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  平江縣財(cái)政局 李 林

引 言

基層行政事業(yè)單位肩負(fù)著管理我國(guó)基層社會(huì)、提供公益服務(wù)和公共產(chǎn)品的重任。內(nèi)部控制作為行政事業(yè)單位內(nèi)部治理的基本要素，是內(nèi)部管理與監(jiān)督的關(guān)鍵架構(gòu)，是風(fēng)險(xiǎn)防范、預(yù)警與控制的重要機(jī)制。加強(qiáng)基層行政事業(yè)的內(nèi)部控制，有助于增強(qiáng)預(yù)算剛性約束，縮減行政運(yùn)行成本，促進(jìn)節(jié)約型政府建設(shè)；建立健全責(zé)任追究和問(wèn)責(zé)機(jī)制，推動(dòng)反腐倡廉建設(shè)，提高自身“免疫”功能，是規(guī)范基層行政事業(yè)單位內(nèi)部管理的治本之策。加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)是基層行政事業(yè)單位的內(nèi)在需求，也是解決行政事業(yè)單位改革難題的重要途徑。自《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》推出10多年以來(lái)，各基層行政事業(yè)單位一直都在不斷的完善和優(yōu)化自身的內(nèi)部控制建設(shè)，并取得了豐碩的成果。但隨著內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制仍存在一些問(wèn)題，本文基于當(dāng)前的新環(huán)境、新形勢(shì)，就如何進(jìn)一步完善和提高基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的效率和質(zhì)量展開(kāi)了研究。

一、基層行政事業(yè)內(nèi)部控制的概念、目標(biāo)及要素

（一）基層行政事業(yè)內(nèi)部控制的概念

基層行政事業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有很強(qiáng)的政策性、專業(yè)性和技術(shù)性。在地方政府治理能力提升過(guò)程中，內(nèi)部控制的規(guī)范有著十分重要的作用。基層行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制就是通過(guò)對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全過(guò)程、全方位的分析和評(píng)估，找到風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，并且通過(guò)制定制度、實(shí)施措施、執(zhí)行程序有效的防范、降低和化解風(fēng)險(xiǎn)，確保單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)安全、有序開(kāi)展。同時(shí)為促使行政運(yùn)行職能的進(jìn)一步提升和優(yōu)化，將上述流程制定成一個(gè)循環(huán)往復(fù)、不斷優(yōu)化完善的全過(guò)程。

（二）基層行政事業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)

基層行政機(jī)構(gòu)的首要運(yùn)營(yíng)目標(biāo)是行使執(zhí)法監(jiān)督、履行管理基層社會(huì)的職責(zé)，而基層事業(yè)單位的首要運(yùn)營(yíng)目標(biāo)則是直接或間接地履行為基層社會(huì)提供公益服務(wù)和公共產(chǎn)品的職責(zé)，所以，基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的核心目標(biāo)是確保單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全并被有效利用，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，防范欺詐與腐敗行為，提升公共服務(wù)的效率和質(zhì)量。

（三）基層行政事業(yè)內(nèi)部控制的要素

COSO內(nèi)部控制框架指出，一個(gè)單位的內(nèi)部控制是由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督活動(dòng)五要素組成的。我國(guó)財(cái)政部根據(jù)內(nèi)部控制的基本原理，結(jié)合行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，于2012年9月頒布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》指出，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是由風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法、單位層面內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制、評(píng)價(jià)與監(jiān)督四要素組成的，每一個(gè)要素的建立和完善對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的結(jié)果都至關(guān)重要。而且各要素必須同時(shí)并存運(yùn)行，才能確保內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

COSO內(nèi)部控制框架指出，一個(gè)單位的內(nèi)部控制是由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督活動(dòng)五要素組成的。我國(guó)財(cái)政部根據(jù)內(nèi)部控制的基本原理，結(jié)合行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，于2012年9月頒布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》。該規(guī)范指出，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是由風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法、單位層面內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制、評(píng)價(jià)與監(jiān)督四要素組成的，各要素必須同時(shí)并存運(yùn)行，才能確保內(nèi)部控制的有效實(shí)施，并且每一個(gè)要素的建立和完善對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的結(jié)果都至關(guān)重要。

二、基層行政事業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法存在短板

1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作開(kāi)展不夠到位

首先，從人員構(gòu)成上來(lái)看，目前基層行政事業(yè)單位普遍都是由單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門和部分業(yè)務(wù)部門聯(lián)合開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的，缺乏從審計(jì)和監(jiān)督等角度評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。主要是未將內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察等監(jiān)督管理部門納入進(jìn)來(lái)，僅基于上一年度的評(píng)估結(jié)果對(duì)業(yè)務(wù)單元風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行簡(jiǎn)單評(píng)估和更新，未充分考慮外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或管理要求等方面的變化來(lái)及時(shí)重新評(píng)估經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致前期的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作不全面，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流于形式，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的有效性不足。因此，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不能適應(yīng)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式，缺乏更新前的調(diào)研和論證。首先，從人員構(gòu)成上來(lái)看，目前基層行政事業(yè)單位普遍都是由單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門和部分業(yè)務(wù)部門聯(lián)合開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的，缺乏從審計(jì)和監(jiān)督等角度評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面，其一，未將內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察等監(jiān)督管理部門納入進(jìn)來(lái)，僅基于上一年度的評(píng)估結(jié)果對(duì)業(yè)務(wù)單元風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行簡(jiǎn)單評(píng)估和更新；其二，未充分考慮外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或管理要求等方面的變化來(lái)及時(shí)重新評(píng)估經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致前期的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作不全面，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流于形式，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的有效性不足。因此，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不能適應(yīng)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式，缺乏更新前的調(diào)研和論證。

2.風(fēng)險(xiǎn)控制的方法執(zhí)行力不強(qiáng)

風(fēng)險(xiǎn)控制方法的執(zhí)行效率較低。一些基層行政事業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)零散地分布在各業(yè)務(wù)部門，缺乏統(tǒng)一管理和監(jiān)控，可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)資源流失和財(cái)務(wù)信息失真的風(fēng)險(xiǎn)。還有一些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)專業(yè)性很強(qiáng)，如對(duì)外簽訂經(jīng)濟(jì)合同，需要法律專家提供專業(yè)性意見(jiàn)，但目前基層行政事業(yè)單位并未履行應(yīng)有的程序，未征求法律專家等意見(jiàn)的情況下對(duì)外簽訂經(jīng)濟(jì)合同，導(dǎo)致未能提前防范風(fēng)險(xiǎn)。此外，基層行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)控制方法缺乏統(tǒng)一管理和專業(yè)支持，可能導(dǎo)致單位經(jīng)濟(jì)損失。

（二）單位層面內(nèi)部控制機(jī)制不健全

首先，部分單位內(nèi)部控制工作統(tǒng)籌謀劃不夠。把內(nèi)部控制僅當(dāng)成了每年在內(nèi)控系統(tǒng)填報(bào)一次報(bào)表的工作，填報(bào)的指標(biāo)千篇一律。填報(bào)的評(píng)價(jià)內(nèi)容不能真實(shí)反映出基層業(yè)務(wù)單元制衡情況，內(nèi)部控制工作缺乏系統(tǒng)規(guī)劃。降低了內(nèi)部控制在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)防控中的重要作用。

其次，部門單位對(duì)關(guān)鍵崗位工作人員未建立輪崗機(jī)制，也未定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，導(dǎo)致單位的資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)、干部腐敗情況出現(xiàn)。

（三）業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制方式創(chuàng)新不夠

首先，與業(yè)務(wù)模塊的融合度不夠。衛(wèi)健、教育等重點(diǎn)行業(yè)領(lǐng)域內(nèi)部控制工作未覆蓋到具體的業(yè)務(wù)操作流程上面。例如，醫(yī)院的內(nèi)部控制未嵌入到臨床醫(yī)療、科研醫(yī)療、互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)療等各個(gè)模塊。

其次，國(guó)有資產(chǎn)內(nèi)部控制制度有待完善。部分單位資產(chǎn)管理制度未覆蓋固定資產(chǎn)類別與配置標(biāo)準(zhǔn)、固定資產(chǎn)清查范圍及程序、資產(chǎn)處置標(biāo)準(zhǔn)與審批權(quán)限等風(fēng)險(xiǎn)管控點(diǎn)，資產(chǎn)的購(gòu)置申報(bào)未與固定資產(chǎn)新增、資金支付等流程通過(guò)信息技術(shù)進(jìn)行系統(tǒng)化的全流程監(jiān)控。

最后，預(yù)算追加的支出內(nèi)部控制未更新。一些單位在年度預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，新增的支出需要預(yù)算追加時(shí)，內(nèi)控制度更新不及時(shí)，僅僅參照單位財(cái)務(wù)管理制度來(lái)進(jìn)行約束，降低了內(nèi)控在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)防控中的重要作用。

（四）評(píng)價(jià)與監(jiān)督結(jié)果應(yīng)用不充分

首先，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果未充分利用。目前內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用領(lǐng)域不夠全面，主要偏向于完善管理制度。評(píng)價(jià)結(jié)果是反映工作成效和推動(dòng)進(jìn)步的重要工具。一些單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果流于形式，未充分運(yùn)用評(píng)價(jià)結(jié)果，導(dǎo)致內(nèi)控工作未形成有效閉環(huán)，同時(shí)也不利于單位內(nèi)控建設(shè)工作的進(jìn)一步開(kāi)展。

其次，內(nèi)部控制監(jiān)督方式較單一。單位內(nèi)部控制的監(jiān)督部門大多由財(cái)務(wù)部門兼任，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全、專業(yè)人員缺乏，有的雖然成立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但工作開(kāi)展還未實(shí)現(xiàn)制度化、規(guī)范化，難以發(fā)揮實(shí)質(zhì)性監(jiān)督作用。導(dǎo)致單位的財(cái)務(wù)管理監(jiān)督工作在部分意義上代替了內(nèi)部控制監(jiān)督職能，容易致使內(nèi)控監(jiān)督管理失效。

三、基層行政事業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、完善風(fēng)險(xiǎn)控制方法

1.建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

首先，單位要成立以單位負(fù)責(zé)人或者是分管財(cái)務(wù)工作的負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)小組，各相關(guān)業(yè)務(wù)部門或股室的工作人員或技術(shù)專家要作為成員參與進(jìn)來(lái)。為確保風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的公開(kāi)和公正，應(yīng)組織單位內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門或崗位也要抽調(diào)關(guān)鍵工作人員參與，以全面、系統(tǒng)和客觀的對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。

其次，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)快速發(fā)展，外部環(huán)境與內(nèi)部條件之間都需要找到新的制衡點(diǎn)。當(dāng)外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)或內(nèi)部管理要求等發(fā)生重大變化的，應(yīng)及時(shí)對(duì)單位涉及的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)安排重新評(píng)估。根據(jù)相關(guān)政策文件要求，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估至少每年要進(jìn)行一次。首次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)方面的專業(yè)力量，盡可能全面、具體化。特別是業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別環(huán)節(jié)，不僅要對(duì)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性進(jìn)行分析，還要對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的影響程度進(jìn)行綜合評(píng)估，形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表和業(yè)務(wù)流程圖。從而確定關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，針對(duì)每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的存在原因及可能的損失程度進(jìn)行分析。

2.完善風(fēng)險(xiǎn)控制方法

在風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)，基層行政事業(yè)單位要結(jié)合經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)建立起協(xié)同工作機(jī)制。確定牽頭部門和牽頭人員，明確關(guān)鍵控制點(diǎn)的具體控制方案，按照權(quán)責(zé)對(duì)等的原則實(shí)行統(tǒng)一管理，明確權(quán)力和相應(yīng)的責(zé)任。此外，還要完善事前、事中、事后的檢查制度，對(duì)于內(nèi)部控制工作做的較好的部門和人員給予表?yè)P(yáng)，對(duì)內(nèi)部控制工作做的不佳的部門給予懲罰。相互形成合力，有效控制風(fēng)險(xiǎn)。

（二）健全單位層面的內(nèi)部控制

第一，高位統(tǒng)籌，全面推進(jìn)。首先管理層要樹(shù)立內(nèi)部控制意識(shí)，切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。著眼于具體業(yè)務(wù)的開(kāi)展情況，嚴(yán)格按照不同的流程范圍來(lái)進(jìn)行分析研究，站在不同的角度了解內(nèi)控體系設(shè)計(jì)的具體要求。內(nèi)部控制是業(yè)務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理的有機(jī)結(jié)合，二者密切聯(lián)系，需要依靠信息系統(tǒng)來(lái)實(shí)現(xiàn)。因此，基層行政事業(yè)單位應(yīng)關(guān)注對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的有效研究，在自身的業(yè)務(wù)系統(tǒng)中建立預(yù)警機(jī)制，通過(guò)信息系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)形成“自動(dòng)控制”和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的“實(shí)時(shí)監(jiān)控”。

第二，關(guān)注關(guān)鍵崗位的履職情況，并建立定期輪崗制度。預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理和合同管理以及內(nèi)部審計(jì)都需要專業(yè)人才。這些崗位的選拔和任用不僅要對(duì)相關(guān)人員專業(yè)勝任能力進(jìn)行考評(píng)，職業(yè)道德修養(yǎng)也需要進(jìn)行考評(píng)。同時(shí)根據(jù)本單位的實(shí)際情況確定各關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗周期，按期進(jìn)行輪崗，保持關(guān)鍵崗位人員的工作干勁并促使其牢固樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。對(duì)于規(guī)模小、人員少的行政事業(yè)單位，確實(shí)無(wú)法輪崗的關(guān)鍵崗位，要定期進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)和監(jiān)督，并定期進(jìn)行職業(yè)技能培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，更新和提升業(yè)務(wù)人員的專業(yè)技能和業(yè)務(wù)水平。

（三）創(chuàng)新業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制

首先，將內(nèi)部控制工作的起點(diǎn)向前縱向延伸，而不是從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生收付時(shí)才納入內(nèi)部控制范圍。例如，專項(xiàng)資金的內(nèi)部控制管理要從項(xiàng)目立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、預(yù)算、采購(gòu)、建設(shè)、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)進(jìn)行全過(guò)程的分析控制。同時(shí)也要橫向拓展，例如，醫(yī)院臨床醫(yī)療、科研醫(yī)療、互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)療等各個(gè)模塊都需要納入內(nèi)部控制范圍。橫向到邊，縱向到底，將各個(gè)業(yè)務(wù)點(diǎn)都融合嵌入到內(nèi)部控制的這張網(wǎng)里面，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和管控。

其次，單位要充分結(jié)合政策要求健全國(guó)有資產(chǎn)內(nèi)部控制，完善資產(chǎn)配置、保管和使用、處置、清查盤點(diǎn)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制程序，保障資產(chǎn)各項(xiàng)管理程序合法合規(guī)。要強(qiáng)化公物倉(cāng)的功能，有效整合調(diào)度使用好公物倉(cāng)里的資產(chǎn)，達(dá)到資產(chǎn)利用價(jià)值最大化。凡使用財(cái)政性資金購(gòu)置的資產(chǎn)，閑置或盤溢出來(lái)時(shí)，應(yīng)統(tǒng)一整合到公物倉(cāng)進(jìn)行登記管理。需要報(bào)廢的資產(chǎn)，要在國(guó)有資產(chǎn)管理部門的監(jiān)督下進(jìn)行回收或報(bào)廢處理?；鶎有姓聵I(yè)單位超標(biāo)準(zhǔn)配置的資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)以及有關(guān)罰沒(méi)財(cái)物均須納入國(guó)有資產(chǎn)公物管理。另外，單位應(yīng)健全科學(xué)合理的國(guó)有資產(chǎn)管理責(zé)任制，合理設(shè)崗設(shè)權(quán)，將資產(chǎn)管理責(zé)任落實(shí)到人。

（四）建立健全內(nèi)部監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制

1.充分應(yīng)該內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果

基層行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告要包含內(nèi)部控制建立的有效性和內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性兩個(gè)部分。報(bào)告不僅用于內(nèi)控系統(tǒng)的上報(bào)，還應(yīng)當(dāng)指定單位的內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行監(jiān)督檢查，將檢查結(jié)果一并寫入評(píng)價(jià)報(bào)告。一是要及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位存在的內(nèi)部控制問(wèn)題，進(jìn)一步健全制度，完善控制措施，確保內(nèi)部控制有效實(shí)施。二是各地區(qū)、各部門積極開(kāi)展內(nèi)部控制報(bào)告的專題分析，強(qiáng)化分析結(jié)果的反饋和使用，進(jìn)一步規(guī)范和改進(jìn)財(cái)政財(cái)務(wù)管理工作，更好發(fā)揮對(duì)基層行政事業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的促進(jìn)和監(jiān)督作用。三是要將“內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)工作情況”納入部門預(yù)算績(jī)效考核、財(cái)政管理績(jī)效考核等指標(biāo)體系中。同時(shí)作為干部獎(jiǎng)懲、資金分配、追責(zé)問(wèn)責(zé)的重要依據(jù)。為加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督提供制度保障，推動(dòng)單位內(nèi)部控制工作的落地見(jiàn)效，形成有效的閉環(huán)管理，助力于內(nèi)部控制工作的順利開(kāi)展。基層行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告要包含兩個(gè)部分，即：內(nèi)部控制建立的有效性和內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。報(bào)告不僅用于內(nèi)控系統(tǒng)的上報(bào)，還應(yīng)當(dāng)指定單位的內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行監(jiān)督檢查，將檢查結(jié)果一并寫入評(píng)價(jià)報(bào)告。一是要及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位存在的內(nèi)部控制問(wèn)題，進(jìn)一步健全制度，完善控制措施，確保內(nèi)部控制有效實(shí)施；二是各地區(qū)、各部門積極開(kāi)展內(nèi)部控制報(bào)告的專題分析，強(qiáng)化分析結(jié)果的反饋和使用，進(jìn)一步規(guī)范和改進(jìn)財(cái)政財(cái)務(wù)管理工作，從而更好發(fā)揮對(duì)基層行政事業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的促進(jìn)和監(jiān)督作用；三是要將“內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)工作情況”納入部門預(yù)算績(jī)效考核、財(cái)政管理績(jī)效考核等指標(biāo)體系中，同時(shí)作為干部獎(jiǎng)懲、資金分配、追責(zé)問(wèn)責(zé)的重要依據(jù)。為加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督提供制度保障，推動(dòng)單位內(nèi)部控制工作的落地見(jiàn)效，形成有效的閉環(huán)管理，助力于內(nèi)部控制工作的順利開(kāi)展。

2.強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制

加強(qiáng)監(jiān)督機(jī)制至關(guān)重要?；鶎有姓聵I(yè)單位要確保內(nèi)部控制有效發(fā)揮作用，必須建立完善的監(jiān)督體系，旨在減少設(shè)計(jì)缺陷，填補(bǔ)執(zhí)行中的漏洞。首先，單位的內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部控制的建立和實(shí)施保持相對(duì)的獨(dú)立；其次，要將內(nèi)部控制建立與運(yùn)行情況納入巡察、審計(jì)范圍，促進(jìn)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)、巡視巡察、紀(jì)檢監(jiān)察等其他外部監(jiān)督機(jī)制的有機(jī)貫通。另外，監(jiān)督檢查結(jié)果要“一果多用”，數(shù)據(jù)結(jié)果共享共用，問(wèn)題整改齊抓共管，形成監(jiān)督合力，提高保證內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)成果應(yīng)用的效率和效果。

四、結(jié)語(yǔ)

本文結(jié)合目前基層行政事業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)踐，深入研究了其在內(nèi)部控制體系建設(shè)和執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，針對(duì)問(wèn)題，從建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、完善風(fēng)險(xiǎn)控制方法、健全單位層面的內(nèi)部控制、創(chuàng)新業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制、建立健全內(nèi)部監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制幾個(gè)方面，提出了完善基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的具體措施，對(duì)于基層行政事業(yè)實(shí)施內(nèi)控規(guī)范，準(zhǔn)確把握內(nèi)控的內(nèi)在要求，以及扎實(shí)做好內(nèi)控實(shí)施工作具有一定的參考價(jià)值。