從事審計工作，就要做好時刻與風險周旋的心理準備。經(jīng)常會站在風口浪尖上的審計師們也一定要練就一身抵御風險侵襲的看家本領。
據(jù)相關資料介紹，自上世紀60年代以來，世界各國控告審計人員的訴訟案件急劇增加，我國類似的案件也有增無減，一些會計師事務所因訴訟倒閉或陷入困境，這都因審計風險而致。
那么，何謂審計風險？審計風險主要是指單位會計報表存在重大錯報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性。《最高人民法院關于審理涉及會計師事務所在審計業(yè)務活動中民事侵權賠償案件的若干規(guī)定》稱，會計師事務所違反法律法規(guī)、中國注冊會計師協(xié)會依法擬定并經(jīng)國務院財政部門批準后施行的執(zhí)業(yè)準則和規(guī)則以及誠信公允的原則，出具的具有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的審計業(yè)務報告，應認定為不實報告。那么，不實報告背后隱藏的就是審計風險。
如何防范審計風險呢？《會計師事務所質量控制準則第5101號業(yè)務質量控制》明確提出了質量控制的7項要素：1.對業(yè)務質量承擔的領導責任；2.職業(yè)道德規(guī)范；3.客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持；4.人力資源；5.業(yè)務執(zhí)行；6.業(yè)務工作底稿；7.監(jiān)控。這7項基本上構成了會計師事務所質量控制的完整體系。這些要素是互相關聯(lián)的，我們只要按照要求認真去做一般不會出現(xiàn)大的審計風險。
此前，內(nèi)蒙古西部四盟市在鄂爾多斯市舉辦的注冊會計師后續(xù)教育培訓就是為提高注冊會計師職業(yè)勝任能力、防范審計風險的一次很好的行動，培訓班上還下發(fā)了《懲戒告知書》。從表面上看這種做法有些嚴厲，但從長遠看對于某些事務所消除隱患、防范風險會起到很好的警示性作用。
會計師事務所所長及主任會計師對質量控制制度承擔最終責任，但要以身作則，發(fā)揮示范作用，擔當項目主管的注冊會計師要正確履行其職責，把工作中積累的實踐經(jīng)驗充分準確地進行運用。具體項目主持人要充分了解被審計單位的基本狀況，收集相關信息，層層負責，層層把關，獨立、客觀、公正地反映事實。
此外，還要執(zhí)行嚴密程序進行有效控制。必須對每項審計業(yè)務在程序上執(zhí)行到位、符合政策并進行有效監(jiān)控，要用心、用功去做好每個環(huán)節(jié)的記錄和測試，始終把質量意識放在首位，嚴格把好三級復核關。
