的， 按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)，借記 本科目，按照已計(jì)提的累計(jì)折舊或攤銷，借記“生產(chǎn)性生物 資產(chǎn)累計(jì)折舊”、 “累計(jì)折舊”、 “累計(jì)攤銷”科目，按照 投出資產(chǎn)的原價(jià)(成本),貸記“消耗性生物資產(chǎn)”、 “生 產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、 "固定資產(chǎn)”、 "無形資產(chǎn)"等科目，按 照應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記"應(yīng)交稅費(fèi)"等科目，按照其差
額，借記或貸記"公積公益金"科目。
四、 被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利、利潤或利息時(shí)，應(yīng)

當(dāng)按照應(yīng)分得的金額，借記“應(yīng)收款”科目，貸記“投資收 益"科目。收到現(xiàn)金股利、利潤或利息時(shí)，按照實(shí)際收到的
金額，借記"銀行存款"等科目，貸記“應(yīng)收款”科目。
五、到期收回或中途轉(zhuǎn)讓投資時(shí)，按照實(shí)際取得的價(jià)款， 借記"銀行存款"等科目，按照投資的賬面余額，貸記本科 目，按照尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利潤或利息，貸記“應(yīng)收款”
科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。
六、 投資發(fā)生損失時(shí)，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，按照賠償金 額，借記"應(yīng)收款”、 "內(nèi)部往來"等科目，按照扣除賠償 金額后的凈損失，借記"投資收益"科目，按照發(fā)生損失的
投資賬面余額，貸記本科目。
七、本科目應(yīng)按照投資種類設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核
算。
八、 本科目期末借方余額，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織持有
的長期投資的成本。

151 固定資產(chǎn)

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織固定資產(chǎn)的原價(jià)(成
本 ) 。
二、 固定資產(chǎn)應(yīng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。農(nóng)村集體
經(jīng)濟(jì)組織按照下列原則確定取得固定資產(chǎn)的實(shí)際成本，進(jìn)行

賬務(wù)處理：
(一)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，按照購買價(jià)款和采 購費(fèi)、應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn) 費(fèi)以及外購過程發(fā)生的其他直接費(fèi)用，借記本科目，貸記“庫 存現(xiàn)金”、 “銀行存款”、 "應(yīng)付款"等科目。購入需要安 裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，待安裝完畢交付 使用時(shí)，按照其實(shí)際成本，借記本科目，貸記“在建工程”
科目。
(二)自行建造完成交付使用的固定資產(chǎn)，按照建造該 固定資產(chǎn)的實(shí)際成本即該項(xiàng)資產(chǎn)至交付使用前所發(fā)生的全 部必要支出，借記本科目，貸記“在建工程”科目。已交付 使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià) 值入賬，待辦理竣工決算后再按照實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估
價(jià)值。
(三)收到政府補(bǔ)助的固定資產(chǎn)(包括以前年度收到或 形成但尚未入賬的)或者他人捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照有關(guān)憑 據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等，借記本科目，貸記 “公積公益金”等科目。沒有相關(guān)憑據(jù)的，按照資產(chǎn)評(píng)估價(jià) 值或者比照同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格，加上相關(guān)稅 費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等，借記本科目，貸記“公積公益金”等科目。 如無法采用上述方法計(jì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)按照名義金額，借記本科
目，貸記“公積公益金”科目，并設(shè)置備查簿進(jìn)行登記和后

續(xù)管理；按照實(shí)際發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)等，借 記"其他支出"科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、 “銀行存款”、
“應(yīng)付款”、 "應(yīng)交稅費(fèi)"等科目。
(四)盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類或類似全新固定資產(chǎn) 的市場價(jià)格或評(píng)估價(jià)值扣除按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)新舊程度估 計(jì)的折舊后的余額，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢
—— 待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢"科目。
三、 生產(chǎn)經(jīng)營用的固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用，借記“經(jīng)營支 出"等科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、 "銀行存款"等科目；管 理用的固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用，借記"管理費(fèi)用"等科目，貸 記“庫存現(xiàn)金”、 “銀行存款”等科目；用于公益性用途的 固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用，借記“公益支出"等科目，貸記“庫
存現(xiàn)金”、 "銀行存款"等科目。
四、 對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行改建時(shí)，按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價(jià) 值，借記“在建工程”科目，按照已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記 “累計(jì)折舊”科目，按照固定資產(chǎn)原價(jià)(成本),貸記本科 目。改建完成交付使用時(shí)，按照確定的固定資產(chǎn)成本，借記
本科目，貸記“在建工程”科目。
五、 固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢和毀損等時(shí)，按照固定資產(chǎn)賬 面價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按照已計(jì)提的累計(jì)折 舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照固定資產(chǎn)原價(jià)(成本),
貸記本科目。

盤虧的固定資產(chǎn)，按照固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記“待處 理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，按照已計(jì)提 的累計(jì)折舊，借記"累計(jì)折舊"科目，按照固定資產(chǎn)原價(jià)(成
本),貸記本科目。
六、 以固定資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、 協(xié)議約定的價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)，借記“長期投資”科目，按照 已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照固定資產(chǎn) 原價(jià)(成本),貸記本科目，按照應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記 "應(yīng)交稅費(fèi)"等科目，按照其差額，借記或貸記“公積公益
金”科目。
七、捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)時(shí)，按照固定資產(chǎn)賬面價(jià)值、應(yīng) 支付的相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用，轉(zhuǎn)入或歸集至“固定資產(chǎn)清理” 科目，捐贈(zèng)項(xiàng)目完成后，按照"固定資產(chǎn)清理"科目的余額，
借記"其他支出"科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。
八、 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和 “固定資產(chǎn)卡片”,按照固定資產(chǎn)類別和項(xiàng)目等設(shè)置明細(xì)科
目，進(jìn)行明細(xì)核算。
九、 本科目期末借方余額，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織持有
的固定資產(chǎn)的原價(jià)(成本)。

152 累計(jì)折舊

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)
折舊。
二、生產(chǎn)經(jīng)營用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊，借記“生產(chǎn)(勞 務(wù))成本"等科目，貸記本科目；管理用的固定資產(chǎn)計(jì)提的 折舊，借記"管理費(fèi)用"科目，貸記本科目；用于公益性用 途的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊，借記“公益支出”科目，貸記本
科目。
出租固定資產(chǎn)所取得的租金等收入，借記“銀行存款” 等科目，貸記“經(jīng)營收入—— 出租收入”等科目；結(jié)轉(zhuǎn)出租 固定資產(chǎn)的成本(折舊)時(shí)，借記“經(jīng)營支出”等科目，貸
記本科目。
三、 對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行改建時(shí)，按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價(jià) 值，借記"在建工程"科目，按照已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記 本科目，按照固定資產(chǎn)原價(jià)(成本),貸記“固定資產(chǎn)”科
目。
四、 固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢和毀損等時(shí)，按照固定資產(chǎn)賬 面價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按照已計(jì)提的累計(jì)折 舊，借記本科目，按照固定資產(chǎn)原價(jià)(成本),貸記“固定
資產(chǎn)”科目。
盤虧的固定資產(chǎn)，按照固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記“待處
理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，按照已計(jì)提

的累計(jì)折舊，借記本科目，按照固定資產(chǎn)原價(jià)(成本),貸
記“固定資產(chǎn)”科目。
五、 以固定資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、 協(xié)議約定的價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)，借記“長期投資”科目，按照 已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記本科目，按照固定資產(chǎn)原價(jià)(成本), 貸記“固定資產(chǎn)”科目，按照應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記"應(yīng) 交稅費(fèi)"等科目，按照其差額，借記或貸記“公積公益金"
科目。
六、 本科目應(yīng)按照相應(yīng)固定資產(chǎn)的類別和項(xiàng)目等設(shè)置明
細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。
七、本科目的期末貸方余額，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織固
定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。

153 在建工程

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織進(jìn)行工程建設(shè)、設(shè)備 安裝、農(nóng)業(yè)農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建造、固定資產(chǎn)改建等發(fā)生的實(shí)際
支出。購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過本科目核算。
二、購入需要安裝的固定資產(chǎn)，按照購買價(jià)款和采購費(fèi)、 應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及 外購過程發(fā)生的其他直接費(fèi)用，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)
金”、 “銀行存款”、 "應(yīng)付款"等科目。

三、 建造固定資產(chǎn)和興建農(nóng)業(yè)農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施購買或領(lǐng)用 專用物資以及發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，按照實(shí)際支出，借記本科目，
貸記“庫存現(xiàn)金”、 “銀行存款”、 "庫存物資"等科目。
發(fā)包工程建設(shè)，根據(jù)合同規(guī)定向承包企業(yè)預(yù)付工程款 時(shí)，按照實(shí)際預(yù)付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款” 等科目；以撥付材料抵作工程款的，按照材料的實(shí)際成本， 借記本科目，貸記“庫存物資”等科目；將需要安裝的設(shè)備 交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝時(shí)，按照該設(shè)備的成本，借記本科目， 貸記"庫存物資"等科目。與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)， 補(bǔ)付的工程款，借記本科目，貸記“銀行存款”、 "應(yīng)付款"
等科目。
自營的工程，領(lǐng)用物資或產(chǎn)品時(shí)，按照領(lǐng)用物資或產(chǎn)品 的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“庫存物資”等科目。工程 應(yīng)負(fù)擔(dān)的員工工資、勞務(wù)費(fèi)等人員費(fèi)用，借記本科目，貸記
“內(nèi)部往來”、 “應(yīng)付工資”、 “應(yīng)付勞務(wù)費(fèi)”等科目。
四、 對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行改建時(shí)，按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價(jià) 值，借記本科目，按照已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊” 科目，按照固定資產(chǎn)原價(jià)(成本),貸記“固定資產(chǎn)”科目。 發(fā)生的改建支出，借記本科目，貸記"庫存現(xiàn)金”、 “銀行 存款”、 "應(yīng)付款”、 “內(nèi)部往來”、 "應(yīng)付工資”、 " 應(yīng) 付勞務(wù)費(fèi)"等科目。改建完成交付使用時(shí)，按照確定的固定
資產(chǎn)成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

五、 購建和安裝工程完成并交付使用時(shí)，借記“固定資
產(chǎn)”科目，貸記本科目。
六、 工程完成未形成固定資產(chǎn)時(shí)，借記“經(jīng)營支出”
“公益支出”、 “其他支出”等科目，貸記本科目。
七、本科目應(yīng)按照工程項(xiàng)目等設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)
核算。
八、 本科目期末借方余額，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織尚未
交付使用的工程項(xiàng)目的實(shí)際支出。

154 固定資產(chǎn)清理

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織因出售、捐贈(zèng)、報(bào)廢 和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值及其在清理
過程中所發(fā)生的費(fèi)用等。
二、 出售、捐贈(zèng)、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)， 按照固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記本科目，按照已計(jì)提的累計(jì)折 舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照固定資產(chǎn)原價(jià)(成本),
貸記“固定資產(chǎn)”科目。
清理過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用，借記本科目， 貸記“庫存現(xiàn)金”、 “銀行存款”、 "應(yīng)交稅費(fèi)"等科目； 收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀
行存款”、 "庫存物資"等科目，貸記本科目；按照賠償金

額，借記“應(yīng)收款”、 "內(nèi)部往來"等科目，貸記本科目。
三、 清理完畢后發(fā)生的凈收益，借記本科目，貸記“其 他收入"科目；清理完畢后發(fā)生的凈損失，借記“其他支出”
科目，貸記本科目。
四、 本科目應(yīng)按照被清理的固定資產(chǎn)等設(shè)置明細(xì)科目，
進(jìn)行明細(xì)核算。
五、 本科目期末借方余額，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織尚未 清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損失；本科目期末貸方余額，反
映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈收益。

161 無形資產(chǎn)

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織持有的無形資產(chǎn)的成
本。
二、 無形資產(chǎn)應(yīng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。農(nóng)村集體 經(jīng)濟(jì)組織按照下列原則確定取得無形資產(chǎn)的實(shí)際成本，進(jìn)行
賬務(wù)處理：
(一)購入的無形資產(chǎn)，按照購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及 相關(guān)的其他直接費(fèi)用，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀
行存款”、 "應(yīng)付款"等科目。
(二)自行開發(fā)并按照法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，
按照依法取得時(shí)發(fā)生的注冊費(fèi)、代理費(fèi)等實(shí)際支出，借記本

科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、 “銀行存款”等科目。
(三)收到政府補(bǔ)助的無形資產(chǎn)(包括以前年度收到或 形成但尚未入賬的)或者他人捐贈(zèng)的無形資產(chǎn)，按照有關(guān)憑 據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)等，借記本科目，貸記“公積公 益金"等科目。沒有相關(guān)憑據(jù)的，按照資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值或者比 照同類或類似無形資產(chǎn)的市場價(jià)格，加上相關(guān)稅費(fèi)等，借記 本科目，貸記“公積公益金”等科目。如無法采用上述方法 計(jì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)按照名義金額，借記本科目，貸記“公積公益 金"科目，并設(shè)置備查簿進(jìn)行登記和后續(xù)管理；按照應(yīng)支付 的相關(guān)稅費(fèi)等，借記“其他支出”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、
“銀行存款”、 "應(yīng)付款”、 "應(yīng)交稅費(fèi)"等科目。
三、 因出售、報(bào)廢等原因處置無形資產(chǎn)，按照取得的轉(zhuǎn) 讓價(jià)款，借記“庫存現(xiàn)金”、 “銀行存款”等科目，按照已 計(jì)提的累計(jì)攤銷，借記“累計(jì)攤銷”科目，按照無形資產(chǎn)的 成本，貸記本科目，按照應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用，貸 記“應(yīng)交稅費(fèi)”、 "庫存現(xiàn)金”、 "銀行存款"等科目，按
照其差額，借記"其他支出"科目或貸記"其他收入"科目。
四、 以無形資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、 協(xié)議約定的價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)，借記“長期投資”科目，按照 已計(jì)提的累計(jì)攤銷，借記“累計(jì)攤銷”科目，按照無形資產(chǎn) 的成本，貸記本科目，按照應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“應(yīng)交
稅費(fèi)"等科目，按照其差額，借記或貸記“公積公益金”科

目。
五、 本科目應(yīng)按照無形資產(chǎn)類別等設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行
明細(xì)核算。
六、 本科目期末借方余額，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織持有
的無形資產(chǎn)的成本。

162 累計(jì)攤銷

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織對(duì)無形資產(chǎn)計(jì)提的累
計(jì)攤銷。
二、 生產(chǎn)經(jīng)營類無形資產(chǎn)計(jì)提的攤銷，借記“生產(chǎn)(勞 務(wù))成本"等科目，貸記本科目；非生產(chǎn)經(jīng)營類無形資產(chǎn)計(jì)
提的攤銷，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。
三、 出租無形資產(chǎn)所取得的租金等收入，借記“銀行存 款"等科目，貸記“經(jīng)營收入 出租收入"等科目；結(jié)轉(zhuǎn) 出租無形資產(chǎn)的成本(攤銷)時(shí)，借記"經(jīng)營支出"等科目，
貸記本科目。
四、 因出售、報(bào)廢等原因處置無形資產(chǎn)，按照取得的轉(zhuǎn) 讓價(jià)款，借記“庫存現(xiàn)金”、 “銀行存款”等科目，按照已 計(jì)提的累計(jì)攤銷，借記本科目，按照無形資產(chǎn)的成本，貸記 "無形資產(chǎn)"科目，按照應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用，貸
記“應(yīng)交稅費(fèi)”、 "庫存現(xiàn)金”、 "銀行存款"等科目，按

照其差額，借記“其他支出”科目或貸記“其他收入”科目。
五、 以無形資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、 協(xié)議約定的價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)，借記“長期投資”科目，按照 已計(jì)提的累計(jì)攤銷，借記本科目，按照無形資產(chǎn)的成本，貸 記"無形資產(chǎn)"科目，按照應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記"應(yīng)交 稅費(fèi)"等科目，按照其差額，借記或貸記“公積公益金”科
目。
六、 本科目應(yīng)按照相應(yīng)無形資產(chǎn)的類別等設(shè)置明細(xì)科
目，進(jìn)行明細(xì)核算。
七、本科目的期末貸方余額，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織計(jì)
提的無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷額。

171 長期待攤費(fèi)用

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期 和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，包括農(nóng) 村集體經(jīng)濟(jì)組織已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出和其他
長期待攤費(fèi)用等。
二、 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織發(fā)生長期待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科 目，貸記“庫存現(xiàn)金”、 “銀行存款”、 "庫存物資”等科 目。攤銷長期待攤費(fèi)用時(shí)，借記“生產(chǎn)(勞務(wù))成本”、“管
理費(fèi)用”、 "其他支出"等科目，貸記本科目。

三、 本科目應(yīng)按照支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
四、 本科目期末借方余額，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織尚未
攤銷完畢的長期待攤費(fèi)用。

181 待處理財(cái)產(chǎn)損溢

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織在清查財(cái)產(chǎn)過程中查
明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值。
二、 盤盈的各種庫存物資、消耗性生物資產(chǎn)、現(xiàn)金等，
按照同類或類似資產(chǎn)的市場價(jià)格或評(píng)估價(jià)值、實(shí)際溢余的金 額，借記“庫存物資”、 “消耗性生物資產(chǎn)”、 “庫存現(xiàn)金” 等科目，貸記本科目(待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢)。盤虧、毀損、 短缺的各種庫存物資、消耗性生物資產(chǎn)、現(xiàn)金等，按照其賬 面余額、實(shí)際短缺的金額，借記本科目(待處理流動(dòng)資產(chǎn)損 溢),貸記“庫存物資”、 "消耗性生物資產(chǎn)”、 "庫存現(xiàn)
金”等科目。
盤盈的固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按照同類或類似資 產(chǎn)的市場價(jià)格或評(píng)估價(jià)值扣除按照該項(xiàng)資產(chǎn)新舊程度或狀 況估計(jì)的折舊后的余額，借記“固定資產(chǎn)”、 “生產(chǎn)性生物 資產(chǎn)”科目，貸記本科目(待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢)。盤虧 的固定資產(chǎn)以及盤虧、死亡毀損的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按照其
賬面價(jià)值，借記本科目(待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢),按照已

計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”、 “生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累 計(jì)折舊"科目，按照其原價(jià)(成本),貸記“固定資產(chǎn)”
“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目。
三、 盤虧、毀損、報(bào)廢的各項(xiàng)資產(chǎn)，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后 處理時(shí)，按照殘料價(jià)值，借記“庫存物資”等科目，按照賠 償金額，借記“應(yīng)收款”、 “內(nèi)部往來”等科目，按照本科 目余額，貸記本科目(待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢、待處理非流動(dòng)
資產(chǎn)損溢),按照其差額，借記“其他支出”科目。
盤盈的各項(xiàng)資產(chǎn)，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后處理時(shí)，按照本科 目余額，借記本科目(待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢、待處理非流動(dòng)
資產(chǎn)損溢),貸記“其他收入”科目。
四、本科目應(yīng)按照待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢和待處理非流動(dòng)
資產(chǎn)損溢進(jìn)行明細(xì)核算。
五、 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)產(chǎn)損溢，應(yīng)當(dāng)查明原因，在
期末結(jié)賬前處理完畢，處理后本科目應(yīng)無余額。

負(fù)債類科目
201 短期借款

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織向銀行等金融機(jī)構(gòu)或 相關(guān)單位、個(gè)人等借入的償還期在1年以內(nèi)(含1年)的各
種借款。

二、 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織借入短期借款時(shí)，借記“銀行存 款"等科目，貸記本科目；償還借款時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。 短期借款利息應(yīng)按期計(jì)提，借記"其他支出"科目，貸記"應(yīng)
付款”等科目。
三、 本科目應(yīng)按照借款單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行
明細(xì)核算。
四、 本科目期末貸方余額，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織尚未
償還的短期借款的本金。

211 應(yīng)付款

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織與非成員之間發(fā)生的 償還期在1年以內(nèi)(含1年)的各種應(yīng)付及暫收款項(xiàng)，如因
購買庫存物資和接受服務(wù)等應(yīng)付的款項(xiàng)以及應(yīng)付的賠款等。
二、 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織與非成員之間發(fā)生各種應(yīng)付及暫 收款項(xiàng)(含一次收取多期發(fā)包或出租款項(xiàng))時(shí)，借記“庫存 現(xiàn)金”、 "銀行存款”、 "庫存物資”、 “經(jīng)營支出”、 “其
他支出"等科目，貸記本科目。
三、 在應(yīng)付利息日，按照合同利率計(jì)算確定的利息，借
記“其他支出”科目，貸記本科目。
四、償還應(yīng)付及暫收款項(xiàng)時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借
記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 一次收取多期發(fā)包或

出租款項(xiàng)的，在每期確認(rèn)發(fā)包或出租收入時(shí)，借記本科目，
貸記“經(jīng)營收入”科目。
五、 因債權(quán)人特殊原因等確實(shí)無法償還的應(yīng)付及暫收款 項(xiàng)或獲得債權(quán)人的債務(wù)豁免時(shí)，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記本
科目，貸記“其他收入”科目。
六、 本科目應(yīng)按照發(fā)生應(yīng)付及暫收款項(xiàng)的非成員的單位
或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
七、本科目期末貸方余額，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織尚未
支付的應(yīng)付及暫收款項(xiàng)。

212 應(yīng)付工資

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)支付給管理人員、 固定員工等職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工 資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)助、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等，不論是否在當(dāng)月支
付，都應(yīng)通過本科目核算。
二、 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)按照勞動(dòng)工資制度規(guī)定，編 制“工資表”,計(jì)算各種工資，再將“工資表”進(jìn)行匯總，
編制“工資匯總表”。
三、提取工資時(shí)，根據(jù)人員崗位進(jìn)行工資分配，借記“在 建工程”、 “生產(chǎn)(勞務(wù))成本”、 “經(jīng)營支出”、 “管理
費(fèi)用"等科目，貸記本科目。

四、實(shí)際支付工資時(shí)，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、
“銀行存款”等科目。
五、 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)設(shè)置"應(yīng)付工資明細(xì)賬",
按照應(yīng)付工資的對(duì)象、組成內(nèi)容等進(jìn)行明細(xì)核算。
六、 本科目期末一般應(yīng)無余額，如有貸方余額，反映農(nóng)
村集體經(jīng)濟(jì)組織已提取但尚未支付的工資額。

213 應(yīng)付勞務(wù)費(fèi)

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)支付給季節(jié)性用工 等臨時(shí)性工作人員的勞務(wù)費(fèi)總額。包括在勞務(wù)費(fèi)總額內(nèi)的各 種勞務(wù)費(fèi)、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)助等，不論是否在當(dāng)月支付，都
應(yīng)通過本科目核算。
二、 提取勞務(wù)費(fèi)時(shí)，根據(jù)人員崗位進(jìn)行勞務(wù)費(fèi)分配，借 記“在建工程”、 “生產(chǎn)(勞務(wù))成本”、 “經(jīng)營支出”等
科目，貸記本科目。
三、實(shí)際支付勞務(wù)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、
“銀行存款”等科目。
四、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付勞務(wù)費(fèi)明細(xì)賬”,
按照應(yīng)付勞務(wù)費(fèi)的對(duì)象、組成內(nèi)容等進(jìn)行明細(xì)核算。
五、 本科目期末一般應(yīng)無余額，如有貸方余額，反映農(nóng)
村集體經(jīng)濟(jì)組織已提取但尚未支付的勞務(wù)費(fèi)金額。

214 應(yīng)交稅費(fèi)

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織按照稅法等規(guī)定計(jì)算 應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)。農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織代扣代繳的個(gè)人所得
稅等，也通過本科目核算。
二、 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織涉及增值稅會(huì)計(jì)核算的相關(guān)業(yè) 務(wù)，應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度有關(guān)增值稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)
定，設(shè)置"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅"等科目進(jìn)行賬務(wù)處理。
三、 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織按照規(guī)定計(jì)算其他應(yīng)交稅費(fèi)，借 記“稅金及附加”、 "所得稅費(fèi)用"等科目，貸記本科目。 實(shí)際繳納各種稅費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科
目。
四、按照稅法等規(guī)定應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅，借記"應(yīng) 付工資”、 “應(yīng)付勞務(wù)費(fèi)”科目，貸記本科目(應(yīng)交個(gè)人所 得稅)。繳納的個(gè)人所得稅，借記本科目(應(yīng)交個(gè)人所得稅),
貸記"銀行存款"等科目。
五、 本科目應(yīng)按照應(yīng)繳納的稅費(fèi)項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算。
六、 本科目期末貸方余額，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織尚未 繳納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織多
繳納或尚未抵扣的稅費(fèi)。

221 長期借款及應(yīng)付款

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織向銀行等金融機(jī)構(gòu)或 相關(guān)單位、個(gè)人等借入的期限在1年以上(不含1年)的借
款及償還期在1年以上(不含1 年)的應(yīng)付款項(xiàng)。
二、 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織發(fā)生長期借款及應(yīng)付款時(shí)，借記 “銀行存款”等科目，貸記本科目；償還長期借款及應(yīng)付款 時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。長期借款利息應(yīng)按期計(jì)提，借記“其 他支出”科目，貸記"應(yīng)付款"等科目。因債權(quán)人特殊原因 等發(fā)生確實(shí)無法償還的長期借款及應(yīng)付款或獲得債權(quán)人的 債務(wù)豁免時(shí)，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記本科目，貸記“其他
收入”科目。
三、 本科目應(yīng)按照借款及應(yīng)付款單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)
賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
四、 本科目期末貸方余額，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織尚未
償還的長期借款及應(yīng)付款。

231 一事一議資金

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織興辦村民直接受益的
集體生產(chǎn)生活等公益事業(yè)，按一事一議的形式籌集的專項(xiàng)資
金。
二、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)于一事一議籌資方案經(jīng)成員大

會(huì)或成員代表大會(huì)通過時(shí)，按照籌資方案規(guī)定的金額，借記 “內(nèi)部往來”科目，貸記本科目；收到成員交來的一事一議 專項(xiàng)籌資時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”、 “銀行存款”等科目，貸
記“內(nèi)部往來”科目。
三、 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織使用一事一議資金購入不需要安 裝的固定資產(chǎn)的，借記"固定資產(chǎn)"科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、 “銀行存款"等科目，同時(shí)，借記本科目，貸記“公積公益
金”科目。
四、 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織使用一事一議資金購入需要安裝 或建造固定資產(chǎn)的，借記“在建工程"科目，貸記"庫存現(xiàn) 金”、 “銀行存款"等科目。固定資產(chǎn)完工后，借記“固定 資產(chǎn)"科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)，借記本科目，
貸記“公積公益金”科目。
五、 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織對(duì)于使用一事一議資金而未形成 固定資產(chǎn)的項(xiàng)目，在項(xiàng)目支出發(fā)生時(shí)，借記“在建工程”科 目，貸記“庫存現(xiàn)金”、 "銀行存款"等科目；項(xiàng)目完成后 按使用一事一議資金金額，借記“公益支出”、 “其他支出” 等科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)，借記本科目，貸記
“公積公益金”科目。
六、 本科目應(yīng)按照所議項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核 算。同時(shí)，必須另設(shè)備查賬簿對(duì)一事一議資金的籌集和使用
情況進(jìn)行登記。

七、本科目的期末貸方余額，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng) 當(dāng)用于一事一議專項(xiàng)工程建設(shè)的資金；期末借方余額，反映
農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織一事一議專項(xiàng)工程建設(shè)的超支數(shù)。

241 專項(xiàng)應(yīng)付款

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織獲得政府給予的具有
專門用途且未來應(yīng)支付用于專門用途的專項(xiàng)補(bǔ)助資金。
二、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織收到政府補(bǔ)助的資金時(shí)，借記“庫
存現(xiàn)金”、 "銀行存款"等科目，貸記本科目。
三、 按照政府補(bǔ)助資金的項(xiàng)目用途，取得生物資產(chǎn)、固 定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)，或用于興建農(nóng)業(yè)農(nóng)村基 礎(chǔ)設(shè)施時(shí)，按照實(shí)際使用政府補(bǔ)助資金的數(shù)額，借記"消耗 性生物資產(chǎn)”、 “生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、 “固定資產(chǎn)”、 “無 形資產(chǎn)”、 "在建工程"等科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、 “銀 行存款"等科目，同時(shí)借記本科目，貸記“公積公益金”科 目。未形成資產(chǎn)需核銷的部分，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記本科目，
貸記“在建工程”等科目。
四、 取得生物資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非貨幣性資 產(chǎn)之后收到對(duì)應(yīng)用途的政府補(bǔ)助資金的，按照收到的金額， 借記“庫存現(xiàn)金”、 “銀行存款”等科目，貸記本科目，同
時(shí)按照實(shí)際使用政府補(bǔ)助資金的數(shù)額，借記本科目，貸記“公

積公益金”科目。
五、 因有結(jié)余等情況而退回政府補(bǔ)助資金時(shí)，借記本科
目，貸記“庫存現(xiàn)金”、 “銀行存款”等科目。
六、 本科目應(yīng)按照政府補(bǔ)助資金項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)
行明細(xì)核算。
七、本科目期末貸方余額，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織尚未
使用和結(jié)轉(zhuǎn)的政府補(bǔ)助資金數(shù)額。

所有者權(quán)益類科目
301 資本

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織按照章程等確定的屬
于本集體經(jīng)濟(jì)組織成員集體所有的相關(guān)權(quán)益。
二、 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織按照章程等確定屬于本集體經(jīng)濟(jì) 組織成員集體所有的相關(guān)權(quán)益，按照確定的金額，借記“庫 存現(xiàn)金”、 “銀行存款”、 “固定資產(chǎn)”、 “無形資產(chǎn)”等
科目，貸記本科目。
三、 本科目期末貸方余額，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織實(shí)有
的資本數(shù)額。

311 公積公益金

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織從收益中提取的，接
受政府補(bǔ)助和他人捐贈(zèng)等其他來源取得的公積公益金。
二、 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織提取公積公益金時(shí)，借記“收益
分配.各項(xiàng)分配”科目，貸記本科目。
三、 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織以實(shí)物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非貨幣 性資產(chǎn)方式投資時(shí)，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià) 值和相關(guān)稅費(fèi)，借記“長期投資”科目，按照已計(jì)提的累計(jì) 折舊或攤銷，借記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”、 “累計(jì)折 舊”、 "累計(jì)攤銷"科目，按照投出資產(chǎn)的原價(jià)(成本), 貸記“消耗性生物資產(chǎn)”、 “生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、 "固定資 產(chǎn)”、 “無形資產(chǎn)”等科目，按照應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記
"應(yīng)交稅費(fèi)"等科目，按照其差額，借記或貸記本科目。
四、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織使用已收到的政府補(bǔ)助資金取得 生物資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)，或用于興 建農(nóng)業(yè)農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施時(shí)，按照實(shí)際使用政府補(bǔ)助資金的數(shù) 額，借記“消耗性生物資產(chǎn)”、 “生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、 “固 定資產(chǎn)”、 "無形資產(chǎn)”、 "在建工程"等科目，貸記“庫 存現(xiàn)金”、 "銀行存款"等科目，同時(shí)借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”
科目，貸記本科目。
五、 取得生物資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非貨幣性資
產(chǎn)之后收到對(duì)應(yīng)用途的政府補(bǔ)助資金的，按照收到的金額，

借記“庫存現(xiàn)金”、 “銀行存款"等科目，貸記“專項(xiàng)應(yīng)付 款"科目，同時(shí)按照實(shí)際使用政府補(bǔ)助資金的數(shù)額，借記“專
項(xiàng)應(yīng)付款"科目，貸記本科目。
六、實(shí)際收到他人捐贈(zèng)的貨幣資金時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”、
“銀行存款”科目，貸記本科目。
七、收到政府補(bǔ)助的存貨、生物資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形 資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)(包括以前年度收到或形成但尚未入賬 的)或者他人捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)時(shí)，按照有關(guān)憑據(jù)注明的 金額加上相關(guān)稅費(fèi)等，借記“庫存物資”、 “消耗性生物資 產(chǎn)”、 “生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、 “公益性生物資產(chǎn)”、 “固定 資產(chǎn)”、 "無形資產(chǎn)"等科目，貸記本科目等。沒有相關(guān)憑 據(jù)的，按照資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值或者比照同類或類似資產(chǎn)的市場價(jià) 格，加上相關(guān)稅費(fèi)等，借記“庫存物資”、 “消耗性生物資 產(chǎn)”、 "生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、 "公益性生物資產(chǎn)”、 “固定 資產(chǎn)”、 "無形資產(chǎn)"等科目，貸記本科目等。如無法采用 上述方法計(jì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)按照名義金額，借記“庫存物資”、 "消耗性生物資產(chǎn)”、 “生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、 "公益性生物 資產(chǎn)”、 “固定資產(chǎn)”、 "無形資產(chǎn)"等科目，貸記本科目， 并設(shè)置備查簿進(jìn)行登記和后續(xù)管理；按照應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi) 等，借記“其他支出”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、 “銀行存
款”、 “應(yīng)付款”、 "應(yīng)交稅費(fèi)"等科目。
八、 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織使用一事一議資金購入不需要安

裝的固定資產(chǎn)的，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、 “銀行存款”等科目，同時(shí)，借記“ 一事一議資金”科目， 貸記本科目。使用一事一議資金購入需要安裝或建造固定資 產(chǎn)的，借記“在建工程”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、 “銀行 存款"等科目。固定資產(chǎn)完工后，借記“固定資產(chǎn)”科目， 貸記"在建工程"科目，同時(shí)，借記“ 一事一議資金”科目，
貸記本科目。
對(duì)于使用一事一議資金而未形成固定資產(chǎn)的項(xiàng)目，在項(xiàng) 目支出發(fā)生時(shí)，借記"在建工程"科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、 "銀行存款"等科目；項(xiàng)目完成后按使用一事一議資金金額， 借記“公益支出”、 "其他支出"等科目，貸記“在建工程”
科目，同時(shí)，借記“ 一事一議資金”科目，貸記本科目。
九、 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織收到應(yīng)計(jì)入公積公益金的征用土
地補(bǔ)償費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
十、 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織按國家有關(guān)規(guī)定，并按規(guī)定程序 批準(zhǔn)后，用公積公益金彌補(bǔ)虧損等時(shí)，借記本科目，貸記“收
益分配—— 未分配收益"科目。
十一、本科目應(yīng)按照公積公益金的來源設(shè)置明細(xì)科目，
進(jìn)行明細(xì)核算。
十二、 本科目的期末貸方余額，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織
實(shí)有的公積公益金數(shù)額。

321 本年收益

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織本年度實(shí)現(xiàn)的收益。
二、 會(huì)計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)收益時(shí)，應(yīng)將“經(jīng)營收入”、 “補(bǔ)助 收入”、 "其他收入"等科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的貸方，借 記“經(jīng)營收入”、 “補(bǔ)助收入”、 "其他收入"等科目，貸 記本科目。同時(shí)，將“經(jīng)營支出”、 “稅金及附加”、 “管 理費(fèi)用”、 “公益支出”、 "其他支出”、 "所得稅費(fèi)用" 等科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的借方，借記本科目，貸記“經(jīng)營 支出”、 “稅金及附加”、 “管理費(fèi)用”、 “公益支出”、 “其他支出”、 "所得稅費(fèi)用"等科目。 “投資收益”科目 的凈收益轉(zhuǎn)入本科目，借記"投資收益"科目，貸記本科目； 如為投資凈損失，借記本科目，貸記“投資收益”科目。結(jié) 轉(zhuǎn)后本科目的貸方余額為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈收益；借方余額為當(dāng)
期發(fā)生的凈虧損。
三、 年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的凈收 益，借記本科目，貸記“收益分配——未分配收益”科目；
如為凈虧損，作相反的會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目期末無余額。

322 收益分配

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織當(dāng)年收益的分配(或
虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的結(jié)存余額。本科目

設(shè)置“各項(xiàng)分配”和“未分配收益”兩個(gè)二級(jí)科目。
二、 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織按照國家有關(guān)規(guī)定，并按規(guī)定程 序批準(zhǔn)后，用公積公益金彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記"公積公益金"
科目，貸記本科目(未分配收益)。
三、 按照規(guī)定提取公積公益金、分配股利等時(shí)，借記本 科目(各項(xiàng)分配),貸記“公積公益金”、 “內(nèi)部往來”等
科目。
四、 年度終了，農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)按照本年實(shí)現(xiàn)的凈 收益數(shù)額，借記“本年收益”科目，貸記本科目(未分配收 益);如為凈虧損，作相反的會(huì)計(jì)分錄。同時(shí)，將本科目下 的"各項(xiàng)分配"明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目“未分配收益” 明細(xì)科目，借記本科目(未分配收益),貸記本科目(各項(xiàng) 分配)。年度終了，本科目的“各項(xiàng)分配”明細(xì)科目應(yīng)無余 額，"未分配收益"明細(xì)科目的貸方余額表示未分配的收益，
借方余額表示未彌補(bǔ)的虧損。
五、 年終結(jié)賬后，如發(fā)現(xiàn)以前年度收益計(jì)算不準(zhǔn)確，或 有未反映的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，需要調(diào)整增加或減少本年收益的，也 在本科目(未分配收益)核算。調(diào)整增加本年收益時(shí)，借記 有關(guān)科目，貸記本科目(未分配收益);調(diào)整減少本年收益
時(shí)，借記本科目(未分配收益),貸記有關(guān)科目。
六、 本科目應(yīng)按照收益的用途設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)
核算。

七、本科目期末余額，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的未分配
收益(或未彌補(bǔ)虧損)。

成本類科目

401 生產(chǎn)(勞務(wù))成本

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織直接組織生產(chǎn)或?qū)ν?br /> 提供勞務(wù)等活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用和勞務(wù)支出。
二、 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用和勞務(wù)成 本，按成本核算對(duì)象歸集，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、 “銀行存款”、“內(nèi)部往來”、“庫存物資”、“累計(jì)折舊”、 “生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”、 “累計(jì)攤銷”、 “長期待攤 費(fèi)用”、 "應(yīng)付款”、 “應(yīng)付工資”、 "應(yīng)付勞務(wù)費(fèi)"等科
目。
三、 會(huì)計(jì)期間終了，農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織已經(jīng)生產(chǎn)完成并 已驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品，按照實(shí)際成本，借記“庫存物資”科
目，貸記本科目。
四、對(duì)外提供勞務(wù)實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)，借記“經(jīng)營支出”科目，
貸記本科目。
五、 本科目應(yīng)按照生產(chǎn)費(fèi)用和勞務(wù)成本種類設(shè)置明細(xì)科
目，進(jìn)行明細(xì)核算。
六、 本科目期末借方余額，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織尚未

生產(chǎn)完成的各項(xiàng)在產(chǎn)品和尚未完成的勞務(wù)成本。

損益類科目
501 經(jīng)營收入

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織確認(rèn)的當(dāng)年發(fā)生的銷 售產(chǎn)品、提供勞務(wù)、讓渡集體資產(chǎn)資源使用權(quán)等各項(xiàng)經(jīng)營活 動(dòng)收入。本科目設(shè)置“銷售收入”、 “勞務(wù)收入”、 “出租
收入"和“發(fā)包收入"等二級(jí)科目。
二、 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營收入，按照實(shí)際收到 或應(yīng)收的價(jià)款，借記“庫存現(xiàn)金”、 “銀行存款”、 "應(yīng)收
款”、 “內(nèi)部往來”等科目，貸記本科目。
三、 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織一次收取多期發(fā)包或出租款項(xiàng) 時(shí)，應(yīng)當(dāng)將收款金額分?jǐn)傊粮鱾€(gè)受益期，分期確認(rèn)收入，每 期確認(rèn)收入時(shí)，借記“內(nèi)部往來”、 "應(yīng)付款"等科目，貸
記本科目。
四、 本科目應(yīng)按照經(jīng)營項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核
算。
五、 期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年收益”科目的
貸方，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

502 投資收益

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織對(duì)外投資取得的收益
或發(fā)生的損失。
二、 持有期間，在被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利、利潤 或利息時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)分得的金額，借記"應(yīng)收款"等科目， 貸記本科目。獲得股票股利時(shí)，不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查
簿中登記所增加的股份。
三、 處置對(duì)外投資時(shí)，按照實(shí)際收到的價(jià)款或收回的金 額，借記"銀行存款"等科目，按照其賬面余額，貸記“短 期投資”、 "長期投資"科目，按照尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、 利潤或利息，貸記"應(yīng)收款"科目，按照其差額，貸記或借
記本科目。
四、 本科目應(yīng)按照投資種類和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行
明細(xì)核算。
五、 期末，應(yīng)將本科目的貸方余額轉(zhuǎn)入“本年收益”科 目貸方；如為投資凈損失，應(yīng)將本科目的借方余額轉(zhuǎn)入“本
年收益”科目借方。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

503 補(bǔ)助收入

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織獲得的政府給予保障
村級(jí)組織和村務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)的補(bǔ)助資金以及貸款貼息等經(jīng)營性補(bǔ)

助資金。
二、 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織收到的經(jīng)營性補(bǔ)助資金，按照實(shí)
際收到的金額，借記"銀行存款"等科目，貸記本科目。
三、 本科目應(yīng)按照補(bǔ)助收入種類設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明
細(xì)核算。
四、 期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年收益”科目的
貸方，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

504 其他收入

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織除經(jīng)營收入、投資收 益、補(bǔ)助收入以外的其他收入。其他收入包括盤盈收益、確
實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、存款利息收入等。
二、 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織發(fā)生的其他收入，借記“庫存現(xiàn) 金”、 “銀行存款”、 “內(nèi)部往來”、 “固定資產(chǎn)清理”、 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、 "應(yīng)付款”、 “長期借款及應(yīng)付款"
等科目，貸記本科目。
三、 本科目應(yīng)按照其他收入的來源設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行
明細(xì)核算。
四、 期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年收益”科目的
貸方，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

511 經(jīng)營支出

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織因銷售商品、提供勞 務(wù)、讓渡集體資產(chǎn)資源使用權(quán)等經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的實(shí)際成
本。
二、 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織發(fā)生的經(jīng)營支出，借記本科目，
貸記“庫存現(xiàn)金”、 "銀行存款”、 “內(nèi)部往來”、 “庫存 物資”、 “消耗性生物資產(chǎn)”、 “在建工程”、 "應(yīng)付款”、
“應(yīng)付工資”、 “應(yīng)付勞務(wù)費(fèi)”、 “生產(chǎn)(勞務(wù))成本”、
“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”、 “累計(jì)折舊”、 “累計(jì)攤銷”
等科目。
三、 本科目應(yīng)按照經(jīng)營項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核
算。
四、 期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年收益”科目的
借方，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

512 稅金及附加

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)按 照稅法的有關(guān)規(guī)定應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源 稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅、教育費(fèi)附
加及地方教育附加等相關(guān)稅費(fèi)。
二、 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織按照規(guī)定計(jì)算確定的相關(guān)稅費(fèi)，

借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。
三、 本科目應(yīng)按照稅費(fèi)種類設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核
算。
四、 期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年收益”科目的
借方，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

513 管理費(fèi)用

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織管理活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng) 支出，包括管理人員及固定員工的工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、 管理用固定資產(chǎn)修理費(fèi)、管理用固定資產(chǎn)折舊、管理用無形 資產(chǎn)攤銷、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)等，以及保障
村級(jí)組織和村務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)的各項(xiàng)支出。
二、 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織發(fā)生的管理費(fèi)用，借記本科目， 貸記“庫存現(xiàn)金”、 "銀行存款”、 “庫存物資”、 “累計(jì) 折舊”、 “累計(jì)攤銷”、 “長期待攤費(fèi)用”、 “應(yīng)付工資”
等科目。
三、 本科目應(yīng)按照管理費(fèi)用的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行
明細(xì)核算。
四、 期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年收益”科目的
借方，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

514 公益支出

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織發(fā)生的用于本集體經(jīng) 濟(jì)組織內(nèi)部公益事業(yè)、集體福利或成員福利的各項(xiàng)支出，以
及公益性固定資產(chǎn)折舊和修理費(fèi)等。
二、 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織發(fā)生的公益支出，按照實(shí)際發(fā)生 額，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、 “銀行存款”、 “庫
存物資”、 “在建工程”、 “累計(jì)折舊”等科目。
三、 本科目應(yīng)按照公益支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明
細(xì)核算。
四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年收益”科目的
借方，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

515 其他支出

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織發(fā)生的除經(jīng)營支出、 稅金及附加、管理費(fèi)用、公益支出、所得稅費(fèi)用以外的其他 各項(xiàng)支出，如生物資產(chǎn)的死亡毀損支出、損失，固定資產(chǎn)及 存貨等的盤虧、損失，防災(zāi)搶險(xiǎn)支出，罰款支出，捐贈(zèng)支出，
確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)損失，借款利息支出等。
二、 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織發(fā)生的其他支出，借記本科目， 貸記“庫存現(xiàn)金”、 “銀行存款”、 “內(nèi)部往來”、 “應(yīng)收
款”、 “庫存物資”、 “在建工程”、 "固定資產(chǎn)清理”、

“長期待攤費(fèi)用”、"待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、"應(yīng)付款”、 "應(yīng)
付工資”、 “應(yīng)付勞務(wù)費(fèi)”、 "應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。
三、 本科目應(yīng)按照其他支出的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行
明細(xì)核算。
四、 期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年收益”科目的
借方，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

521 所得稅費(fèi)用

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織根據(jù)稅法規(guī)定確認(rèn)的
應(yīng)從當(dāng)期收益總額中扣除的所得稅費(fèi)用。
二、 年度終了，按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)納所得
稅額，借記本科目，貸記"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅"科目。
三、 期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年收益”科目的
借方，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

二、 會(huì)計(jì)報(bào)表格式及編制說明
農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表的編 制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法的要求，提供真實(shí)、完 整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，不得隨意改變會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編 制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)
報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)口徑。

(一)資產(chǎn)負(fù)債表格式及編制說明。
資產(chǎn)負(fù)債表

村會(huì)01表

編制單位：

年 月 日

單位：元

資 產(chǎn) 期末 余額 年初 余額 負(fù)債和所有者權(quán)益 期末
余額 年初 余額
流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債：
貨幣資金 短期借款
短期投資 應(yīng)付款項(xiàng)
應(yīng)收款項(xiàng) 應(yīng)付工資
存貨 應(yīng)付勞務(wù)費(fèi)
消耗性生物資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)
流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 流動(dòng)負(fù)債合計(jì)
非流動(dòng)資產(chǎn)： 非流動(dòng)負(fù)債：
長期投資 長期借款及應(yīng)付款
生產(chǎn)性生物資產(chǎn)原值 一事一議資金
減：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊 專項(xiàng)應(yīng)付款
生產(chǎn)性生物資產(chǎn)凈值 非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)
固定資產(chǎn)原值 負(fù)債合計(jì)
減：累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)凈值
在建工程
固定資產(chǎn)清理

固定資產(chǎn)小計(jì)
無形資產(chǎn)原值
減：累計(jì)攤銷 所有者權(quán)益：
無形資產(chǎn)凈值 資本
公益性生物資產(chǎn) 公積公益金
長期待攤費(fèi)用 未分配收益
非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 所有者權(quán)益合計(jì)
資產(chǎn)總計(jì) 負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)

資產(chǎn)負(fù)債表編制說明：
1.本表反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織在某一特定日期全部資
產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。
2.本表“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年年末資
產(chǎn)負(fù)債表"期末余額"欄內(nèi)所列數(shù)字填列。
如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年 度不一致，應(yīng)當(dāng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按 照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，將調(diào)整后數(shù)字填入本表“年初余
額”欄內(nèi)，并加以書面說明。
3.本表"期末余額"各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法如下：
(1) "貨幣資金"項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織庫存 現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金的期末合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫
存現(xiàn)金”、 "銀行存款"科目的期末余額合計(jì)填列。
(2) "短期投資"項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織能夠 隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過1年(含1年)的投資的
賬面余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"短期投資"科目的期末余額填列。
(3) "應(yīng)收款項(xiàng)"項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織期末

尚未收回的應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收款”科目 期末借方余額和“內(nèi)部往來”各明細(xì)科目期末借方余額合計(jì)
數(shù)合計(jì)填列。
(4) “存貨”項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織期末在庫、 在途、在加工和在培育中各項(xiàng)存貨的成本，包括各種原材料、 農(nóng)用材料、農(nóng)產(chǎn)品、工業(yè)產(chǎn)成品等物資、在產(chǎn)品等。本項(xiàng)目 應(yīng)根據(jù)“庫存物資”、 “生產(chǎn)(勞務(wù))成本”等科目的期末
余額合計(jì)填列。
(5) "消耗性生物資產(chǎn)"項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組 織各種消耗性生物資產(chǎn)的賬面余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"消耗性
生物資產(chǎn)"科目的期末余額填列。
(6) "流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)"項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織 期末流動(dòng)資產(chǎn)的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)本表中“貨幣資金”、 “短期投資”、 "應(yīng)收款項(xiàng)”、 "存貨”、 "消耗性生物資
產(chǎn)"項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。
(7) “長期投資”項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織持有 時(shí)間準(zhǔn)備超過1年(不含1年)的投資的賬面余額。本項(xiàng)目
應(yīng)根據(jù)“長期投資”科目的期末余額填列。
(8) “生產(chǎn)性生物資產(chǎn)原值"項(xiàng)目和“生產(chǎn)性生物資 產(chǎn)累計(jì)折舊"項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 的原值及累計(jì)折舊。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”
科目和“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目的期末余額填列。

(9) "生產(chǎn)性生物資產(chǎn)凈值"項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng) 濟(jì)組織生產(chǎn)性生物資產(chǎn)原值扣除生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊 后的余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)本表中“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)原值”項(xiàng) 目金額減去“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”項(xiàng)目金額后的余額
填列。
(10) "固定資產(chǎn)原值"項(xiàng)目和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目，反 映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織固定資產(chǎn)的原值及累計(jì)折舊。這兩個(gè)項(xiàng) 目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計(jì)折舊”科目的期末余額
填列。
(11) "固定資產(chǎn)凈值"項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織 固定資產(chǎn)原值扣除累計(jì)折舊后的余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)本表中 “固定資產(chǎn)原值"項(xiàng)目金額減去“累計(jì)折舊”項(xiàng)目金額后的
余額填列。
(12) "在建工程"項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織各項(xiàng) 尚未完工或雖已完工但尚未辦理竣工決算并交付使用的工 程項(xiàng)目實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"在建工程"科目的期末余
額填列。
(13) "固定資產(chǎn)清理"項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織 因出售、報(bào)廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定 資產(chǎn)的賬面價(jià)值，以及固定資產(chǎn)清理過程中發(fā)生的清理費(fèi)用
和清理收入等各項(xiàng)金額的差額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清
理"科目的期末借方余額填列；如為貸方余額，本項(xiàng)目數(shù)字

應(yīng)以“- ”號(hào)填列。
(14) "固定資產(chǎn)小計(jì)"項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織 期末固定資產(chǎn)、在建工程、轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定 資產(chǎn)的小計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)本表中“固定資產(chǎn)凈值”、“在
建工程”、 "固定資產(chǎn)清理"項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。
(15) "無形資產(chǎn)原值"項(xiàng)目和“累計(jì)攤銷”項(xiàng)目，反 映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織無形資產(chǎn)的原值及累計(jì)攤銷。這兩個(gè)項(xiàng) 目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目和“累計(jì)攤銷”科目的期末余額
填列。
(16) "無形資產(chǎn)凈值"項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織 無形資產(chǎn)原值扣除累計(jì)攤銷后的余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)本表中 "無形資產(chǎn)原值"項(xiàng)目金額減去“累計(jì)攤銷”項(xiàng)目金額后的
余額填列。
(17) "公益性生物資產(chǎn)"項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組 織各種公益性生物資產(chǎn)的賬面余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“公益性
生物資產(chǎn)"科目的期末余額填列。
(18) "長期待攤費(fèi)用"項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織 尚未攤銷完畢的長期待攤費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期待攤費(fèi)
用"科目的期末余額填列。
(19) “非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組 織期末非流動(dòng)資產(chǎn)的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)本表中“長期投
資”、 “生產(chǎn)性生物資產(chǎn)凈值”、 “固定資產(chǎn)小計(jì)”、 “無

形資產(chǎn)凈值”、 “公益性生物資產(chǎn)”、 “長期待攤費(fèi)用”項(xiàng)
目金額的合計(jì)數(shù)填列。
(20) "資產(chǎn)總計(jì)"項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織期末 資產(chǎn)的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)本表中“流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)”和“非
流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)"項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。
(21) "短期借款"項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織借入 償還期在1年以內(nèi)(含1年)的、尚未償還的各種借款。本
項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。
(22) "應(yīng)付款項(xiàng)"項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織期末 應(yīng)付而未付的、償還期在1年以內(nèi)(含1年)的各種應(yīng)付及 暫收款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"應(yīng)付款"科目期末貸方余額和“內(nèi)
部往來"各明細(xì)科目期末貸方余額合計(jì)數(shù)合計(jì)填列。
(23) "應(yīng)付工資"項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織已提 取但尚未支付的管理人員、固定員工等職工的工資。本項(xiàng)目
應(yīng)根據(jù)"應(yīng)付工資"科目的期末余額填列。
(24) "應(yīng)付勞務(wù)費(fèi)"項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織已 提取但尚未支付的季節(jié)性用工等臨時(shí)性工作人員的勞務(wù)費(fèi)。
本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付勞務(wù)費(fèi)”科目的期末余額填列。
(25) "應(yīng)交稅費(fèi)"項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織期末
未繳納、多繳納或未抵扣的各種稅費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"應(yīng)交
稅費(fèi)"科目的期末貸方余額填列；如為借方余額，本項(xiàng)目數(shù)
字以“- ”號(hào)填列。

(26) "流動(dòng)負(fù)債合計(jì)"項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織 期末流動(dòng)負(fù)債的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)本表中“短期借款”、 "應(yīng)付款項(xiàng)”、 "應(yīng)付工資”、 "應(yīng)付勞務(wù)費(fèi)”、 "應(yīng)交稅
費(fèi)"項(xiàng)目金額合計(jì)數(shù)填列。
(27) "長期借款及應(yīng)付款"項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì) 組織借入尚未償還的期限在1年以上(不含1年)的借款以 及償還期在1年以上(不含1年)的應(yīng)付未付款項(xiàng)。本項(xiàng)目
應(yīng)根據(jù)“長期借款及應(yīng)付款”科目的期末余額填列。
(28) "一事一議資金"項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織 籌集的一事一議資金的余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“一事一議資金” 科目的期末貸方余額填列；如為借方余額，本項(xiàng)目數(shù)字以“- ”
號(hào)填列。
(29) "專項(xiàng)應(yīng)付款"項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織實(shí) 際收到政府給予的具有專門用途且未來應(yīng)支付用于專門用 途的專項(xiàng)補(bǔ)助資金金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目
的期末余額填列。
(30) "非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)"項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組 織期末非流動(dòng)負(fù)債的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)本表中“長期借 款及應(yīng)付款”、 “一事一議資金”、 “專項(xiàng)應(yīng)付款”項(xiàng)目金
額的合計(jì)數(shù)填列。
(31) "負(fù)債合計(jì)"項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織期末
負(fù)債的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)本表中“流動(dòng)負(fù)債合計(jì)”和“非

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)"項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。
(32) "資本"項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織按照章程 等確定的屬于本集體經(jīng)濟(jì)組織成員集體所有的相關(guān)權(quán)益金
額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資本”科目的期末余額填列。
(33) "公積公益金"項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織從 收益中提取的和其他來源取得的公積公益金的賬面余額。本
項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“公積公益金”科目的期末余額填列。
(34) "未分配收益"項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織尚 未分配的歷年結(jié)存收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“收益分配”科目的 期末余額填列；如為未彌補(bǔ)的虧損，本項(xiàng)目數(shù)字以“- ”號(hào)
填列。
(35) "所有者權(quán)益合計(jì)"項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組 織期末所有者權(quán)益的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)本表中“資本”、
“公積公益金”、 "未分配收益"項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。
(36) "負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)"項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體 經(jīng)濟(jì)組織期末負(fù)債和所有者權(quán)益的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)本 表中“負(fù)債合計(jì)”和“所有者權(quán)益合計(jì)”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)
填列。

(二)收益及收益分配表格式及編制說明。
收益及收益分配表

村會(huì)02表

編制單位：

年度

單位：元

項(xiàng) 目 本年金額 上年金額
一、經(jīng)營收入
加：投資收益
補(bǔ)助收入
減：經(jīng)營支出
稅金及附加
管理費(fèi)用
其中：運(yùn)轉(zhuǎn)支出
二、經(jīng)營收益
加：其他收入
減：公益支出
其他支出
三、收益總額
減：所得稅費(fèi)用
四、凈收益
加：年初未分配收益
其他轉(zhuǎn)入
五、可分配收益
減：提取公積公益金
向成員分配
其他
六、年末未分配收益

收益及收益分配表編制說明：
1.本表反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)收益 實(shí)現(xiàn)及分配的實(shí)際情況。農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織投資設(shè)立企業(yè)的
收益等情況不在此列示。

2.本表"上年金額"欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年度收益
及收益分配表“本年金額”欄內(nèi)各對(duì)應(yīng)項(xiàng)目數(shù)字填列。
3.本表“本年金額”各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法如下：
(1) "經(jīng)營收入"項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織進(jìn)行 各項(xiàng)生產(chǎn)銷售、提供勞務(wù)、讓渡集體資產(chǎn)資源使用權(quán)等經(jīng)營 活動(dòng)取得的收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“經(jīng)營收入”科目的本期發(fā)
生額分析填列。
(2) “投資收益”項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織對(duì)外 投資取得的收益扣除發(fā)生的投資損失后凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) "投資收益"科目的本期發(fā)生額分析填列；如為投資損失，
本項(xiàng)目數(shù)字以“- ”號(hào)填列。
(3) "補(bǔ)助收入"項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織獲得 的政府給予保障村級(jí)組織和村務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)的補(bǔ)助資金以及貸款 貼息等經(jīng)營性補(bǔ)助資金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“補(bǔ)助收入”科目的
本期發(fā)生額分析填列。
(4) "經(jīng)營支出"項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織因銷 售商品、提供勞務(wù)、讓渡集體資產(chǎn)資源使用權(quán)等經(jīng)營活動(dòng)而 發(fā)生的實(shí)際支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"經(jīng)營支出"科目的本期發(fā)
生額分析填列。
(5) "稅金及附加"項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織從 事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)按照稅法的有關(guān)規(guī)定應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)。本
項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“稅金及附加”科目的本期發(fā)生額分析填列。

(6) "管理費(fèi)用"項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織管理 活動(dòng)發(fā)生的支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”的本期發(fā)生額 分析填列。 "其中：運(yùn)轉(zhuǎn)支出"項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組 織發(fā)生保障村級(jí)組織和村務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)的各項(xiàng)支出，包括村干部補(bǔ) 助、村兩委辦公經(jīng)費(fèi)等，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目下
相關(guān)明細(xì)科目的本期發(fā)生額分析填列。
(7) "經(jīng)營收益"項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織當(dāng)期 通過生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)本表中“經(jīng)營 收入”、"投資收益”、“補(bǔ)助收入"項(xiàng)目金額之和減去“經(jīng) 營支出”、 "稅金及附加”、 “管理費(fèi)用"項(xiàng)目金額后的余
額填列。如為經(jīng)營虧損，本項(xiàng)目數(shù)字以“- ”號(hào)填列。
(8) "其他收入"項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織除經(jīng) 營收入、投資收益、補(bǔ)助收入以外的其他收入。本項(xiàng)目應(yīng)根
據(jù)“其他收入”科目的本期發(fā)生額分析填列。
(9) "公益支出"項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織發(fā)生 的用于本集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部公益事業(yè)、集體福利或成員福利 的支出，以及公益性固定資產(chǎn)折舊和修理費(fèi)等。本項(xiàng)目應(yīng)根
據(jù)“公益支出”科目的本期發(fā)生額分析填列。
(10) "其他支出"項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織發(fā)生 除經(jīng)營支出、稅金及附加、管理費(fèi)用、公益支出、所得稅費(fèi) 用以外的其他各項(xiàng)支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他支出”科目的
本期發(fā)生額分析填列。

(11) "收益總額"項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織當(dāng)期 實(shí)現(xiàn)的收益總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)本表中“經(jīng)營收益”、 “其 他收入"項(xiàng)目金額之和減去"公益支出”、 “其他支出”項(xiàng) 目金額后的余額填列。如為虧損總額，本項(xiàng)目數(shù)字以“- ”
號(hào)填列。
(12) "所得稅費(fèi)用"項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織根 據(jù)稅法規(guī)定確定的應(yīng)從當(dāng)期收益總額中扣除的所得稅費(fèi)用。
本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“所得稅費(fèi)用”科目的本期發(fā)生額分析填列。
(13) "凈收益"項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織本年實(shí) 現(xiàn)的收益凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)本表中“收益總額”項(xiàng)目金額 減去"所得稅費(fèi)用"項(xiàng)目金額后的余額填列。如為凈虧損，
本項(xiàng)目數(shù)字以“- ”號(hào)填列。
(14) “年初未分配收益”項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組 織上年度未分配的收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)上年度收益及收益分 配表中“年末未分配收益”項(xiàng)目的金額填列。如為未彌補(bǔ)虧
損，本項(xiàng)目數(shù)字以“- ”號(hào)填列。
(15) "其他轉(zhuǎn)入"項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織按有 關(guān)規(guī)定用公積公益金彌補(bǔ)虧損等轉(zhuǎn)入的數(shù)額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)
實(shí)際轉(zhuǎn)入的公積公益金數(shù)額填列。
(16) “可分配收益”項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織年 末可分配的收益總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)本表中“凈收益”、“年
初未分配收益”、 “其他轉(zhuǎn)入”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。如

可分配收益為負(fù)數(shù)，本項(xiàng)目數(shù)字以“- ”號(hào)填列。
(17) "提取公積公益金"項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組 織按照規(guī)定提取的公積公益金數(shù)額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)實(shí)際提取
的公積公益金數(shù)額填列。
(18) "向成員分配"項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織按 照成員(代表)大會(huì)的決議，向成員分配的金額。本項(xiàng)目應(yīng) 根據(jù)“收益分配”科目下相關(guān)明細(xì)科目的借方發(fā)生額分析填
列。
(19) “年末未分配收益”項(xiàng)目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組 織年末累計(jì)未分配的收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)本表中“可分配收 益"項(xiàng)目金額減去“提取公積公益金”、 “向成員分配”、 “其他”項(xiàng)目金額后的余額填列。如為未彌補(bǔ)的虧損，本項(xiàng)
目數(shù)字以“- ”號(hào)填列。

(三)會(huì)計(jì)報(bào)表附注及編制說明。

會(huì)計(jì)報(bào)表附注是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的重要組成部分。農(nóng)村集 體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中按照下列順序至少披露
以下內(nèi)容：
1.遵循農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度的聲明。
農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)聲明編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告符合 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度的要求，真實(shí)、完整地反映了農(nóng)
村集體經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果等有關(guān)信息。
2.農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的基本情況，包括：農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)

組織的資本總額、成員總數(shù)及構(gòu)成、主要經(jīng)營項(xiàng)目、集體經(jīng) 營性財(cái)產(chǎn)和非經(jīng)營性財(cái)產(chǎn)的構(gòu)成、是否由村民委員會(huì)代行職
能等情況。
3.成員權(quán)益結(jié)構(gòu)，包括：
(1)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的資本形成情況。
(2)成員享有的經(jīng)營性財(cái)產(chǎn)收益權(quán)份額結(jié)構(gòu)。
(3)成員權(quán)益變動(dòng)情況。
4.會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說明，包括其主要構(gòu)成、
增減變動(dòng)情況等。
5.已發(fā)生損失但尚未批準(zhǔn)核銷的相關(guān)資產(chǎn)名稱、金額等
情況及說明，包括：
(1)確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)。
(2)無法收回的對(duì)外投資。
(3)毀損和報(bào)廢的固定資產(chǎn)。
(4)毀損和報(bào)廢的在建工程。
(5)注銷和無效的無形資產(chǎn)。
(6)已發(fā)生損失但尚未批準(zhǔn)核銷的其他資產(chǎn)。
6.以名義金額計(jì)量的資產(chǎn)名稱、數(shù)量等情況，以及以名 義金額計(jì)量理由的說明；若涉及處置的，還應(yīng)披露以名義金
額計(jì)量的資產(chǎn)的處置價(jià)格、處置程序等情況。
7.對(duì)已在資產(chǎn)負(fù)債表、收益及收益分配表中列示項(xiàng)目與
企業(yè)所得稅法規(guī)定存在差異的納稅調(diào)整過程。

8.其他重要事項(xiàng)，包括：
(1)接受捐贈(zèng)。
(2)國家財(cái)政支持和稅收優(yōu)惠。
(3)提取公積公益金的比例。
(4)收益分配方案、虧損處理方案。
(5)經(jīng)營收入中銷售收入、勞務(wù)收入、出租收入、發(fā)
包收入的構(gòu)成情況。
(6)根據(jù)經(jīng)營活動(dòng)和公益活動(dòng)劃分負(fù)債的具體情況等。
9.根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和集體經(jīng)濟(jì)組織章程等規(guī)定，
需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明的其他事項(xiàng)。