內(nèi)容摘要：隨著辦學(xué)規(guī)模的擴(kuò)大和資金流量的增加，如何創(chuàng)新管理理念，構(gòu)建科學(xué)合理有效的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，已成為高職院積極探索的重要課題。 財(cái)務(wù),預(yù)算-[飛諾網(wǎng)FENO.CN]
關(guān)鍵詞：高職院 財(cái)務(wù) 預(yù)算管理 方法
目前，高職院辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，資金流量迅速增加，而面對每年上億元的資金流量，如何創(chuàng)新管理理念，構(gòu)建科學(xué)合理有效的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，已成為高職院積極探索的重要課題。
高職院預(yù)算管理存在的問題及原因分析
預(yù)算和決算之間存在差別。根據(jù)《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》規(guī)定，高職院編制預(yù)算必須堅(jiān)持“量入為出，收支平衡”的總原則，支出預(yù)算堅(jiān)持統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、勤儉節(jié)約的原則，不得編制赤字預(yù)算。但一些高職院重預(yù)算編制，輕預(yù)算執(zhí)行，故預(yù)算常會失控。雖然在編制預(yù)算時(shí)，不是赤字預(yù)算，但從執(zhí)行結(jié)果來看，往往成為赤字預(yù)算。在支出預(yù)算編制方面，如何優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，支出金額是否科學(xué)，能否對預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行深入的分析與評價(jià)也有待進(jìn)一步發(fā)展。
預(yù)算的編制存在缺陷?！盎鶖?shù)加增長”的預(yù)算方法，忽視了對以前年度基數(shù)中不合理因素的調(diào)整，不利于調(diào)整和優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，預(yù)算的隨意追加，使預(yù)算約束力軟化。隨著高等學(xué)校教育事業(yè)的迅猛發(fā)展，此種預(yù)算方法已越來越不適應(yīng)形勢發(fā)展的需要，預(yù)算的覆蓋面較窄。近年來，高職院根據(jù)上級要求雖然編制了綜合預(yù)算，但沒有經(jīng)過合理、科學(xué)的論證，與預(yù)算執(zhí)行結(jié)果也相差甚遠(yuǎn)；預(yù)算編制過程中，沒有建立科學(xué)、合理的支出定額指標(biāo)體系，導(dǎo)致了學(xué)院部門間、學(xué)科門類間經(jīng)費(fèi)預(yù)算的不合理、不平衡；預(yù)算編制時(shí)間滯后。
預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格。部門預(yù)算是財(cái)務(wù)工作的指揮捧，高職院各項(xiàng)事業(yè)經(jīng)費(fèi)收支應(yīng)按部門預(yù)算來執(zhí)行，但在實(shí)際工作中，有些院領(lǐng)導(dǎo)未按預(yù)算安排使用資金，造成預(yù)算變更頻繁，預(yù)算執(zhí)行剛性不強(qiáng)的現(xiàn)象，還有些業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)缺乏全局觀念，從自己分管部門或事務(wù)出發(fā)，不按部門預(yù)算使用經(jīng)費(fèi)，隨意批經(jīng)費(fèi)，或者對于補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)、提成方案等完全從本部門的情況考慮，很少顧及院內(nèi)其他部門，這樣就容易造成互相攀比、苦樂不均，挫傷了一些部門或個(gè)別同志的積極性，同時(shí)也使部門預(yù)算喪失了約束力。
加強(qiáng)高職院預(yù)算管理的主要對策
（一）創(chuàng)新預(yù)算管理理念
高職院在編制預(yù)算時(shí)，應(yīng)從學(xué)院的全局出發(fā)，既要考慮學(xué)院事業(yè)發(fā)展和建設(shè)的需要，又要考慮學(xué)院財(cái)力的可能；既要保證重點(diǎn)，注重效益，又要向教學(xué)、科研傾斜，進(jìn)行綜合平衡，統(tǒng)籌安排學(xué)院的各項(xiàng)資金，全面反映學(xué)院的財(cái)務(wù)收支情況和總體規(guī)模，確保高職教育事業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。
高職院財(cái)務(wù)部門要將目標(biāo)管理方式下的預(yù)算轉(zhuǎn)變?yōu)檫^程管理，強(qiáng)調(diào)部門行使職能過程中各項(xiàng)預(yù)算的全過程管理，突出預(yù)算的事前控制作用，實(shí)現(xiàn)預(yù)算向微觀管理層次的延伸。高職院各部門也要改變各自為政的觀念，預(yù)算管理是高職院的全局性工作，自覺接受財(cái)務(wù)部門的全過程預(yù)算管理是為了各部門更好地執(zhí)行學(xué)校預(yù)算。
（二）強(qiáng)化預(yù)算編制過程
1.增強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性。預(yù)算編制是一項(xiàng)政策性、業(yè)務(wù)性很強(qiáng)的工作，在高等教育改革不斷深化的今天，要做到合理組織收入，科學(xué)安排支出，必須做到：一要加強(qiáng)調(diào)查研究，充分保證預(yù)算編制的時(shí)間；二要提高預(yù)算編制人員自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)并搞好部門協(xié)作，以制定收支預(yù)測模型合理預(yù)測收支；三要科學(xué)制定定員定額標(biāo)準(zhǔn)，使預(yù)算落實(shí)到具體項(xiàng)目上；四要結(jié)合決算編好預(yù)算，提高編制質(zhì)量。
2.健全預(yù)算編制機(jī)構(gòu)。在預(yù)算管理實(shí)踐中，應(yīng)當(dāng)讓各職能部門參與到預(yù)算的制定中來，促進(jìn)信息最大范圍流動(dòng)，使預(yù)算編制的溝通更為細(xì)致，改變過去很多高職院只是由財(cái)務(wù)部門完成并實(shí)施預(yù)算的現(xiàn)狀。應(yīng)確保各級預(yù)算主管人員參與預(yù)算的編制，要使各級預(yù)算發(fā)揮較好作用，就應(yīng)該使各級預(yù)算管理主管人員參與編制預(yù)算。給予各級預(yù)算主管人員一定的職權(quán)，積極參與預(yù)算的編制工作，做好預(yù)算和控制工作，使資金在控制范圍內(nèi)得到較好的利用。
3.合理選擇預(yù)算編制方法。隨著預(yù)算管理水平的不斷提高，預(yù)算編制的方法也不斷發(fā)展，形成了包括增減預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算和概率預(yù)算等一系列方法，高職院在編制預(yù)算時(shí)可根據(jù)自己的外部環(huán)境及預(yù)算水平進(jìn)行選擇。比較而言，零基預(yù)算雖然存在著一些缺憾，但仍不失為一種科學(xué)的預(yù)算方法。它一方面可以不受舊制度的制約，可以充分地圍繞著學(xué)院事業(yè)發(fā)展的需求運(yùn)籌帷幄；另一方面又能夠充分發(fā)揮各級預(yù)算的積極性和創(chuàng)造性，促使各部門精打細(xì)算，量力而行，合理使用資金，提高經(jīng)濟(jì)效率。實(shí)踐中，考慮到使用零基預(yù)算工作量較大，編制時(shí)可采取一些靈活的做法，結(jié)合增減法來編制預(yù)算，同時(shí)針對某些重點(diǎn)部門或重要項(xiàng)目按照零基預(yù)算的要求來編制預(yù)算。
4. 細(xì)化預(yù)算編制內(nèi)容。細(xì)化預(yù)算編制可以從以下幾方面著手：第一，部門預(yù)算編制要實(shí)行零基預(yù)算，財(cái)務(wù)部門對各部門申報(bào)的項(xiàng)目預(yù)算，采用“成本——效益”分析法，進(jìn)行認(rèn)真的分析、測算、評價(jià)，最終確定項(xiàng)目預(yù)算。第二，對人員支出預(yù)算實(shí)行定編定員定額管理，按國家政策、單位分配制度據(jù)實(shí)編制，日常公用支出應(yīng)實(shí)行指標(biāo)量化管理，制定合理的定額標(biāo)準(zhǔn)，使各項(xiàng)預(yù)算支出規(guī)范化，有標(biāo)準(zhǔn)可依，減少預(yù)算分配中的人為因素。第三，根據(jù)學(xué)校的事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，建立三年或五年的專項(xiàng)建設(shè)項(xiàng)目庫。按照輕重緩急進(jìn)行排序，結(jié)合學(xué)院當(dāng)年財(cái)力狀況，優(yōu)先安排急需、可行的項(xiàng)目，當(dāng)年安排不了的項(xiàng)目自動(dòng)滾存到下一個(gè)預(yù)算年度。從項(xiàng)目立項(xiàng)、申請、審核、實(shí)施到績效考評等環(huán)節(jié)對項(xiàng)目進(jìn)行管理，并根據(jù)學(xué)院的教育事業(yè)發(fā)展計(jì)劃，不斷更新、完善，使專項(xiàng)建設(shè)目標(biāo)和學(xué)院總體規(guī)劃相適應(yīng)，提高專項(xiàng)資金的使用效益。
（三）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程的控制
正確、合理的預(yù)算本身并不能改善財(cái)務(wù)管理、提高資金使用效益。只有認(rèn)真嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，使每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生都與相應(yīng)的預(yù)算項(xiàng)目聯(lián)系起來，才能真正達(dá)到預(yù)算管理控制的目的。通過規(guī)范預(yù)算執(zhí)行和調(diào)整過程，可以培養(yǎng)預(yù)算意識，端正預(yù)算編制態(tài)度，逐步提高預(yù)算能力，增強(qiáng)預(yù)算準(zhǔn)確性。
為了保證高職院順利完成預(yù)算計(jì)劃，維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性、有效性，學(xué)院應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的控制工作。建立預(yù)算執(zhí)行的計(jì)算機(jī)控制系統(tǒng)，預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，及時(shí)將批準(zhǔn)的預(yù)算按項(xiàng)目名稱、金額初始到計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中，這樣可實(shí)時(shí)掌握各項(xiàng)目支出情況，為執(zhí)行情況分析提供基礎(chǔ)，同時(shí)也可以避免一些人為因素，增強(qiáng)預(yù)算管理應(yīng)有的剛性。
（四）分析細(xì)化預(yù)算執(zhí)行結(jié)果
預(yù)算分析是對預(yù)算執(zhí)行的效果、執(zhí)行差異進(jìn)行分析，編制預(yù)算結(jié)果報(bào)告，找出存在的問題，提出改進(jìn)措施，以促進(jìn)預(yù)算管理水平的提高。為了體現(xiàn)預(yù)算管理的權(quán)威性，還必須對預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果進(jìn)行考核，避免預(yù)算流于形式，失去控制力。
首先，根據(jù)分析的目的和內(nèi)容選擇適當(dāng)?shù)姆治龇椒?，對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行定量分析，做出客觀、正確的評價(jià)。在收入方面，分析各項(xiàng)收入是否全部到位，將實(shí)際收入數(shù)和預(yù)算數(shù)比較，分析未完成收入預(yù)算的原因，以及各項(xiàng)收入的開發(fā)潛力。在支出方面，分析各項(xiàng)支出是否控制在計(jì)劃之內(nèi)，比較實(shí)際支出數(shù)與預(yù)算支出數(shù)的差額，重點(diǎn)分析超支原因，提出相應(yīng)的解決與控制措施。費(fèi)用預(yù)算額度執(zhí)行結(jié)余是否延至下期使用，應(yīng)針對不同的項(xiàng)目采用不同的處理方法，對職能部門結(jié)余的費(fèi)用額度不應(yīng)再延至下期使用，但要防止其突擊花錢；對系（部）結(jié)余的教學(xué)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，應(yīng)允許其延至下期繼續(xù)使用，確保教學(xué)投入充分到位。
其次，對預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果進(jìn)行考核，尤其是針對各部門預(yù)算申報(bào)的準(zhǔn)確性、及時(shí)性的考核，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與部門年度考核掛鉤進(jìn)行考核，對完成工作任務(wù)和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)好的單位，應(yīng)采取必要獎(jiǎng)勵(lì)措施，以達(dá)到預(yù)定的績效和目標(biāo)。
