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  中國(guó)電建集團(tuán)中南勘測(cè)設(shè)計(jì)研究院有限公司 唐 弦 劉法秋 皮 鑫 中國(guó)水利水電第八工程局有限公司 姚方庭

2022年國(guó)資委1號(hào)紅頭文件《關(guān)于推動(dòng)中央企業(yè)加快司庫(kù)體系建設(shè)進(jìn)一步加強(qiáng)資金管理的意見》強(qiáng)調(diào)，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的中心，資金管理是財(cái)務(wù)管理的核心，隨著數(shù)字信息技術(shù)快速演進(jìn)，企業(yè)傳統(tǒng)的資金管理模式已難以適應(yīng)管理能力和國(guó)資監(jiān)管數(shù)字化的新要求，中央企業(yè)要將司庫(kù)體系建設(shè)作為突破口，重構(gòu)內(nèi)部資金等金融資源管理體系，進(jìn)一步加強(qiáng)資金的集約、高效、安全管理。

一、集團(tuán)資金管理中存在的問題

當(dāng)前大多數(shù)集團(tuán)公司內(nèi)分子企業(yè)眾多，部分資金管理平臺(tái)仍處于點(diǎn)狀分布狀態(tài)，無法統(tǒng)一管理，造成賬戶監(jiān)管不全面、資金歸集不到位、投融資管理功能缺失、信息系統(tǒng)集成化程度偏低等一系列問題。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）資金運(yùn)營(yíng)分散難以形成規(guī)模效應(yīng)

集團(tuán)公司為多層級(jí)管理機(jī)構(gòu)，具有經(jīng)營(yíng)規(guī)模大、組織層級(jí)復(fù)雜、地域分布廣闊、業(yè)務(wù)種類繁多和資金周轉(zhuǎn)難等特點(diǎn)，其資金整體分散管控鏈條長(zhǎng)，難以形成聚攏效應(yīng)，導(dǎo)致資金整體價(jià)值創(chuàng)造能力較差，融資成本逐年攀高。資金分散導(dǎo)致集團(tuán)整體存貸雙高，不同的產(chǎn)業(yè)模式下資金運(yùn)作模式繁雜，難以運(yùn)用金融資源發(fā)揮規(guī)模優(yōu)勢(shì)，加重了資金管控成本。

（二）資金風(fēng)險(xiǎn)管理不足

集團(tuán)公司重視現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、外匯風(fēng)險(xiǎn)等重大風(fēng)險(xiǎn)管控，卻容易忽視業(yè)務(wù)操作層面的管理漏洞。不相容崗位未分離，分拆合同躲避大額資金支付監(jiān)管的現(xiàn)象屢禁不止，資金支付額度、支付頻次、支付依據(jù)管控力度不足，私設(shè)“小金庫(kù)”、違規(guī)出借資金、管理人員監(jiān)守自盜等問題仍有發(fā)生。風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和流程欠缺，資金風(fēng)險(xiǎn)管理不足，缺乏風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與防控能力，無法實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析、評(píng)估和應(yīng)對(duì)。

（三）業(yè)財(cái)結(jié)合不深導(dǎo)致價(jià)值不顯

業(yè)財(cái)結(jié)合不深容易影響整個(gè)集團(tuán)資金資源的高效調(diào)度與精細(xì)化管理，對(duì)資金管理的準(zhǔn)確性與及時(shí)性都帶來了負(fù)面影響。同時(shí)，業(yè)務(wù)流、資金流、信息流等數(shù)據(jù)散落各處，無法實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)的及時(shí)抓取和自動(dòng)統(tǒng)計(jì)，無法積累業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)為企業(yè)的發(fā)展提供全面的數(shù)據(jù)分析，深挖數(shù)據(jù)的應(yīng)用價(jià)值

二、資金管理問題的成因分析

（一）資金集約化水平不足

集團(tuán)內(nèi)成員企業(yè)擁有的金融資源多寡不一，資金集中積極性不高。企業(yè)內(nèi)“受限資金”眾多，未能切實(shí)制定有效的資金盤活方案，依法合規(guī)推動(dòng)“受限”資金“不受限”，提高資金集中度。賬戶管控力度不夠，未能遏制非必要銀行賬戶增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，成員企業(yè)賬戶壓減動(dòng)力不足，境內(nèi)賬戶銀企直聯(lián)比例較低，賬戶地圖智能化水平不高，無法為集團(tuán)資金管理提供更加可靠的數(shù)據(jù)。

（二）資金管理手段信息化和共享度不夠

數(shù)字化浪潮下，大多數(shù)集團(tuán)資金管理信息化手段不足，未能利用現(xiàn)有的先進(jìn)信息化管理手段來簡(jiǎn)化資金核算及資金管理流程,以提高資金管理工作的效率和準(zhǔn)確性。同時(shí)，缺乏有利的信息傳遞渠道和制約機(jī)制，資金數(shù)據(jù)從事前、事中到事后可能出現(xiàn)重復(fù)和遺漏等現(xiàn)象，將導(dǎo)致不真實(shí)、不準(zhǔn)確、不系統(tǒng)等問題，資金管控處于被動(dòng)局面，資金監(jiān)管落后難以發(fā)揮資金管控的預(yù)見性，使得資金運(yùn)營(yíng)效率低下。

三、集團(tuán)公司司庫(kù)體系建設(shè)的必要性

（一）貫徹落實(shí)國(guó)資委建管要求的客觀需求

國(guó)資委在2022年初發(fā)布的《關(guān)于推動(dòng)中央企業(yè)加快司庫(kù)體系建設(shè)進(jìn)一步加強(qiáng)資金管理的意見》中明確了“銀行賬戶全部可視、資金流動(dòng)全部可溯、資金歸集全部可控，實(shí)現(xiàn)司庫(kù)管理體系化、制度化、規(guī)范化、信息化”的司庫(kù)建設(shè)總體目標(biāo)，明確提出企業(yè)集團(tuán)將境外資金管理納入司庫(kù)職能管理體系，促進(jìn)資金內(nèi)外運(yùn)行一體化，并在全球范圍內(nèi)統(tǒng)籌配置。

（二）貫徹集團(tuán)財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型與精益管理的迫切需要

根據(jù)國(guó)資委及財(cái)政部發(fā)布的相關(guān)規(guī)范的信息化指導(dǎo)意見，企業(yè)集團(tuán)加快會(huì)計(jì)智能轉(zhuǎn)變和管理會(huì)計(jì)工作的有效開展是財(cái)務(wù)管理提升的必經(jīng)之路。司庫(kù)建設(shè)是提升精益管理能力的長(zhǎng)遠(yuǎn)需要。一是提升數(shù)字化風(fēng)控能力和水平，確保資金的安全與高效運(yùn)行，有效降低舞弊風(fēng)險(xiǎn)。二是持續(xù)提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量和效率。三是持續(xù)提升管理會(huì)計(jì)能力和水平，優(yōu)化資金管理體系。

四、司庫(kù)體系建設(shè)方案

（一）體系建設(shè)目標(biāo)、總體思路和規(guī)劃設(shè)計(jì)

1.建設(shè)目標(biāo)
全力打造分級(jí)管理全球司庫(kù)管理系統(tǒng)，以現(xiàn)金管理為基礎(chǔ)，統(tǒng)籌全球各項(xiàng)資金業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)各項(xiàng)財(cái)務(wù)資源可視、可控和增值，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)資金集中管控，提高集團(tuán)金融資源使用效率，最大化發(fā)揮資金管理效益的全球司庫(kù)管理體系。

2.總體思路
實(shí)施規(guī)劃先行、融資推動(dòng)。統(tǒng)籌規(guī)劃、分步實(shí)施，由點(diǎn)及面、逐步深化，全級(jí)次全地域覆蓋，技術(shù)先進(jìn)安全可靠。通過標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、流程統(tǒng)一、組織統(tǒng)一、信息化平臺(tái)統(tǒng)一、資金池統(tǒng)一使得會(huì)計(jì)交易處理效率穩(wěn)步提升，規(guī)避財(cái)務(wù)信息失真、效率低、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不受控等問題，打造涵蓋“三核心、四統(tǒng)一、全在線”的“集中監(jiān)控，分級(jí)管理”全球司庫(kù)管理系統(tǒng)。

3.規(guī)劃設(shè)計(jì)和建設(shè)原則
司庫(kù)體系建設(shè)路徑可分為三期，初期為夯實(shí)基礎(chǔ)期。初期需構(gòu)建符合自身特點(diǎn)的司庫(kù)管理模式和機(jī)制，依據(jù)司庫(kù)咨詢成果完善業(yè)務(wù)及流程管理，構(gòu)建司庫(kù)管理平臺(tái)，加強(qiáng)資金集中管控和運(yùn)作。中期為資源集約、價(jià)值創(chuàng)造和全面應(yīng)用期。中期需完善司庫(kù)管理平臺(tái)，擴(kuò)展應(yīng)用，構(gòu)建完成資金池，業(yè)務(wù)融合全面推進(jìn)，全集團(tuán)內(nèi)資金統(tǒng)一調(diào)配、控制、監(jiān)控和分析，形成集團(tuán)的資金管控中心。最后一期為深化決策分析，開放共享期。實(shí)現(xiàn)資金信息全方位共享，形成一個(gè)開放的資金生態(tài)環(huán)境，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)鏈上下游合作共贏，實(shí)現(xiàn)資金效益最大化。

（二）框架設(shè)計(jì)

1.賬戶管理
司庫(kù)賬戶管理從基礎(chǔ)體系、事前、事中、事后方面進(jìn)行控制。從金融機(jī)構(gòu)和賬戶基本信息管理兩方面構(gòu)建賬戶管理基礎(chǔ)體系。期望達(dá)以下四個(gè)目標(biāo)：一是精簡(jiǎn)冗余低頻賬戶，提升企業(yè)資金集中度。二是延展賬戶管理鏈條，提升賬戶信息準(zhǔn)確度。三是標(biāo)記賬戶業(yè)務(wù)屬性，提升企業(yè)資金透明度。四是，強(qiáng)化常態(tài)預(yù)警考核，提升資金管理精細(xì)度。

2.資金集中管理
資金集中管理主要措施包括：建立虛實(shí)結(jié)合的資金池管理體系；實(shí)現(xiàn)平行歸集；依托賬戶標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一管理的基礎(chǔ)，通過實(shí)時(shí)可視資金歸集情況，優(yōu)化資金歸集體系；統(tǒng)計(jì)各經(jīng)營(yíng)單位內(nèi)部貢獻(xiàn)額度以及按照管理口徑還原貢獻(xiàn)情況，統(tǒng)計(jì)資金貢獻(xiàn)度。

3.資金計(jì)劃管理
資金計(jì)劃管理以系統(tǒng)為載體及時(shí)、準(zhǔn)確完成資金計(jì)劃的編制工作，有效的安排集團(tuán)、下屬成員單位和各項(xiàng)目資金的使用，統(tǒng)一籌劃集團(tuán)資金，全面掌控未來資金，以提高公司整體資金的營(yíng)運(yùn)效率。

4.票據(jù)管理
搭建集團(tuán)票據(jù)信息池，對(duì)集團(tuán)成員單位票據(jù)集中管理，統(tǒng)一票據(jù)資源中心，統(tǒng)一票據(jù)管理政策，統(tǒng)一票據(jù)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)流程，支撐票據(jù)業(yè)務(wù)線上全過程管控，充分發(fā)揮票據(jù)在供應(yīng)鏈金融平臺(tái)的優(yōu)勢(shì)，強(qiáng)化流通性，以降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)供應(yīng)鏈條應(yīng)收賬款的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化，有效降低集團(tuán)融資成本。

5.融資管理
滿足集團(tuán)現(xiàn)有融資業(yè)務(wù)品類的個(gè)性化管理需求，包括資產(chǎn)證券化、含權(quán)債券、銀團(tuán)貸款等，實(shí)現(xiàn)融資事項(xiàng)前端額度管理與后端擔(dān)保管理、費(fèi)用管理的融通，實(shí)現(xiàn)融資全周期生命流程管理，將融資管理與資金計(jì)劃管理相融合，實(shí)現(xiàn)融資業(yè)務(wù)還本付息自動(dòng)調(diào)整和自動(dòng)提醒。

6.擔(dān)保管理
采用線上化閉環(huán)管理?yè)?dān)保事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)擔(dān)保、融資、抵押品之間的信息聯(lián)動(dòng)。具體表現(xiàn)為，擔(dān)保合同與抵質(zhì)押品管理相聯(lián)動(dòng)，擔(dān)保方式是抵押或者質(zhì)押擔(dān)保時(shí)，需關(guān)聯(lián)抵質(zhì)押品信息，建立抵質(zhì)押資產(chǎn)庫(kù)，記錄資產(chǎn)估值、占用狀態(tài)等信息，并通過擔(dān)保合同和抵質(zhì)押品的關(guān)聯(lián)關(guān)系，基于擔(dān)保狀態(tài)聯(lián)動(dòng)抵質(zhì)押品狀態(tài)。

7.外匯管理
司庫(kù)對(duì)外匯管理集中在四個(gè)方面，一是外匯資金集中需求，快速歸集各外幣資金，調(diào)劑資金余缺，提高資金使用效率；二是內(nèi)部結(jié)售匯需求，為成員單位提供即期結(jié)售匯業(yè)務(wù)的過程管理；三是外匯風(fēng)險(xiǎn)管理需求，通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)衡量、風(fēng)險(xiǎn)控制等方法，預(yù)防、規(guī)避、轉(zhuǎn)移或消除外匯業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)；四是外匯資金理財(cái)需求，進(jìn)行科學(xué)化、系統(tǒng)化管理，保持最佳資金頭寸實(shí)現(xiàn)富余資金外匯投資理財(cái)?shù)谋Ｖ翟鲋怠?/p>

五、司庫(kù)體系建設(shè)經(jīng)驗(yàn)及展望

在大力實(shí)施數(shù)字戰(zhàn)略，全力推進(jìn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的過程中，司庫(kù)管理體系建設(shè)是有利的抓手和重要的力量。首先要統(tǒng)一思想堅(jiān)定信心，持續(xù)推動(dòng)司庫(kù)體系走深走實(shí)。二是聚焦重點(diǎn)錨定目標(biāo)，堅(jiān)定不移加快上線步伐。三是優(yōu)化完善系統(tǒng)功能，合理響應(yīng)個(gè)性化需求。四是持續(xù)加強(qiáng)業(yè)務(wù)調(diào)研，健全規(guī)范司庫(kù)標(biāo)準(zhǔn)化體系。五是鞏固提升數(shù)據(jù)質(zhì)量，深挖數(shù)據(jù)推動(dòng)價(jià)值創(chuàng)造。最后是，健全完善配套制度，穩(wěn)步提升司庫(kù)系統(tǒng)運(yùn)營(yíng)效能。

司庫(kù)建設(shè)是一個(gè)動(dòng)態(tài)持續(xù)的過程，未來如何突破純理論認(rèn)知，設(shè)計(jì)出滿足業(yè)務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)管控需求的司庫(kù)體系，仍需進(jìn)行更多的專業(yè)研究。