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  中國航發(fā)南方工業(yè)有限公司 譚 娟 姜蘊碩

一、引言

從證監(jiān)會公布的上市公司財務(wù)舞弊案例看，企業(yè)會計信息質(zhì)量問題給我國經(jīng)濟帶來一定負面影響，其中不乏國有企業(yè)的身影。2018年，“中興事件”拉開了中國企業(yè)合規(guī)的序幕。國務(wù)院國資委2021年發(fā)布《關(guān)于進一步深化法治央企建設(shè)的意見》，明確提出，要著力健全合規(guī)管理體系，推動合規(guī)要求向各級子企業(yè)延伸，加大合規(guī)管理力度，到2025年，中央企業(yè)基本建立全面覆蓋、有效運行的合規(guī)管理體系。國務(wù)院國資委2022年發(fā)布《中央企業(yè)合規(guī)管理辦法》，進一步明確了中央企業(yè)加強合規(guī)管理的原則、要求和方法。

基于此，有必要對國有企業(yè)會計信息質(zhì)量問題的現(xiàn)狀、產(chǎn)生原因進行深度分析，并立足財務(wù)核算與監(jiān)督兩大職能，結(jié)合風險管理、內(nèi)部控制、合規(guī)管理理論與實踐，建立提升會計信息質(zhì)量的長效機制，實現(xiàn)國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

二、國有企業(yè)會計信息質(zhì)量現(xiàn)狀

（一）國有企業(yè)會計信息質(zhì)量問題

從財政部近幾年發(fā)布的會計信息質(zhì)量檢查報告看，可以發(fā)現(xiàn)國有企業(yè)存在以下方面會計信息質(zhì)量問題：

1.資產(chǎn)和負債不實。如內(nèi)蒙古包鋼鋼聯(lián)股份有限公司2016年度會計報表中，存在未將預(yù)付賬款中已到貨部分與應(yīng)付賬款暫估款抵銷，虛增預(yù)付賬款與應(yīng)付賬款60,656萬元。

2.虛增收入。如中兵紅箭全資子公司中南鉆石有限公司于2015年12月，在未簽訂銷售合同且貨物未實際發(fā)出的情況下，對羅源縣某刀具廠等四個客戶開具銷售發(fā)票，虛增收入1711.8萬元，虛增利潤1462.34萬元。

3.成本費用不實。如內(nèi)蒙古包鋼鋼聯(lián)股份有限公司2016年將發(fā)生的經(jīng)營性修理費用3,493萬元計入制造費用，后紅字沖銷當期制造費用轉(zhuǎn)入在建工程，導致少計成本3,493萬元；又如山西潞安環(huán)保能源開發(fā)股份有限公司對已完工技改項目延期結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，造成少計2016年度折舊1,345.43萬元。

4.財務(wù)報表信息失真。如山西潞安環(huán)保能源開發(fā)股份有限公司2016年合并報表中，因抵銷不充分造成少計管理費用8,578.28萬元、多計營業(yè)成本8,171.28萬元、多計存貨407萬元。

（二）國有企業(yè)會計信息質(zhì)量問題的產(chǎn)生原因

綜合內(nèi)外部影響和主客觀因素，國有企業(yè)會計信息質(zhì)量問題的產(chǎn)生原因大致可以歸納為以下幾種：

1.財務(wù)人員綜合能力不高

復合型財務(wù)人才隊伍尚有缺口，除必備的財務(wù)專業(yè)技術(shù)能力外，財務(wù)人員與企業(yè)戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)特點相適應(yīng)的管理規(guī)劃能力，與企業(yè)標準化、流程化經(jīng)營模式相適應(yīng)的內(nèi)部控制能力，與企業(yè)業(yè)務(wù)模式、項目評估等重點環(huán)節(jié)相適應(yīng)的風險管控能力明顯不足，無法有效堵塞企業(yè)會計信息質(zhì)量問題漏洞。

2.業(yè)財融合不全面

財務(wù)管理未能與戰(zhàn)略管理、資產(chǎn)管理、采購管理、銷售管理、科研管理、生產(chǎn)管理、質(zhì)量管理等形成深度融合，財務(wù)人員對生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)流程、產(chǎn)品性能不熟悉，業(yè)務(wù)人員對會計核算原理和方法不理解，風險意識不強，內(nèi)部控制不到位，導致發(fā)生會計信息質(zhì)量問題。

3.合規(guī)文化建設(shè)力度不夠

企業(yè)對誠信合規(guī)、廉潔從業(yè)等文化建設(shè)與宣傳力度和延伸度不夠，基層單位（部門）員工財經(jīng)法紀意識淡薄，為獲取單位（部門）利益或個人私利守不住底線，會計人員亦未能嚴控財務(wù)邊界，未采取“嚴監(jiān)管、零容忍”態(tài)度規(guī)范財務(wù)秩序，造成會計信息質(zhì)量問題。

4.內(nèi)部管理制度不健全

企業(yè)未嚴格按照內(nèi)部控制與合規(guī)管理要求建立健全各項管理制度，制定的制度在全面性、合法合規(guī)性、執(zhí)行性和適宜性方面存在缺陷，未按不相容崗位相分離原則合理設(shè)置崗位、審批權(quán)限與層級，崗位職責不明確、責任落實不到位，未建立崗位輪換機制等，導致企業(yè)出現(xiàn)會計信息質(zhì)量問題。

5.業(yè)績考核體系不科學

考核指標設(shè)置單一、片面，只注重結(jié)果不注重過程，只注重短期不注重長遠，只注重規(guī)模效益不注重資產(chǎn)質(zhì)量，導致企業(yè)經(jīng)營者或單位負責人為完成經(jīng)營業(yè)績考核指標而出現(xiàn)短期行為，甚至鋌而走險出現(xiàn)違紀違規(guī)違法行為，造成會計信息質(zhì)量出現(xiàn)較大問題。

6.監(jiān)督作用發(fā)揮不充分

財務(wù)部門未與審計、合規(guī)、紀檢等監(jiān)督部門形成協(xié)同聯(lián)動機制，未充分利用審計、紀檢等監(jiān)督成果持續(xù)改善會計信息質(zhì)量，會計信息質(zhì)量相關(guān)問題整改不到位，未建立和完善問責追責制度，監(jiān)督長效機制不健全，導致會計信息質(zhì)量問題屢禁不止、屢改不絕。

三、合規(guī)新形勢下提升會計信息質(zhì)量的涵義

（一）合規(guī)新形勢下會計信息質(zhì)量的內(nèi)涵

傳統(tǒng)的會計信息質(zhì)量問題主要源于舞弊行為產(chǎn)生的會計虛假記載和會計信息遺漏，導致會計信息不能全面反映企業(yè)的真實經(jīng)營狀況。追根溯源，不難發(fā)現(xiàn)，一切人為修改會計信息數(shù)據(jù)的行為都源于會計信息數(shù)據(jù)本身的質(zhì)量欠佳，而這種欠佳的質(zhì)量又源自于對企業(yè)經(jīng)營管理不善而出現(xiàn)的財務(wù)風險的不恰當?shù)膹浹a。

隨著依法治國不斷深入，中央企業(yè)已逐漸步入全面合規(guī)時代。合規(guī)新形勢下，會計信息質(zhì)量問題除了會計信息失真外，更多表現(xiàn)為企業(yè)因管理水平不高而帶來的會計信息質(zhì)量低下。因此，合規(guī)新形勢下，會計信息質(zhì)量的內(nèi)涵更多反映到企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量和效益質(zhì)量上來。

（二）合規(guī)新形勢下提升會計信息質(zhì)量的意義

會計信息是企業(yè)管理者進行決策的參考依據(jù)，是確保企業(yè)管理者正確決策、企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展的重要基礎(chǔ)；企業(yè)會計信息質(zhì)量可以反映出員工個人的誠信行為規(guī)范與職業(yè)道德，同時會對外界傳遞和折射出代表企業(yè)所處行業(yè)的產(chǎn)能、產(chǎn)值等各種信號，是投資者判斷企業(yè)價值并據(jù)此判斷是否進行投資，以及國家采取宏觀經(jīng)濟調(diào)控手段、制定產(chǎn)業(yè)政策的重要依據(jù)來源。

在當下資本快速流通的法治社會，保證會計信息質(zhì)量不僅可以讓企業(yè)避免因違法違規(guī)行為導致承擔法律責任和遭遇聲譽受損，還能促進企業(yè)提升管理水平，促進企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定健康和高質(zhì)量發(fā)展。

（三）合規(guī)新形勢下提升會計信息質(zhì)量的內(nèi)在要求

提升會計信息質(zhì)量必須以合規(guī)為前提，只有合規(guī)的會計信息才受法律保護。合規(guī)的會計信息必須依據(jù)企業(yè)會計準則編制，必須符合法律法規(guī)規(guī)定和行業(yè)監(jiān)管要求。合規(guī)是企業(yè)會計信息質(zhì)量的基本要求，是影響企業(yè)會計信息質(zhì)量的重要因素，合規(guī)的會計信息應(yīng)該包含以下內(nèi)容：

1.企業(yè)業(yè)務(wù)活動合規(guī)是會計信息質(zhì)量的基礎(chǔ)。只有業(yè)務(wù)活動合規(guī)，才能從源頭上減少財務(wù)人員對會計信息錯報的可能性。

2.企業(yè)財務(wù)活動合規(guī)是會計信息質(zhì)量的保障。財務(wù)活動合規(guī)，要求財務(wù)核算合規(guī)，不做假賬、不出假數(shù)，真實反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

3.風險管理和內(nèi)部控制是實現(xiàn)會計信息質(zhì)量合規(guī)的重要手段。要實現(xiàn)會計信息質(zhì)量合規(guī)，企業(yè)必須一手抓風險管理，一手抓內(nèi)部控制，堅持兩手抓，兩手都要硬。

為保證會計信息質(zhì)量，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建如圖1所示的合規(guī)管理組織架構(gòu)。其中，財務(wù)部門作為會計信息質(zhì)量合規(guī)的主責業(yè)務(wù)部門，既是會計信息的編制者，也是會計信息的監(jiān)督者，是會計信息質(zhì)量合規(guī)第一道防線的中堅力量。(見圖1)

四、合規(guī)新形勢下國有企業(yè)提升會計信息質(zhì)量的路徑

合規(guī)新形勢下，提升國有企業(yè)會計信息質(zhì)量需要重點打造國有企業(yè)兩種實力—硬實力與軟實力。軟實力是一種需要發(fā)揮人的主觀能動性，發(fā)現(xiàn)問題，解決問題的能力，包括財務(wù)人員綜合能力和實現(xiàn)業(yè)務(wù)與財務(wù)互聯(lián)想互通及形成雙向聯(lián)合驅(qū)動的能力。硬實力則是解決問題的一系列舉措，主要是指國有企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境建設(shè)體系，包括企業(yè)的合規(guī)文化、制度體系、考核體系和監(jiān)督體系。

軟實力是企業(yè)提升會計信息質(zhì)量的內(nèi)在驅(qū)動力，軟實力的提升能推進硬實力的不斷完善，硬實力的完善反過來也可以推動軟實力的進一步提升；財務(wù)人員綜合能力的提升有助于指導業(yè)務(wù)部門更加規(guī)范地開展業(yè)務(wù)，同時，財務(wù)人員綜合能力的提升又離不開業(yè)務(wù)開展的現(xiàn)實土壤。財務(wù)人員綜合能力提升與業(yè)財融合雙向聯(lián)合驅(qū)動、硬實力與軟實力彼此相互影響和滲透，共同推動企業(yè)會計信息質(zhì)量的提升。

（一）提升財務(wù)人員綜合能力，切實保障會計信息質(zhì)量

國有企業(yè)應(yīng)加強復合型財務(wù)人才隊伍建設(shè)，加強財務(wù)人員履職管理，建立崗位任職資格要求，實施科學評價與激勵，加大輪崗交流力度，暢通職業(yè)發(fā)展通道，不斷加強財務(wù)人員以下四種能力建設(shè)，切實保障會計信息質(zhì)量。

1.夯實專業(yè)技術(shù)能力。財務(wù)人員必須熟悉財經(jīng)法律法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度，正確理解與適用企業(yè)會計準則；財務(wù)人員還應(yīng)堅守職業(yè)道德，秉承廉潔奉公、實事求是的工作作風，客觀公正地處理會計信息和編制財務(wù)報告，切實保證企業(yè)會計信息質(zhì)量。

2.提升管理規(guī)劃能力。財務(wù)人員應(yīng)通過參與企業(yè)重要規(guī)章制度的制定，參與業(yè)務(wù)模式設(shè)計、合同評審等重點環(huán)節(jié)，參與戰(zhàn)略規(guī)劃、投資并購等重大事項決策，提升與企業(yè)戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)特點相適應(yīng)的管理規(guī)劃能力，從源頭上保障企業(yè)會計信息質(zhì)量。

3.提升內(nèi)部控制能力。財務(wù)人員應(yīng)充分運用內(nèi)部控制理論，推進企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)，細化關(guān)鍵環(huán)節(jié)管控措施，提高自動控制水平，實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控標準化、流程化、智能化，嚴格財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行，定期開展有效性評價，在過程中保障企業(yè)會計信息質(zhì)量。

4.提升風險管控能力。財務(wù)人員應(yīng)積極參與企業(yè)風險防控體系建設(shè)，加強源頭治理，通過業(yè)財融合穿透監(jiān)測，精準識別經(jīng)營風險和財務(wù)風險，通過信息化、數(shù)字化手段，及時預(yù)警風險，通過建立分類、分級風險評估和應(yīng)對機制，有效處置風險，防止企業(yè)出現(xiàn)重大會計信息質(zhì)量問題。

（二）實現(xiàn)業(yè)財融合雙向驅(qū)動，切實提升會計信息質(zhì)量

國有企業(yè)應(yīng)當通過大數(shù)據(jù)、人工智能等信息化手段為業(yè)財務(wù)融合雙向驅(qū)動賦能，在業(yè)財融合過程中加強風險管理與內(nèi)部控制，提升會計信息質(zhì)量。

1.開展信息化風險預(yù)警建設(shè)，保障會計信息質(zhì)量

國有企業(yè)應(yīng)推進信息化系統(tǒng)高度集成，及時發(fā)現(xiàn)合規(guī)風險。如實現(xiàn)采購合同付款審批流程、財務(wù)核算系統(tǒng)與合同管理系統(tǒng)的有效銜接，付款審批人員和財務(wù)人員可以直接打開合同鏈接，核對合同付款條件，將不符合合同付款條件的付款申請予以退回。

國有企業(yè)還可以利用大數(shù)據(jù)等技術(shù)，加強對重點領(lǐng)域、關(guān)鍵節(jié)點的實時動態(tài)監(jiān)測，實現(xiàn)風險即時預(yù)警。如以風險管理為導向，將內(nèi)部控制要求嵌入業(yè)務(wù)流程，建立“風險-流程-職責”一體化的思路建立風險管控清單（如表1所示），通過信息化數(shù)據(jù)集成提示風險。

2.運用PDCA助推業(yè)財融合雙向驅(qū)動，提升會計信息質(zhì)量

提升會計信息質(zhì)量是一個循序漸近，不斷自我否定以臻完善的過程。因此，業(yè)財融合過程中，需要不斷循環(huán)開展風險管理與內(nèi)部控制。提升會計信息質(zhì)量，可以借鑒全面質(zhì)量管理中的PDCA四階段循環(huán)方式。

計劃階段（plan）：分析現(xiàn)狀，查找原因，找出影響因素，提出計劃措施。
執(zhí)行階段(do)：執(zhí)行計劃，落實措施。
檢查階段(check)：檢查計劃的實施情況。
處理階段(act)：總結(jié)經(jīng)驗，鞏固成績，工作結(jié)果標準化，將尚未解決的問題，轉(zhuǎn)入下一個循環(huán)。

搖搖筆者認為，可以將內(nèi)部控制貫穿于處理(act)與計劃（plan）階段，并通過執(zhí)行(do)與檢查(check)階段識別風險，上述步驟交替循環(huán)，推動會計信息質(zhì)量波浪式上升(如圖2所示)。

（三）培養(yǎng)誠信合規(guī)意識，建設(shè)會計信息質(zhì)量合規(guī)文化

企業(yè)會計信息依據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的原始材料編制，原始材料的質(zhì)量直接決定了會計信息質(zhì)量，影響原始材料質(zhì)量的一個重要因素是企業(yè)全員的合規(guī)意識。如果企業(yè)員工合規(guī)意識淡薄，缺乏誠信道德，會導致原始材料失真從而引發(fā)會計信息質(zhì)量問題，因此，企業(yè)應(yīng)當從以下方面抓好合規(guī)文化建設(shè)。

1.抓關(guān)鍵重實效培育企業(yè)合規(guī)文化。首先，“上率下效”是培育合規(guī)文化的關(guān)鍵；其次，可以通過簽訂合規(guī)承諾，樹牢清廉自律意識，對違規(guī)行為施行“硬約束”和“零容忍”；最后，在培育合規(guī)文化方法上，既要有負向的違規(guī)處罰，還要有正向的激勵。

2.加強合規(guī)培訓培育企業(yè)合規(guī)文化。首先，要抓好企業(yè)領(lǐng)導班子法治合規(guī)專題學習，強化企業(yè)領(lǐng)導人員合規(guī)意識，帶頭依法依規(guī)開展經(jīng)營管理活動；其次，要將合規(guī)培訓貫穿于員工入職、晉升、發(fā)展之始終，特別要加強對高風險部門、關(guān)鍵崗位員工的合規(guī)培訓；最后，要通過學習典型榜樣事跡和剖析違規(guī)典型案例相結(jié)合的培訓方式深化全員的合規(guī)意識，營造風清氣正的干事創(chuàng)業(yè)氛圍。

（四）健全和完善制度體系，奠定會計信息質(zhì)量基礎(chǔ)

健全和完善包括會計核算與財務(wù)管理在內(nèi)的各項制度體系，是提升會計信息質(zhì)量的基礎(chǔ)和關(guān)鍵，國有企業(yè)可以采取以下方法健全和完善制度體系：
1.做好外法-內(nèi)規(guī)的有效銜接。財務(wù)部門可定期梳理、解讀與會計信息相關(guān)的法律法規(guī)、監(jiān)管規(guī)則等，建立企業(yè)“外法庫”，準確識別會計信息質(zhì)量合規(guī)義務(wù)，并將其融入企業(yè)規(guī)章制度、內(nèi)部管理文件，筑牢會計信息質(zhì)量合規(guī)底線。

2.通過流程管理健全和完善制度體系。業(yè)務(wù)流程是管理體系的載體，是一個動態(tài)積累的過程。國有企業(yè)可以通過流程分解，發(fā)現(xiàn)并解決制度的細節(jié)設(shè)計缺失和延伸不夠、制度與制度間上下游脫節(jié)等問題。

3.將企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范融入制度與流程。企業(yè)可根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》，將與會計信息質(zhì)量相關(guān)的內(nèi)部控制規(guī)范融入制度，幫助業(yè)務(wù)部門依法依規(guī)開展工作，確保會計信息基礎(chǔ)資料的真實、完整。

4.開展制度評估發(fā)現(xiàn)解決制度缺陷。企業(yè)可定期通過部門自評、專項評估方式圍繞“全面性、合法合規(guī)性、執(zhí)行性、適宜性”四個方面對現(xiàn)行制度開展評估，及時發(fā)現(xiàn)制度中的內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)、制度與制度間沖突等問題，做好制度的“立”“改”“廢”“釋”，確保財務(wù)管理工作有“良章”可遁。

（五）建立科學考核體系，加強會計信息質(zhì)量保障

國有企業(yè)要建立科學的考核體系，通過制定科學合理的經(jīng)營者獎勵方法和加強過程考核，確保會計信息質(zhì)量。

1.建立科學考核體系，要盡量做到“精準考核，靶向考核”，并不斷優(yōu)化考核指標，更好地體現(xiàn)不同企業(yè)的個性特點和難點；制定考核指標時，可進一步統(tǒng)籌，平衡結(jié)果指標和業(yè)績關(guān)鍵驅(qū)動因素，合理設(shè)置長期指標與短期指標；加強考核結(jié)果和激勵的關(guān)聯(lián)性正向激勵尺度；進一步提升考核結(jié)果反饋及時性，盡量能夠當期結(jié)束時及時激勵。

2.重視業(yè)績考核過程的合法性和科學性，考核方案設(shè)計和業(yè)績評價指標的選擇應(yīng)加強對會計信息產(chǎn)生全過程的考核，避免重結(jié)果輕過程，重短期輕長遠，以正確引導企業(yè)經(jīng)營者或單位負責人注重企業(yè)發(fā)展質(zhì)量和健康長遠發(fā)展，從而確保會計信息真實有效。

（六）強化監(jiān)督與問責，健全會計信息質(zhì)量監(jiān)督機制

確保會計信息質(zhì)量是國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中應(yīng)當一以貫之開展的工作，會計信息質(zhì)量工作的持續(xù)鞏固穩(wěn)步提升，離不開健全各項長效監(jiān)督機制。

1.建立監(jiān)督臺賬促進會計信息質(zhì)量提升。國有企業(yè)可以開展監(jiān)督成果信息化建設(shè)，整合審計、紀檢、巡視、巡察中發(fā)現(xiàn)的各類問題，建立大而全的監(jiān)督臺賬，形成會計信息質(zhì)量問題清單，全面反映會計信息質(zhì)量問題全貌，為提升會計信息質(zhì)量提供數(shù)據(jù)支撐。

2.確保會計信息質(zhì)量問題整改歸零。國有企業(yè)應(yīng)層層深挖會計信息質(zhì)量問題的原因，弄清楚問題背后的根源，合理制定整改措施，舉一反三抓整改，堅決杜絕“把說了當成做了、做了當成做完了、做完了當成做好了”的表面整改、數(shù)字整改。

3.定期開展會計信息質(zhì)量問題整治“回頭看”和自查自糾工作。國有企業(yè)可以“回頭看”為新的起點，通過開展“回頭看”工作，提升會計信息質(zhì)量監(jiān)督檢查的效果，防止問題反彈回潮，鞏固會計信息質(zhì)量問題整改成果。

4.以問責追責促進會計信息質(zhì)量問題閉環(huán)管理。國有企業(yè)應(yīng)制定問責追責管理辦法及實施細則，明確列舉可能造成會計信息質(zhì)量低下、失真的經(jīng)營管理行為，和給予的違紀處分和經(jīng)濟處罰，以達震懾目的，促進會計信息質(zhì)量問題整改閉環(huán)和員工自律合規(guī)。

五、合規(guī)新形勢下提升國有企業(yè)會計信息質(zhì)量的實踐

國有企業(yè)A公司充分發(fā)揮業(yè)財融合雙向驅(qū)動，由財務(wù)部門牽頭開展存貨監(jiān)督檢查，以提高存貨資產(chǎn)質(zhì)量，提升會計信息質(zhì)量。

（一）發(fā)揮軟實力，奠定提升會計信息質(zhì)量基礎(chǔ)

充分發(fā)揮財務(wù)人員的綜合能力，發(fā)揮業(yè)財融合雙向聯(lián)合驅(qū)動力，運用PDC循環(huán)法，查找影響存貨會計信息質(zhì)量問題，制定整改措施。

1.　P階段—定方案

該階段中，財務(wù)部門負責制定具體的存貨監(jiān)督檢查方案，聯(lián)合采購部門、生產(chǎn)部門、資產(chǎn)管理部門開展檢查工作。具體檢查內(nèi)容涉及采購計劃與生產(chǎn)計劃是否一致，采購價格是否合理，各類存貨是否存在異常，原材料、在制品在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的過程控制情況，廢舊物資的管理情況等。

2.　D階段—找問題

該階段中，工作人員根據(jù)存貨監(jiān)督檢查方案的檢查內(nèi)容，收集內(nèi)外部資料和數(shù)據(jù)，對照風險管控清單。

3.　C階段—查原因

該階段中，工作人員通過分析數(shù)據(jù)、計算、走訪等方式查找出問題產(chǎn)生的原因，并由相關(guān)業(yè)務(wù)部門予以核實。

（二）打造硬實力，切實提升會計信息質(zhì)量

針對此次存貨監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，A公司從強化合規(guī)意識、修訂制度、調(diào)整考核方式、強化監(jiān)督四個方面進行整改，切實提升會計信息質(zhì)量。

1.開展培訓提高業(yè)務(wù)人員的合規(guī)意識

組織開展采購人員的培訓，講解采購計劃、采購方式與定價、采購合同與訂單管理等各流程的關(guān)鍵控制點及可能出現(xiàn)的風險，并對采購部門提出向供應(yīng)商傳播A公司合規(guī)文化的要求,以此強化對供應(yīng)商的準入、績效評價和退出管理；組織開展對銷售人員的培訓，結(jié)合會計收入準則講解收入確認的步驟及條件和違反會計準則確認可能給企業(yè)造成的負面影響。

2.修訂制度和完善操作規(guī)程

修訂《生產(chǎn)管理考核管理辦法》，增加對工藝定額等期量標準的定期復核修正規(guī)定；修訂《廢品管理辦法》，增加廢品處置時限的規(guī)定；修訂《采購管理辦法》，對領(lǐng)用不頻繁的原材料，明確規(guī)定分批采購；修訂《零件加工工藝規(guī)程》，明確加工零件加工信息的記錄要求。

3.調(diào)整業(yè)績考核方法促進業(yè)務(wù)開展合規(guī)

調(diào)整銷售業(yè)務(wù)績效考核方法，取消銷售收入指標考核比重，增加銷售回款指標考核比重，合理設(shè)定銷售利潤與銷售回款的考核計算方法，調(diào)整考核期間,使提前確認收入成為非必要考核因素，同時增加對不實銷售行為的負面處罰規(guī)定。

4.監(jiān)督落實整改確保閉環(huán)管理

財務(wù)部門負責組織建立問題整改臺賬，按照整改期限監(jiān)督整改完成情況,　每年通過開展“回頭看”或相關(guān)業(yè)務(wù)部門自查工作落實整改效果,特別是對制度修訂內(nèi)容的執(zhí)行效果進行檢查，對再次發(fā)生的同樣問題和同類問題嚴肅開展問責追責。

六、結(jié)語

綜上，合規(guī)新形勢下提升國有企業(yè)會計信息質(zhì)量要實現(xiàn)人與企業(yè)共振。財務(wù)人員要在夯實財務(wù)專業(yè)技術(shù)能力的前提下，深入業(yè)務(wù)一線，不斷提升管理規(guī)劃、內(nèi)部控制、風險管控等綜合能力，還要加強對業(yè)務(wù)活動的指導與監(jiān)督，實現(xiàn)業(yè)務(wù)與財務(wù)的融合雙向聯(lián)合驅(qū)動，共同推動國有企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善，促進國有企業(yè)業(yè)務(wù)活動實現(xiàn)全面合規(guī)，重大風險可控，進而實現(xiàn)真正意義上的會計信息質(zhì)量提升。此外，國有企業(yè)還要建設(shè)好企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，以合規(guī)文化引導“自覺”精神；以制度標準嚴格“自制”紅線；建立大監(jiān)督體系，以問責追責強化“自律”意識；建立科學的考核體系，“自發(fā)”合理完成業(yè)績，為實現(xiàn)會計信息質(zhì)量提升提供優(yōu)質(zhì)土壤。