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 一、引言
隨著全球化、技術(shù)進步和市場 競爭的加劇，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境日益 復雜化。為了確保企業(yè)能夠在這種 環(huán)境中穩(wěn)健發(fā)展，管理者們開始尋 找更加科學、系統(tǒng)的管理方法，而 預算管理作為其中的一個核心組成 部分，正逐漸受到業(yè)界的關(guān)注和
應用。
本文旨在探討預算管理在企 業(yè)中的實際應用，以及它如何幫助 企業(yè)更好地制定策略、分配資源和 達成經(jīng)營目標。為了更具體地展示 這一點，本文選擇了某地熱供暖A 企業(yè)作為研究對象。某地熱供暖 A 企業(yè)，作為一個在業(yè)界具有一定 影響力的大型企業(yè)，其預算管理 實踐為我們提供了一個有價值的
研究視角。
本文將首先解釋預算的基本定 義、功能和與會計的關(guān)系，然后針 對某地熱供暖A 企業(yè)的具體情況， 詳細分析其預算管理的實施過程、 存在的問題及改進建議，最后探討 當前預算管理面臨的挑戰(zhàn)和未來發(fā) 展趨勢，并為其他企業(yè)提供一些
建議。

二、 預算的定義及其重要性 與會計的關(guān)系
預算，在企業(yè)管理領(lǐng)域中，可 以被理解為一個組織為實現(xiàn)其特定 的經(jīng)濟、運營或戰(zhàn)略目標而預先制 定的財務和非財務計劃。其核心在 于為企業(yè)提供一個明確的、未來導 向的框架，從而使管理者和員工對 公司在接下來的一段時間內(nèi)的期望 和目標有清晰的認知。預算的編制 涉及對未來的收入、成本、利潤等 關(guān)鍵財務指標的預測，以及如何分 配和使用有限的資源來達到這些預 期的指標。
預算的重要性不言而喻。首 先，它為企業(yè)提供了一個方向，確 保各部門和員工的工作與公司的整 體戰(zhàn)略保持一致。其次，預算作為 一種控制工具，可以幫助企業(yè)實時 檢測和糾正偏離計劃的行為，確保 資源的最優(yōu)化配置。此外，預算也 是企業(yè)內(nèi)部溝通的重要媒介，它確 保了上下級、跨部門之間的信息流 通，提高了企業(yè)的決策效率。而會 計，則是對企業(yè)歷史經(jīng)營活動的記 錄、分類和報告。與預算緊密相連 的是管理會計，它重點關(guān)注將會計
信息用于內(nèi)部管理和決策。從這個

角度看，預算和會計實際上是企業(yè) 管理的兩個互補的方面。預算反映 了企業(yè)對未來的期望和計劃，而會 計則告訴我們企業(yè)在過去的表現(xiàn)如 何。當企業(yè)對比預算與實際會計數(shù) 據(jù)時，管理者可以迅速發(fā)現(xiàn)問題， 對策略和行動進行調(diào)整，確保企業(yè) 持續(xù)朝著既定目標前進。這種互動 關(guān)系突顯了預算和會計在企業(yè)管理 中的核心地位。無論是預算制定的 前瞻性分析，還是會計的反饋性分 析，都為企業(yè)的持續(xù)改進和創(chuàng)新提
供了關(guān)鍵的信息支持。

三、 某地熱供暖A 企業(yè)的預 算基本情況
A 企業(yè)于2006年成立，為中 外合資企業(yè)，主要業(yè)務為地熱加清 潔能源投資開發(fā)，碳減排及合同能 源管理等，是自然資源部、國家能 源局示范推廣企業(yè)，中國科學院“地 熱能科研試驗示范基地”,也是目 前世界最大的地熱供暖企業(yè)之一。
(一)系統(tǒng)的預算流程
A 企業(yè)，已經(jīng)深度地將預算管 理制度融入其核心運營和戰(zhàn)略決策 過程中。它的預算管理制度不僅僅 是一個簡單的財務工具，而是一套

天岸財會25

綜合性的管理流程，涉及到企業(yè)的 各個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，從上游的市場調(diào)研、 戰(zhàn)略定位，到下游的執(zhí)行、反饋與
持續(xù)改進。
系統(tǒng)的預算流程： A 企業(yè)的 每年預算編制均遵循一個清晰且系 統(tǒng)化的流程。從對上一財務年度的 全面回顧開始，對關(guān)鍵業(yè)務指標進 行深入分析，以識別優(yōu)勢與弱點， 為新一年的預算制定提供數(shù)據(jù)支 持。部門間的協(xié)同與整合：與許多 企業(yè)不同， A 企業(yè)注重部門之間的 協(xié)同工作。而不是每個部門各自為 戰(zhàn)，A 企業(yè)的預算制定更像是一個 跨部門的工作團隊的成果。市場部 門、生產(chǎn)部門、研發(fā)部門和投資部 門等，都會在預算制定過程中相互 協(xié)調(diào)，確保預算的合理性與可行性。
(二)先進的預算工具與技術(shù)：
A企業(yè)采納了多種現(xiàn)代預算管 理方法，如動態(tài)預算、活動基準預 算及情境預算等，以確保預算既有 彈性，又能夠準確反映企業(yè)策略。 同時，通過引進高端的預算管理軟 件，使預算數(shù)據(jù)的整合、分析和報 告更加迅速、準確。
(三)持續(xù)的預算監(jiān)控與調(diào)整 在A 企業(yè)，預算并非一成不變。
隨著市場環(huán)境的變化， A 企業(yè)的管 理團隊會定期回顧預算執(zhí)行情況， 對預算進行必要的調(diào)整，確保預算 始終與企業(yè)的實際情況和戰(zhàn)略目標 保持一致。
總體而言，A 企業(yè)的預算管理 制度是其成功的關(guān)鍵因素之一。通 過這套系統(tǒng)化、綜合性的預算管理 流程，A 企業(yè)不僅提高了其內(nèi)部運 營效率，還確保了其戰(zhàn)略目標在各

個部門之問得到清晰、 一致的傳達 與執(zhí)行。

四、 某地熱供暖A 企業(yè)預算 實施效果
A企業(yè)的預算管理制度的實 施，經(jīng)過數(shù)年的調(diào)整和完善，已經(jīng) 取得了顯著的成效，為企業(yè)的持續(xù) 增長和市場競爭力的提升奠定了堅 實基礎(chǔ)。
從財務角度觀察，自實施預 算管理制度以來，A 企業(yè)的營業(yè)收 入和凈利潤均呈現(xiàn)出穩(wěn)定增長的態(tài) 勢。與此同時，由于預算制度增強 了對成本的控制和監(jiān)督，企業(yè)的總 成本率也得到了有效的降低。這不 僅提高了A 企業(yè)的盈利能力，還 為其積累了更多的內(nèi)部資金，支持
未來的發(fā)展和投資。
從運營效率上看，預算管理制 度使得企業(yè)各個部門問的協(xié)同工作 更加流暢。預算為各部門提供了一 個清晰的行動指南，確保所有部門 的工作都與公司的整體戰(zhàn)略目標保 持一致。這避免了資源浪費和工作 重復，使得企業(yè)的運營效率得到顯 著提高。此外，預算實施還帶來了 更好的風險管理。由于預算過程中 對外部環(huán)境和市場風險進行了深入 分 析 ，A 企業(yè)能夠及時識別并應 對潛在風險。這種前瞻性的風險管 理方式大大減少了企業(yè)因市場變化 導致的損失。
從員工的角度，預算管理制度 的實施也得到了廣泛的認可。明確 的預算目標使員工有了更加明確的 工作方向，提高了他們的積極性和 工作滿意度。同時，通過預算執(zhí)行

情況的反饋，員工能夠及時了解到 自己的工作成果，進一步激發(fā)了其
工作熱情。
綜上所述， A 企業(yè)的預算實施 效果是顯而易見的，它為企業(yè)帶來 了財務、運營、風險管理和人力資 源等多方面的顯著優(yōu)勢。這也證明 了預算管理制度在現(xiàn)代企業(yè)管理中 的不可替代性和核心地位。

五、存在的問題
在A 企業(yè)的預算管理實踐中， 盡管已取得了許多積極成果，但在 更深入的層面上，仍然存在一些需
要認真審視的問題。
(一)預算數(shù)據(jù)相關(guān)性、及時 性和準確性問題
預算的制定很大程度上依賴于 歷史數(shù)據(jù)和現(xiàn)有趨勢，這在快速變 化的市場環(huán)境下可能使得預算的相 關(guān)性迅速降低。加之部門間在信息 反饋過程中存在的滯后和不準確性 問題，這都為企業(yè)決策帶來了不小 的挑戰(zhàn)。此外，過于依賴歷史數(shù)據(jù) 可能會忽視未來可能出現(xiàn)的市場變 革或潛在風險。
(二)資源分配與公正性問題
預算過程中的資源分配經(jīng)常 成為部門間的競爭焦點，可能導致 部門間的沖突和不和，從而影響公 司的整體和諧與效益。此外，如果 沒有一個明確且公平的資源分配機 制，可能會造成資源的浪費或是錯 配，進一步影響公司的效率。
(三)預算目標平衡性問題
A企業(yè)在預算編制過程中， 一 些部門過于偏重于短期績效指標，
這可能導致長期戰(zhàn)略規(guī)劃和投資的

26 管理會計

忽視或推遲，可能會對企業(yè)的長遠
發(fā)展造成潛在威脅。
(四)員工理解偏差性問題 的變化。
(二)完善資源分配與管理 機制

員工對預算的理解和接受程度 是預算實施的關(guān)鍵。當前，在A 企 業(yè)中，部分員工對預算的重要性和 作用仍然認識不足，這不僅增加了 預算執(zhí)行的難度，而且可能導致員 工對公司目標和方向的誤解，影響
工作的積極性和效率。

六、改進建議
針對以上存在的問題，A 企業(yè) 應做好如下四個方面的工作，以充
分發(fā)揮預算在企業(yè)中的重要作用。
(一)加強預算的動態(tài)性與適
應性
為了確保預算的相關(guān)性和準確 性 ，A 企業(yè)應當引入更為先進的實 時數(shù)據(jù)分析工具。這不僅能確保數(shù) 據(jù)的及時性，同時還可以捕捉到市 場上的快速變化。此外，不應僅依 賴歷史數(shù)據(jù)來制定預算，而應考慮 結(jié)合行業(yè)專家、市場預測等多方信 息來預測未來趨勢。同時，可以考 慮采用滾動預算或其他靈活的預算 模式，使其在執(zhí)行期間能夠更加靈 活地進行調(diào)整，從而適應外部環(huán)境 在預算制定和執(zhí)行的過程中， 應強調(diào)資源分配的公正性和合理 性。通過明確的資源分配機制、高 層指導以及部門間的溝通合作，確 保每一個部門都能獲得其所需的資 源，避免資源的浪費或不當分配。 此外，定期的資源使用評估和反饋 機制也可以確保資源得到最優(yōu)化的 使用。
(三)加強員工培訓與文化 建設(shè)
預算不僅僅是數(shù)字和數(shù)據(jù)，更 多的是一種管理理念和方法。為此， A企業(yè)應加強對員工的預算培訓， 確保他們理解預算的重要性和如何 高效地執(zhí)行。此外，建立一個積極 的預算文化，鼓勵員工提出自己的 意見和建議，也可以提高預算執(zhí)行
的效率和效果。
(四)平衡短期與長期目標
預算制定時，應確保短期的績 效目標與公司的長遠戰(zhàn)略相協(xié)調(diào)。 這不僅能確保短期內(nèi)的業(yè)績穩(wěn)定， 更能為公司的未來發(fā)展奠定堅實的 基礎(chǔ)。可以通過建立特定的長期項

目預算，以及加強對長期投資和規(guī) 劃的審查，確保長期與短期的平衡。
在對A 企業(yè)的預算管理實踐 進行全面分析后，我們可以看到， 預算管理在現(xiàn)代企業(yè)運營中占據(jù)了 核心的地位。盡管A 企業(yè)已經(jīng)在預 算管理上取得了一系列成果，但在 快速發(fā)展和變化的經(jīng)濟環(huán)境中，它 仍然面臨許多挑戰(zhàn)，如信息滯后、 內(nèi)部資源競爭、短期與長期目標的 權(quán)衡等。
面對未來，數(shù)字化、全球化 和更復雜的市場環(huán)境都將為預算管 理帶來新的挑戰(zhàn)和機遇。在這樣的 背景下， A 企業(yè)應積極應對以下幾 點建議：首先，進一步完善數(shù)據(jù)分 析能力，利用先進的技術(shù)如人工智 能和機器學習來優(yōu)化預測和決策過 程；其次，建立更加靈活的預算支 付，以應對不斷變化的市場需求和 內(nèi)部環(huán)境；再者，加強跨部門的溝 通與合作，以確保整體戰(zhàn)略目標的 順利實現(xiàn)；最后，持續(xù)培訓和教育 員工，提高其對預算制定和執(zhí)行的
認知和能力。

作者單位中石化綠源地熱能 開發(fā)有限公司