近日，北京市注冊會計(jì)師協(xié)會發(fā)布了《2008年度會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作總結(jié)報(bào)告》，對抽查的北京地區(qū)非證券資格的30家會計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查進(jìn)行了總結(jié)分析。報(bào)告顯示，近年來，北京市注協(xié)通過狠抓行業(yè)誠信建設(shè)，大力加強(qiáng)監(jiān)管、培訓(xùn)工作，注冊會計(jì)師行業(yè)整體執(zhí)業(yè)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平有了明顯提高，但部分中小事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的現(xiàn)況并不容樂觀。
中小事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量不容樂觀
北京市注協(xié)有關(guān)人士告訴記者，此次抽取的30家被檢查事務(wù)所均為中小事務(wù)所，共抽查報(bào)告302份，其中審計(jì)報(bào)告102份，驗(yàn)資報(bào)告200份。檢查發(fā)現(xiàn)的問題反映出部分中小事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的現(xiàn)況并不容樂觀。
部分事務(wù)所的制度建設(shè)和執(zhí)行都比較薄弱，突出問題是內(nèi)部管理制度不夠系統(tǒng)完善，缺乏行之有效的監(jiān)督機(jī)制。個(gè)別事務(wù)所收費(fèi)僅為收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的10%左右，一方面通過壓價(jià)搶占市場，另一方面為降低成本不恰當(dāng)?shù)販p少工作時(shí)間、縮小工作范圍、省略重要的審計(jì)程序和取證、簡化工作底稿，導(dǎo)致執(zhí)業(yè)質(zhì)量低下。
很多事務(wù)所對法律責(zé)任問題不夠重視，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大，進(jìn)而導(dǎo)致事務(wù)所及注冊會計(jì)師承擔(dān)不必要的法律責(zé)任。主要表現(xiàn)在對會計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任的劃分重視不夠、對存檔資料的重要性認(rèn)識不夠、對業(yè)務(wù)約定書重視不夠等幾個(gè)方面。許多事務(wù)所對新風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的運(yùn)用浮于表面，無法達(dá)到發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、評估風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。對函證程序作用的理解還較膚淺，函證的運(yùn)用范圍較窄，局限性較大，同時(shí)實(shí)施的替代程序不充分。
此外，部分事務(wù)所在沒有履行必要程序、缺乏審計(jì)證據(jù)支持下，出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告；審計(jì)報(bào)告中審計(jì)范圍的界定不正確，擴(kuò)大了注冊會計(jì)師的責(zé)任；盲目運(yùn)用保留意見“規(guī)避”風(fēng)險(xiǎn)，未能勤勉盡責(zé)，為了減少審計(jì)工作量，逃避審計(jì)責(zé)任，在并無受到任何限制的情況下不履行必要的程序，而在審計(jì)報(bào)告中以未執(zhí)行審計(jì)程序?yàn)橛砂l(fā)表保留意見，將應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序作為保留事項(xiàng)。有些事務(wù)所還存在報(bào)告格式不規(guī)范等問題。
北京市注協(xié)有關(guān)人士說：“造成注冊會計(jì)師行業(yè)整體執(zhí)業(yè)水平不高的原因多種多樣，執(zhí)業(yè)環(huán)境等外部因素的影響是一個(gè)方面，更重要是個(gè)別事務(wù)所存在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄、內(nèi)部質(zhì)量控制水平不高、專業(yè)勝任能力較低等自身問題?！?br />
該人士進(jìn)一步介紹，部分事務(wù)所由于更多地關(guān)注市場開發(fā)，忽視了內(nèi)部質(zhì)量控制制度的建設(shè)，執(zhí)業(yè)人員職業(yè)道德、業(yè)務(wù)素質(zhì)和技能的培養(yǎng)和提高，對于執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制更是無暇顧及，在事務(wù)所的發(fā)展道路上埋下了巨大隱患。還有的事務(wù)所迫于市場和執(zhí)業(yè)環(huán)境的壓力，為了生存，不顧自身的專業(yè)勝任能力，只要能滿足客戶的需要，承接與自身專業(yè)能力不匹配的業(yè)務(wù)，致使注冊會計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)無限擴(kuò)大。此外，部分注冊會計(jì)師專業(yè)能力和業(yè)務(wù)水平不高、行業(yè)不正當(dāng)競爭嚴(yán)重，也對正常的執(zhí)業(yè)市場造成惡劣的影響。
加強(qiáng)行業(yè)自律監(jiān)管
北京市注協(xié)有關(guān)人士告訴記者，從今年上半年年報(bào)審計(jì)工作的情況以及目前檢查掌握的情況來看，新會計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則體系平穩(wěn)實(shí)施，效果良好。事務(wù)所對新準(zhǔn)則的貫徹實(shí)施十分重視，開展了形式多樣的培訓(xùn)，并根據(jù)新準(zhǔn)則的要求，修訂和完善原有的審計(jì)工作規(guī)程，業(yè)務(wù)質(zhì)量正逐步提高。在經(jīng)營策略上向多元化發(fā)展，積極開展咨詢等業(yè)務(wù)，由依靠政府、依靠法規(guī)開展業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)向服務(wù)于市場、服務(wù)于客戶拓展業(yè)務(wù)。
各事務(wù)所注重改善注冊會計(jì)師年齡、文化結(jié)構(gòu)，努力塑造事務(wù)所文化，弘揚(yáng)團(tuán)隊(duì)精神。越來越多的事務(wù)所迫于市場壓力和替代產(chǎn)品、替代機(jī)構(gòu)的威脅，危機(jī)感越來越強(qiáng)，做大做強(qiáng)、走聯(lián)合之路的愿望比較強(qiáng)烈。
該人士表示，北京市注協(xié)將堅(jiān)持執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，加強(qiáng)行業(yè)自律監(jiān)管，引導(dǎo)行業(yè)健康發(fā)展。在堅(jiān)持推進(jìn)事務(wù)所做大做強(qiáng)的同時(shí)，規(guī)范和發(fā)展中小事務(wù)所，對中小事務(wù)所嚴(yán)格管理，加強(qiáng)監(jiān)督。進(jìn)一步規(guī)范對分所的管理，通過與分所所在地的財(cái)政部門和注協(xié)加強(qiáng)合作，形成聯(lián)合監(jiān)管優(yōu)勢。嚴(yán)格審批，把好入門關(guān)，控制事務(wù)所和注冊會計(jì)師數(shù)量。繼續(xù)完善對新設(shè)立事務(wù)所合伙人或股東資質(zhì)的實(shí)質(zhì)檢查，嚴(yán)格注冊會計(jì)師任職資格檢查。加強(qiáng)對注冊會計(jì)師職業(yè)道德和法律責(zé)任的教育。具體來說，加強(qiáng)職業(yè)道德和法律責(zé)任教育的培訓(xùn)，并將此作為培訓(xùn)體系的一個(gè)重要組成部分；注重培訓(xùn)知識的系統(tǒng)性和實(shí)用性，如采取案例分析和專題研討等方式，以幫助注冊會計(jì)師在思想上引起高度重視，在執(zhí)業(yè)中真正樹立職業(yè)道德觀念和法律責(zé)任觀念。
目前，注冊會計(jì)師在執(zhí)行銀行函證程序時(shí)，由于銀行收取手續(xù)費(fèi)過高等因素，普遍存在省略準(zhǔn)則規(guī)定函證程序問題。對此，該人士建議加強(qiáng)與有關(guān)部門的溝通，解決收費(fèi)高等問題，為會員提供急需的服務(wù)。
