計(jì)算凈利潤(rùn)與現(xiàn)金流量所依據(jù)的理論基礎(chǔ)不同，是凈利潤(rùn)與現(xiàn)金流量產(chǎn)生差異的根本原因。會(huì)計(jì)的計(jì)量基礎(chǔ)有兩種，一是權(quán)責(zé)發(fā)生制，一是收付實(shí)現(xiàn)制，企業(yè)計(jì)算凈利潤(rùn)時(shí)是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的，而計(jì)算現(xiàn)金流量時(shí)卻是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)。因此，企業(yè)凈利潤(rùn)與現(xiàn)金流量二者之間差異形成的根本原因是計(jì)量基礎(chǔ)的不一致。
實(shí)際工作中，二者產(chǎn)生差異的具體原因主要有以下幾種：
1、企業(yè)通過放寬信用政策，延長(zhǎng)信用期限等方法擴(kuò)大商品銷售，增加商品銷售收人和利潤(rùn)，但同時(shí)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等債權(quán)也大量增加，這必然使企業(yè)資金被買方大量占用，增加了應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本。另一方面，由于增加了企業(yè)利潤(rùn)，會(huì)產(chǎn)生企業(yè)所得稅、股東分紅等問題，這就需要企業(yè)墊交所得稅款和股東分紅款，因此就造成企業(yè)現(xiàn)金短缺，此時(shí)凈利潤(rùn)與現(xiàn)金流量之間必然產(chǎn)生差異。
2、存貨在企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中所占比重較大，而且也是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中變現(xiàn)能力最差的項(xiàng)目。存貨增加，一方面意味著企業(yè)由于原材料購入增加而導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流出量的增加，另一方面意味著產(chǎn)成品等商品滯銷，從而使成品資金無法及時(shí)變現(xiàn)，這就進(jìn)一步加大了凈利潤(rùn)與現(xiàn)金流量之間的差異。字串5
3、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定計(jì)提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)有八項(xiàng)，而且不同的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)入不同的損益類賬戶。因此，企業(yè)如果沒有按規(guī)定科學(xué)合理地計(jì)提各種資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，而是隨意計(jì)提，則會(huì)使企業(yè)利潤(rùn)虛增或虛減，而事實(shí)上這些資產(chǎn)由于種種原因可收回金額已經(jīng)少于其賬面價(jià)值，將來的現(xiàn)金流入量肯定少于其賬面價(jià)值，這又會(huì)造成凈利潤(rùn)與現(xiàn)金流量不一致。
4、企業(yè)購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)時(shí)必須一次性支付大量現(xiàn)金，而根據(jù)配比原則，它們的價(jià)值卻只有一部分通過計(jì)提折舊或攤銷的方式計(jì)入當(dāng)期損益，而且計(jì)入損益數(shù)的多少還取決于折舊方法或無形資產(chǎn)的攤銷方法，這樣在資本性支出發(fā)生的當(dāng)期，就會(huì)使凈利潤(rùn)大于現(xiàn)金凈流量，而在資本性支出發(fā)生的以后時(shí)期，由于每期都要攤銷費(fèi)用，必然使凈利潤(rùn)減少，但現(xiàn)金卻不必再支付，這就使凈利潤(rùn)少于現(xiàn)金凈流量。因此資本性支出的支付、攤銷及固定資產(chǎn)的折舊方法等也會(huì)使企業(yè)凈利潤(rùn)與現(xiàn)金流量之間存在差異。字串6
5、企業(yè)對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，如果大多數(shù)投資都是采用權(quán)益法核算的，那么在年終被投資單位有凈利潤(rùn)時(shí)，投資單位就可：按其所持有的表決權(quán)股份的比例計(jì)算其應(yīng)享有的份額，在增加長(zhǎng)：期股權(quán)投資的賬面價(jià)值的同時(shí)，便確認(rèn)為當(dāng)期的投資收益，而不管：這部分收益是否已經(jīng)以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物形式收回（事實(shí)上被投：資單位當(dāng)年發(fā)放的股利一般都少于當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)）。這樣，在：確認(rèn)投資收益增加的同時(shí)，會(huì)使企業(yè)凈利潤(rùn)增加，但企業(yè)的現(xiàn)金流入量卻并不是同比例增加。
6、企業(yè)不管通過什么渠道籌集資金，在籌資活動(dòng)發(fā)生時(shí)，都會(huì)使企業(yè)現(xiàn)金流入量快速增加，而還本付息往往要在今后較長(zhǎng)一段時(shí)；間內(nèi)進(jìn)行，所以企業(yè)因此時(shí)償還本息而發(fā)生的現(xiàn)金流出量比較少，從而使企業(yè)現(xiàn)金凈流量增加速度快于凈利潤(rùn)的增加速度。另一方面，在籌資活動(dòng)發(fā)生后的一段時(shí)間內(nèi)，由于還本付息引起的現(xiàn)金流；出量較大，而新的籌資活動(dòng)很少時(shí)，現(xiàn)金流出量就會(huì)大于現(xiàn)金流入量。而且由于利息費(fèi)用數(shù)額較少，所以企業(yè)凈利潤(rùn)減少速度較慢，這：都會(huì)使企業(yè)凈利潤(rùn)與現(xiàn)金流量不同步，從而使二者產(chǎn)生差異。
