徐紅
新疆大學(xué)審計(jì)處
信息技術(shù)的發(fā)展，是現(xiàn)代科技革命的重要標(biāo)志 。信息技術(shù)的應(yīng)用滲透到了國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的各個(gè)領(lǐng)域和層次，也為高等教育提供了前所未有的發(fā)展機(jī)遇與挑戰(zhàn)。網(wǎng)絡(luò)教學(xué)系統(tǒng)、教務(wù)管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、辦公自動(dòng)化等信息系統(tǒng)及門戶網(wǎng)站的普遍應(yīng)用，促使學(xué)校的組織形式、管理體制、控制要點(diǎn)等都發(fā)生了重大的變化。高校管理者越來越依賴于信息系統(tǒng)進(jìn)行管理和控制活動(dòng)。作為學(xué)校管理和控制系統(tǒng)重要組成部分的高校審計(jì)，如何面對信息化的影響，轉(zhuǎn)變思路，進(jìn)一步開展好審計(jì)工作是本文探討的主要內(nèi)容。
一、信息化對高校審計(jì)的影響
(一)對審計(jì)目標(biāo)的影響
傳統(tǒng)的審計(jì)目標(biāo)主要是通過事后監(jiān)督，查錯(cuò)防弊。信息化環(huán)境下,高校的管理已與先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)、信息技術(shù)相融合, 管理流程的自動(dòng)化降低了業(yè)務(wù)處理過程中源于人員疏漏或舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)目標(biāo)轉(zhuǎn)變?yōu)?，通過內(nèi)部控制評價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評估，確保信息資源的安全、可靠和完整，確保信息資產(chǎn)合理、有效的使用和管理，以達(dá)到資產(chǎn)保值，管理水平提高的目的。
（二）對審計(jì)內(nèi)容的影響
傳統(tǒng)的審計(jì)內(nèi)容主要是對財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行控制和監(jiān)督。信息化環(huán)境下，高校不同的管理部門將原本分散的業(yè)務(wù)職能，借助信息化手段整合在一起，化零為整，在一個(gè)統(tǒng)一的大平臺上實(shí)現(xiàn)資源的共享和業(yè)務(wù)流程的互通。信息化的方便快捷，提升了審計(jì)工作的效能，使審計(jì)內(nèi)容由業(yè)務(wù)控制向業(yè)務(wù)控制和信息控制并重轉(zhuǎn)變。
（三）對審計(jì)方式的影響
傳統(tǒng)的審計(jì)方式是進(jìn)行事后監(jiān)督。信息化環(huán)境下，隨著網(wǎng)絡(luò)化趨勢的日益發(fā)展，高校審計(jì)部門通過建立審計(jì)工作計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)平臺與學(xué)校的各類管理系統(tǒng)直接聯(lián)網(wǎng)，將審計(jì)程序、步驟編成計(jì)算機(jī)程序,運(yùn)用計(jì)算機(jī)直接閱讀、選擇和復(fù)核處于機(jī)器可續(xù)狀態(tài)的各種數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)督，使審計(jì)工作由靜態(tài)轉(zhuǎn)化為靜態(tài)、動(dòng)態(tài)相結(jié)合，由事后轉(zhuǎn)化為事前、事中、事后相結(jié)合，從而提高了監(jiān)督的效果和效率。
（四）對審計(jì)手段的影響
傳統(tǒng)的審計(jì)手段主要由手工操作為主。信息化環(huán)境下, 高校管理數(shù)據(jù)和信息的獲取方式、傳遞方式都發(fā)生了根本的改變，這就要求審計(jì)部門必須采用新的審計(jì)技術(shù)和方法才能適應(yīng)審計(jì)環(huán)境的變化。利用計(jì)算機(jī)審計(jì)和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，在對人機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部控制制度評審的基礎(chǔ)上,運(yùn)用各種技術(shù)手段對輸入計(jì)算機(jī)的數(shù)據(jù)、資料和計(jì)算機(jī)輸出的處理結(jié)果進(jìn)行審查,對各種系統(tǒng)軟件和應(yīng)用軟件進(jìn)行直接的審查，已成為現(xiàn)階段高校審計(jì)工作所采用的主要技術(shù)手段和方法。
（五）對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響
傳統(tǒng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是對會計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤或漏報(bào),審計(jì)人員審計(jì)后發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。在信息化環(huán)境下，由于業(yè)務(wù)記錄不再是書面的簽章、編碼、交叉索引等，而是通過登錄密碼、操作日志等技術(shù)手段進(jìn)行，其有效性會受信息系統(tǒng)的正確性、完整性和安全性的影響。因此，隨著高校管理活動(dòng)對信息系統(tǒng)依賴性的增強(qiáng)，信息存儲的高度集中、單位時(shí)間傳遞信息量的大為提高，與信息資產(chǎn)和信息系統(tǒng)相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有所增加。
（六）對審計(jì)范圍的影響
傳統(tǒng)的審計(jì)范圍主要限于財(cái)務(wù)收支活動(dòng)。信息化環(huán)境下,內(nèi)部審計(jì)作為高校內(nèi)部管理和控制系統(tǒng)的組成部分，理當(dāng)在決策層和管理層所關(guān)注的所有領(lǐng)域中有所作為。審計(jì)的對象擴(kuò)大到以計(jì)算機(jī)為處理手段的信息系統(tǒng)。它不僅包括信息化的會計(jì)核算、管理系統(tǒng),而且包括其他計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng),甚至包括從互聯(lián)網(wǎng)下載的管理信息。這使得高校審計(jì)工作的范圍不斷擴(kuò)大，涉及財(cái)務(wù)、基建、資產(chǎn)、后勤等各個(gè)方面。
二、信息化環(huán)境下高校審計(jì)工作的優(yōu)勢及不足
（一）優(yōu)勢
1.人才資源：高校是高科技人才的聚集地和培養(yǎng)地。各院校有著一批從事信息化研究的專家、學(xué)者，這為高校審計(jì)部門開展好信息化環(huán)境下的審計(jì)工作提供了強(qiáng)有力的技術(shù)支持和保證。
2.財(cái)力、物力資源：近些年來，隨著高等教育的快速發(fā)展，國家對高校的投入及其它渠道的籌資不斷增加，這為校園信息化的發(fā)展提供了財(cái)力和物力的保障。高校審計(jì)工作作為學(xué)校信息化建設(shè)的組成部分，在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)研究及審計(jì)手段更新等方面都得到了較有力的財(cái)力、物力支持和幫助。
3.環(huán)境資源：高校作為信息化建設(shè)和發(fā)展的前沿陣地，校園網(wǎng)的建設(shè)和使用，教學(xué)管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)核算、管理系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)等各種信息化管理系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用，為學(xué)校審計(jì)工作的不斷創(chuàng)新提供了較高層次的發(fā)展平臺。
（二）不足
1.信息化建設(shè)不均衡
盡管高校審計(jì)部門在信息化環(huán)境下審計(jì)理念、手段、方法等都有了較快的發(fā)展，但由于各學(xué)校之間尤其是重點(diǎn)院校與一般院校之間、內(nèi)地院校與邊疆院校之間，管理水平、財(cái)力狀況、對審計(jì)的重視程度等方面存在較大差距，形成有些院校審計(jì)信息化建設(shè)處于當(dāng)?shù)貎?nèi)部審計(jì)領(lǐng)先水平，有些才剛剛起步，發(fā)展不均衡。
2.審計(jì)軟件的開發(fā)、利用有待加強(qiáng)
高校審計(jì)部門在財(cái)務(wù)審計(jì)方面使用的用友軟件、易通軟件等及工程造價(jià)審計(jì)方面使用的廣聯(lián)達(dá)軟件等都是通用軟件。尤其是財(cái)務(wù)審計(jì)軟件，行業(yè)特點(diǎn)不夠明顯，針對性也不夠強(qiáng)，對管理活動(dòng)進(jìn)行分析、判斷的指標(biāo)體系不夠健全，在具體使用時(shí)還存在許多需要使用者不斷完善的內(nèi)容。在自主開發(fā)方面雖做了一些嘗試，但廣度、深度都有待進(jìn)一步加強(qiáng)。
3.信息資源的共享水平有待提高
經(jīng)過多年的信息化建設(shè)，各高校及其內(nèi)審部門都積累了相當(dāng)豐富的信息資源。在已有的平臺上，信息化已經(jīng)開始發(fā)揮作用。但是高校在購置或自主開發(fā)管理系統(tǒng)的過程中，由于缺乏協(xié)調(diào)與統(tǒng)籌規(guī)劃，使一些信息化手段的采用提高了特定領(lǐng)域的管理效率及水平，但由于系統(tǒng)之間不兼容等原因，信息化的便捷被框定了范圍，超越這個(gè)范圍非但不能簡化，甚至?xí)訌?fù)雜，造成了信息資源的浪費(fèi)，割裂了管理活動(dòng)，降低了審計(jì)質(zhì)量。
4.審計(jì)人員知識結(jié)構(gòu)相對滯后
擁有融合業(yè)務(wù)知識與信息技術(shù)知識的審計(jì)人才，是高校審計(jì)信息化建設(shè)的迫切任務(wù)，也是信息化建設(shè)順利發(fā)展的重要保障。目前高校審計(jì)人員多數(shù)不同時(shí)具備上述條件，與審計(jì)信息化建設(shè)的要求不相適應(yīng)。
三、信息化環(huán)境下高校審計(jì)的思路及措施
(一)轉(zhuǎn)變思想觀念，樹立創(chuàng)新理念
信息化建設(shè)是管理科學(xué)與信息技術(shù)的結(jié)合，是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。因此，高校審計(jì)人員必須統(tǒng)一思想，轉(zhuǎn)變觀念，充分提高對信息化作用的認(rèn)識，把握信息化為審計(jì)工作提供的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，牢固樹立“控制過程、預(yù)防為主、持續(xù)改進(jìn)”的新理念，用創(chuàng)新的意識去推動(dòng)工作，加快審計(jì)信息化建設(shè)，促進(jìn)高校內(nèi)審工作由檢查系統(tǒng)向控制系統(tǒng)的轉(zhuǎn)變；由注重結(jié)果、重在治標(biāo)向注重過程、重在治本轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審工作的全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展。
(二)加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提升人員素質(zhì)
隨著高校管理、決策、業(yè)務(wù)、信息等方面信息化水平的不斷提高，信息手段、信息技術(shù)在審計(jì)業(yè)務(wù)中得到廣泛應(yīng)用。加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)即熟悉高校信息化環(huán)境、信息管理系統(tǒng)，又了解審計(jì)業(yè)務(wù)對信息技術(shù)的要求，并掌握信息化環(huán)境下實(shí)施審計(jì)所必須的信息技術(shù)和手段的“復(fù)合型”人才，是信息化環(huán)境下高校審計(jì)部門正常、高效履行職責(zé)的重要保證。途徑是:對在職審計(jì)人員進(jìn)行系統(tǒng)的信息化知識技能培訓(xùn)，使之逐步適應(yīng)新要求；不斷引進(jìn)信息化人才，壯大信息化人才隊(duì)伍。
(三)全面統(tǒng)籌規(guī)劃，完善機(jī)制創(chuàng)新
信息化建設(shè)是一項(xiàng)基礎(chǔ)性、長期性和經(jīng)常性的重要工作，需要方方面面的配合。必須有一個(gè)機(jī)構(gòu)從整體上協(xié)調(diào)管理，有一套體制自上而下統(tǒng)籌規(guī)劃。在機(jī)構(gòu)方面，應(yīng)成立信息化綜合管理機(jī)構(gòu)，將分散在各高校的技術(shù)力量整合在一起，統(tǒng)一對審計(jì)信息化建設(shè)進(jìn)行管理、協(xié)調(diào)和組織實(shí)施。以保證信息化建設(shè)的完整和統(tǒng)一，全面提升管理服務(wù)水平。體制方面，良好的、可持續(xù)的體制作保障，是保持信息化工作可持續(xù)發(fā)展的必然要求，也是信息化必須堅(jiān)持的方向。要堅(jiān)持“一把手”主抓的原則，行政管理和技術(shù)支持相結(jié)合，以此來推動(dòng)高校審計(jì)信息化建設(shè)的發(fā)展。
(四)強(qiáng)化制度建設(shè)，完善業(yè)務(wù)規(guī)范
由于缺乏信息化建設(shè)方面可借鑒的規(guī)定、標(biāo)準(zhǔn)，高校審計(jì)部門制定的工作制度、業(yè)務(wù)規(guī)范，存在一定的滯后性，不能滿足信息化環(huán)境下審計(jì)工作的需要。因此，高校審計(jì)部門要借助國家法律法規(guī)及《國際審計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定，在保障審計(jì)獨(dú)立性的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步強(qiáng)化制度建設(shè)，不斷完善審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范,在促進(jìn)審計(jì)工作法制化、規(guī)范化、科學(xué)化的基礎(chǔ)上，不斷提高審計(jì)質(zhì)量,加大審計(jì)力度。
(五)整合審計(jì)資源，建立信息共享平臺
高校審計(jì)信息化建設(shè)受多種因素的影響呈現(xiàn)出不均衡的特點(diǎn)，但在技術(shù)資源、信息資源等諸多方面各有優(yōu)勢。信息化是資源傳輸?shù)耐ǖ?，是資源共享的平臺。高校審計(jì)可借著信息化的橋梁，利用互聯(lián)網(wǎng)、教育網(wǎng)等，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源共享，實(shí)現(xiàn)強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)手，優(yōu)勢互補(bǔ)，促進(jìn)審計(jì)工作的均衡發(fā)展，發(fā)揮審計(jì)的合力作用?！?br />
四、信息化環(huán)境下高校審計(jì)的重點(diǎn)
(一)實(shí)施信息系統(tǒng)審計(jì)
信息化環(huán)境下，對信息系統(tǒng)的有效控制是高校開展正常管理活動(dòng)的前提和保障。它是技術(shù)與制度相結(jié)合的體系，應(yīng)當(dāng)受到學(xué)校管理層的高度重視。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為信息系統(tǒng)控制最重要的執(zhí)行者之一，應(yīng)結(jié)合所開展的審計(jì)工作，對信息系統(tǒng)的開發(fā)、實(shí)施、維護(hù)和操作過程進(jìn)行嚴(yán)格的獨(dú)立審查，以保證信息系統(tǒng)的正確性、完整性和安全性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)報(bào)告給學(xué)校的管理層，以幫助管理層彌補(bǔ)信息系統(tǒng)控制中的缺陷。
(二)強(qiáng)化管理審計(jì)
隨著高校信息化建設(shè)的快速發(fā)展，信息技術(shù)得到了廣泛應(yīng)用，信息資源得到了不斷開發(fā)。操作平臺的統(tǒng)一，又使各職能部門原本分散的數(shù)據(jù)庫集中成為更加龐大的信息資源庫，發(fā)揮出了系統(tǒng)的整體效力，信息交流和知識共享，這為高校開展管理審計(jì)提供了條件。審計(jì)部門借助于管理平臺，利用審計(jì)軟件，從現(xiàn)行的制度、管理方法、政策運(yùn)行等方面入手，圍繞投資決策、項(xiàng)目招投標(biāo)、資產(chǎn)處置等重要環(huán)節(jié)對重點(diǎn)資金、重要部門進(jìn)行監(jiān)督，查找、分析影響管理的因素，發(fā)現(xiàn)典型性、傾向性的問題，予以揭示，并提出整改意見，為領(lǐng)導(dǎo)層決策服務(wù)，為提升學(xué)校的整體管理水平服務(wù)。
(三)開展內(nèi)部控制審計(jì)
信息技術(shù)的應(yīng)用提高了學(xué)校業(yè)務(wù)流程的自動(dòng)化程度，因此，不可避免地對內(nèi)部控制的各個(gè)要素以及控制理念等產(chǎn)生不同程度的影響，降低了內(nèi)部控制成本，提高了內(nèi)部控制效率，將人為控制變成了程序控制，并使控制變得靈活可靠，增強(qiáng)了控制功能，提高了控制效果。同時(shí)，信息化改變了數(shù)據(jù)和信息的獲取方式、信息存儲的方式、信息的傳遞方式，提高了信息的處理效率。這一切也增加了控制的風(fēng)險(xiǎn)。因此，高校審計(jì)應(yīng)充分利用計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)的便捷性，從財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)成果的表現(xiàn)上，對高校的內(nèi)部控制能力進(jìn)行動(dòng)態(tài)、系統(tǒng)的審計(jì)分析和評價(jià)，為學(xué)校國有資產(chǎn)的保值增值服務(wù)。
