中小民營(yíng)企業(yè)有必要實(shí)行全面預(yù)算管理，加強(qiáng)資金管理，合理利用資金，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)一體化，切實(shí)提高經(jīng)濟(jì)效益
目前，我國(guó)中小民營(yíng)企業(yè)普遍存在著重銷(xiāo)售、輕理財(cái)?shù)默F(xiàn)象，財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱，財(cái)務(wù)管理體制不協(xié)調(diào)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)巨大。而財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)，只有加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理才有可能取得良好的效果。
一、中小民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的主要問(wèn)題
中小民營(yíng)企業(yè)由于投資規(guī)模小，自有資金有限，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層次低，產(chǎn)品科技含量不高，員工素質(zhì)偏低，所以市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力有限，因而在財(cái)務(wù)管理方面有諸多突出的問(wèn)題。
1．企業(yè)管理模式較為陳舊、落后
一方面，民營(yíng)企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營(yíng)者，這種模式勢(shì)必給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)負(fù)面影響。在多數(shù)民營(yíng)企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，并且對(duì)于財(cái)務(wù)管理的理論與方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財(cái)務(wù)管理混亂、財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)、會(huì)計(jì)信息失真。企業(yè)沒(méi)有或無(wú)法建立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，即使有內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。另一方面，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)偏低，管理思想落后。有些企業(yè)管理者缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理念，沒(méi)有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效范圍，使其失去了在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。
2．未配置獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)或人員
大部分中小民營(yíng)企業(yè)未配置獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)或人員，財(cái)務(wù)人員被當(dāng)作簡(jiǎn)單的“記賬”員，主要負(fù)責(zé)對(duì)外提供財(cái)務(wù)與納稅報(bào)表。有些會(huì)計(jì)平時(shí)不到企業(yè)中去，月底或月初企業(yè)經(jīng)營(yíng)者把資料交給他們，他們僅根據(jù)取得的資料做賬。由于取得的資料不完整，往往造成會(huì)計(jì)記錄不真實(shí)。另外，這些會(huì)計(jì)人員由于代理記賬戶數(shù)多，在賬務(wù)處理時(shí)力求簡(jiǎn)單化，將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不是逐筆登記記賬憑證，而是采取匯總登記，也不按照要求設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，使得提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)無(wú)法準(zhǔn)確地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。
3．財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，財(cái)務(wù)管理職能不到位
中小民營(yíng)企業(yè)在發(fā)展初期，人與人的關(guān)系基于血緣關(guān)系和地緣聯(lián)系，對(duì)團(tuán)體以外的人會(huì)產(chǎn)生天然的不信任感。在財(cái)務(wù)這一敏感部門(mén)，“忠誠(chéng)度”成為用人的重要標(biāo)志，無(wú)血緣、鄉(xiāng)緣關(guān)系的財(cái)務(wù)管理能人群體很難與家族勢(shì)力平衡。
由于家族式管理，大部分民營(yíng)企業(yè)由管理者本人的親屬擔(dān)任會(huì)計(jì)、出納，甚至出現(xiàn)出納人員領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)工作現(xiàn)象。所以，中小民營(yíng)企業(yè)很難留住真正的財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)人才，財(cái)務(wù)人員大多未經(jīng)正規(guī)的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，缺乏財(cái)務(wù)管理的能力，難以為管理高層提供有效的財(cái)務(wù)信息。
4．企業(yè)管理人員的財(cái)務(wù)管理觀念落后，缺乏科學(xué)性
我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)在其發(fā)展的初級(jí)階段，表現(xiàn)出個(gè)人專(zhuān)權(quán)和家族控制的特色，大部分資產(chǎn)集中于創(chuàng)業(yè)者身上，董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理是普遍現(xiàn)象。權(quán)力集中的家族式經(jīng)營(yíng)，使財(cái)務(wù)管理也高度集中。
不少中小民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)僅限于財(cái)務(wù)控制，即財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)控制財(cái)務(wù)收支和分析檢查財(cái)務(wù)指標(biāo)完成情況來(lái)監(jiān)督企業(yè)本身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，降低產(chǎn)品成本，增加企業(yè)盈利，協(xié)助業(yè)主實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)控。
5．企業(yè)法人財(cái)務(wù)觀念淡薄
財(cái)務(wù)觀念是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，觀念的更新會(huì)帶來(lái)管理水平的提高。而為數(shù)不少的中小民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者在經(jīng)營(yíng)中主要靠“拍腦袋”、“搏一搏”，財(cái)務(wù)管理對(duì)他們來(lái)說(shuō)，是個(gè)不可理解的概念，認(rèn)為財(cái)務(wù)就是記賬或算賬，自己辦的企業(yè)，只要平時(shí)記流水賬，到年底結(jié)算有無(wú)盈利即可，沒(méi)有必要設(shè)立會(huì)計(jì)總賬、分類(lèi)賬、明細(xì)賬，也沒(méi)有必要按照《會(huì)計(jì)制度》的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)分析。因此，許多原始資料不提供給財(cái)務(wù)，把會(huì)計(jì)只當(dāng)作納稅申報(bào)的工具，沒(méi)有真正地發(fā)揮財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的作用。這勢(shì)必會(huì)造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理的無(wú)章、無(wú)序狀態(tài)，導(dǎo)致暗箱操作盛行，企業(yè)信息失真，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展埋下隱患。
6．財(cái)務(wù)核算制度不健全，財(cái)務(wù)監(jiān)督控制機(jī)制薄弱
中小民營(yíng)企業(yè)在自身財(cái)務(wù)制度建設(shè)方面存在的主要問(wèn)題體現(xiàn)在：一是沒(méi)有建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)核算制度，包括賬實(shí)核對(duì)、賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)在內(nèi)的會(huì)計(jì)核算程序并能得到保證，從而嚴(yán)重影響到會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和可靠性，進(jìn)而使財(cái)務(wù)信息失去應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。二是內(nèi)部控制和監(jiān)督機(jī)制不完善。據(jù)對(duì)民營(yíng)企業(yè)的有關(guān)調(diào)查顯示，民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要么形同虛設(shè)，要么就根本沒(méi)有設(shè)置，無(wú)法形成對(duì)財(cái)務(wù)的嚴(yán)格管理，很容易造成資產(chǎn)的內(nèi)部盜用和流失。
7．對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足
有些中小民營(yíng)企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，從而造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；有些企業(yè)的資金使用缺少計(jì)劃安排，過(guò)量購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)，缺乏經(jīng)營(yíng)急需的資金，從而陷入財(cái)務(wù)困境；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難，原因是沒(méi)有建立嚴(yán)格的賒銷(xiāo)政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬；存貨控制薄弱，造成資金呆滯。
8．融資困難，資金嚴(yán)重不足
目前，影響中小民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的主要困難集中在融資、稅費(fèi)負(fù)擔(dān)、人力資源、市場(chǎng)開(kāi)拓和執(zhí)法環(huán)境等幾個(gè)方面，其中以融資問(wèn)題為首，一半以上的企業(yè)都面臨嚴(yán)峻的融資困境。融資渠道不暢，資金短缺嚴(yán)重，已成為制約民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要原因之一。當(dāng)然，融資問(wèn)題和外部的融資環(huán)境有著直接的關(guān)系，但民營(yíng)企業(yè)信息失真、信用度不高、信用等級(jí)低是造成這一現(xiàn)象的根源。
二、加強(qiáng)中小民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策
1．轉(zhuǎn)變觀念，切實(shí)樹(shù)立“財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)”的理念在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境復(fù)雜多變，風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，要確保利潤(rùn)最大化，就必須樹(shù)立“財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)”的核心理念，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、控制、考核等方面的作用。企業(yè)以財(cái)務(wù)管理為中心，就能控制資金的使用與營(yíng)運(yùn)成本，也就抓住了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵要素。
所以，要把強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，貫徹落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門(mén)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識(shí)到管好、用好、控制好資金不單是財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)，而是關(guān)系到企業(yè)的各個(gè)部門(mén)、各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的大事。
2．要以人為本，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理意識(shí)，提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)
財(cái)務(wù)管理要以人為本，民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度要由專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)的管理人員制定，并依靠業(yè)主與全體員工共同執(zhí)行和完善。因此，應(yīng)從多種渠道理順人與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系：既要有高素質(zhì)與能力強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)財(cái)會(huì)人員擔(dān)任財(cái)務(wù)主管，又要多層次、全方位地提高企業(yè)全體員工對(duì)財(cái)務(wù)管理制度的認(rèn)知度；既要取得員工對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的理解和支持，切實(shí)發(fā)揮企業(yè)員工在財(cái)務(wù)管理實(shí)施過(guò)程中的作用，又要把好用人關(guān)；既要克服“上陣親兄弟，打仗父子兵”的陳腐觀念，又要注意重要崗位人員的配備和選拔，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)揮出最佳效能，為全面提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力服務(wù)。
3．編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理預(yù)算化
企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)要在綜合考慮多方面因素的基礎(chǔ)上，圍繞目標(biāo)利潤(rùn)，認(rèn)真編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算，構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)責(zé)任指標(biāo)體系。企業(yè)應(yīng)以銷(xiāo)售預(yù)算為起點(diǎn)，并根據(jù)企業(yè)財(cái)力確定資本支出預(yù)算；根據(jù)“以銷(xiāo)定投”的原則，確定投入預(yù)算，并據(jù)以確定各項(xiàng)成本與費(fèi)用項(xiàng)目預(yù)算，匯總編制總成本預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算；最后綜合編制預(yù)計(jì)損益表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表。在每月制訂財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，為避免出現(xiàn)預(yù)算偏差，還應(yīng)根據(jù)近期較為準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息資料及時(shí)修正財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)。財(cái)務(wù)部門(mén)要按照財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)加強(qiáng)管理，形成以財(cái)務(wù)制度為主對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的定性約束、以財(cái)務(wù)預(yù)算為主對(duì)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行定量約束的格局。
4．加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)，建立企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系
中小民營(yíng)企業(yè)不同于大型國(guó)有企業(yè)，在制定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循針對(duì)性、操作性和強(qiáng)制性原則，制定一套符合企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)管理制度：一是要設(shè)立專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一負(fù)責(zé)企業(yè)的資金融通、現(xiàn)金出納、財(cái)會(huì)管理、工資核算、固定資產(chǎn)購(gòu)置、預(yù)算編制與決算實(shí)施等工作；二是要制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化和制度化；三是要制定相應(yīng)的考核制度，強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制。
5．完善企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)
隨著民企財(cái)務(wù)活動(dòng)的日趨復(fù)雜，一方面，需要利用網(wǎng)絡(luò)建立完善的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，以支持財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的高效運(yùn)行。通過(guò)網(wǎng)絡(luò)，可以把各職能部門(mén)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的物流和信息流統(tǒng)一起來(lái)，使管理當(dāng)局隨時(shí)掌握各種信息，從而將財(cái)務(wù)控制科學(xué)地滲透到組織管理的各個(gè)層次以及生產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過(guò)程和各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，并將各層次、各過(guò)程、各環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)控制有機(jī)地結(jié)合起來(lái)。另一方面，要設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，建立內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，以提高財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。
6．強(qiáng)化信用觀念，提高信用等級(jí)，拓寬融資渠道
資金作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的“血液”，已經(jīng)成為企業(yè)生存和發(fā)展的必備要素。若不盡快地解決融資難的問(wèn)題，企業(yè)就缺乏發(fā)展后勁和活力，很容易被市場(chǎng)淘汰出局。中小民營(yíng)企業(yè)要想擺脫目前融資難的困境，一方面，必須強(qiáng)化信用觀念，主動(dòng)提高自身信用等級(jí)，做到誠(chéng)實(shí)守信，規(guī)范經(jīng)營(yíng)；另一方面，要積極拓寬融資渠道，可以通過(guò)投資擔(dān)保公司為其擔(dān)保來(lái)獲得銀行貸款。
