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 據(jù)《中國管理會計》2020年04期，江西移動公司在實施標(biāo)桿管理之前，存在預(yù)算目標(biāo)分解不到位，成本費用控制不力，預(yù)算考核流于形式等種種問題。為落實低成本高效運營戰(zhàn)略，公司從2004年開始將標(biāo)桿管理引入到全面預(yù)算體系中，構(gòu)建了適合公司業(yè)務(wù)特點的標(biāo)桿體系，為衡量公司內(nèi)部各級單位的成本使用效益和效率，提供了橫縱雙向比較的標(biāo)桿指標(biāo)，同時也為預(yù)算編制、分解和執(zhí)行提供了依據(jù)。

　?。ㄒ唬┙饕苿庸緦?biāo)桿管理引入全面預(yù)算的主要內(nèi)容

　　1.建立標(biāo)桿體系

　　標(biāo)桿體系的建立工作主要包括建立體系框架和測算標(biāo)桿值兩方面的內(nèi)容。第一，建立體系框架。由于中國移動各省的管理情況存在一定差異，應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身情況考慮，由財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門共同參與建立標(biāo)桿體系框架和設(shè)定具體標(biāo)桿。第二，測算標(biāo)桿值。為保證標(biāo)桿值的統(tǒng)一性，將由省公司統(tǒng)一取數(shù)和測算適用于各分公司、中心的標(biāo)桿值，由分公司統(tǒng)一取數(shù)和測算適用于各區(qū)縣的標(biāo)桿值。

　　2.發(fā)布標(biāo)桿體系

　　省公司根據(jù)集團公司發(fā)布的上年度標(biāo)桿體系，于每年7月發(fā)布上年度省內(nèi)標(biāo)桿體系，主要內(nèi)容包括標(biāo)桿體系和標(biāo)桿值等。其中標(biāo)桿值一般包括：各單位自身標(biāo)桿值、全省均值、組均值、集團均值/中位值/優(yōu)值等。

　　3.標(biāo)桿管理建議反饋

　　各單位根據(jù)省公司統(tǒng)一安排，按年度撰寫標(biāo)桿管理實施報告，并收集標(biāo)桿實施建議和維護(hù)需求，上報省公司。

　　4.標(biāo)桿體系維護(hù)

　　省公司根據(jù)各單位反饋的建議，結(jié)合公司運營環(huán)境和管理重點，于每年6月底前完成省內(nèi)標(biāo)桿體系的修訂和完善。

　?。ǘ┙饕苿庸救骖A(yù)算標(biāo)桿管理具體應(yīng)用模式和應(yīng)用流程

　　公司下屬各單位高度重視并深入推廣標(biāo)桿應(yīng)用，在日常運營中建立對標(biāo)、逐優(yōu)、改進(jìn)的閉環(huán)管理體系，推動公司精細(xì)化管理與低成本高效運營。

　　1.具體應(yīng)用模式

　　第一，預(yù)算編制應(yīng)用。選擇動因相關(guān)、數(shù)據(jù)可靠的標(biāo)桿作為預(yù)算編制基礎(chǔ)，其他指標(biāo)作為輔助校驗項；并依據(jù)橫縱向?qū)?biāo)，設(shè)置標(biāo)桿合理改善區(qū)間，作為資源配置的重要依據(jù)，促進(jìn)成本逐優(yōu)。

　　第二，應(yīng)用于價值分析。針對企業(yè)戰(zhàn)略要點和經(jīng)營中的熱點、難點問題，公司會設(shè)定一些關(guān)鍵管理場景，并對有關(guān)指標(biāo)進(jìn)行聚類處理。將特定環(huán)境下的資源投入指標(biāo)和運營成果指標(biāo)關(guān)聯(lián)起來進(jìn)行分析，從而提供全面、客觀的價值分析信息。

　　第三，應(yīng)用于績效評價。圍繞業(yè)務(wù)發(fā)展、競爭地位、盈利能力等多個方面，分別設(shè)定可比的優(yōu)秀值，建立起一套績效評價標(biāo)準(zhǔn)體系，助力于公司下屬各單位核心競爭力的確立與保持。

　　第四，應(yīng)用于精細(xì)化管理。在對標(biāo)的過程中，公司能夠找出資源配置及管控中所存在的問題和差異，并通過進(jìn)一步分析導(dǎo)致差異產(chǎn)生的特殊環(huán)節(jié)或具體影響要素，有針對性地提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，從而實現(xiàn)精細(xì)化管理。

　　第五，進(jìn)一步實踐推廣。經(jīng)由對標(biāo)分析，提煉出各單位優(yōu)秀的管理經(jīng)驗及實踐經(jīng)驗，進(jìn)行模板化、案例化處理，形成低成本高效運營的最佳實踐和先進(jìn)案例，并實行進(jìn)一步推廣。

　　2.應(yīng)用流程

　　第一，設(shè)立組織結(jié)構(gòu)。江西移動公司是由省公司的財務(wù)部來負(fù)責(zé)和組織全省的成本標(biāo)桿管理工作，各地市公司財務(wù)部負(fù)責(zé)牽頭組織本公司成本標(biāo)桿管理工作。省公司財務(wù)部負(fù)責(zé)成本標(biāo)桿體系的總體維護(hù)、定期發(fā)布成本標(biāo)桿體系并通報各項指標(biāo)值、組織成本標(biāo)桿管理培訓(xùn)；地市公司主要負(fù)責(zé)按規(guī)定報送各項成本動因表。

　　第二，規(guī)范管理流程。總體數(shù)據(jù)的維護(hù)任務(wù)由省公司負(fù)責(zé)，其主要對全省統(tǒng)一取數(shù)的指標(biāo)進(jìn)行維護(hù)，對地市公司按期上報的“成本標(biāo)桿動因收集表”等數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總和維護(hù)。

　　第三，建立管理系統(tǒng)。省公司財務(wù)部借助財務(wù)分析系統(tǒng)對成本標(biāo)桿體系進(jìn)行系統(tǒng)實施，有助于提高成本標(biāo)桿模型的運作效率，達(dá)成由地市公司填報動因指標(biāo)，省公司統(tǒng)一維護(hù)科目信息的目標(biāo)，進(jìn)一步完成各項指標(biāo)體系的橫、縱向展示。

　　第四，定期發(fā)布信息。省公司財務(wù)部將成本標(biāo)桿指標(biāo)值作為重要財務(wù)業(yè)務(wù)的指標(biāo)之一，按季度發(fā)布給各地市公司，有利于地市公司更好地開展經(jīng)營分析工作和成本管理工作。同時，成本標(biāo)桿在財務(wù)分析系統(tǒng)上細(xì)分為地市、時間這兩個維度進(jìn)行展示。

　　第五，信息反饋與控制。開展標(biāo)桿管理的過程中，公司應(yīng)充分利用標(biāo)桿的測量和預(yù)警功能，跟蹤市場和業(yè)務(wù)發(fā)展變化，及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，積極主動地追求運營效率提升。