澳大利亞維多利亞洲稅務(wù)局根據(jù)不同稅種在征收本所具有的不同特點及對管理的不同要求，采取了統(tǒng)一服務(wù)要求，不同操作方式的做法。介紹如下：
1．稅務(wù)登記。
工薪稅：澳大利亞沒有聯(lián)邦企業(yè)登記委員會，每一個開業(yè)企業(yè)均要向其進(jìn)行登記，并獲得全澳大利亞唯一的企業(yè)代碼（CAN）。維州稅務(wù)局從聯(lián)邦企業(yè)登記委員會取得登記信息，稅務(wù)機關(guān)據(jù)此以稅務(wù)局長名義（按照征管法規(guī)定要求，下同），通知（郵寄）企業(yè)依照工薪稅法辦理稅務(wù)登記。通知信函附有宣傳材料，告之納稅人在什么情況下如何進(jìn)行稅務(wù)登記。達(dá)到注冊登記條件的企業(yè)向稅務(wù)局進(jìn)行郵寄登記。
土地稅：澳大利亞土地所有者擁有土地均需向州土地管理局辦理買賣手續(xù)。土地所有者一般由律師代理購置地產(chǎn)業(yè)務(wù)。為方便納稅人，律師在辦理購置地產(chǎn)手續(xù)的同時，代理土地所有者在土地管理機構(gòu)根據(jù)購地情況，填寫并由土地管理局代收稅務(wù)登記單。土地管理機關(guān)每日將土地稅務(wù)登記單轉(zhuǎn)交稅務(wù)局，稅務(wù)局據(jù)以辦理土地所有者的稅務(wù)登記。
印花稅：印花稅多是一次性或單次性業(yè)務(wù)，稅務(wù)局除對業(yè)務(wù)量大的代理律師、會計師行及貼花業(yè)務(wù)大戶進(jìn)行登記外，其它則由納稅人向稅務(wù)局（郵寄或上門）一次性登記（完稅）。
2．申報。
工薪稅：實行按月申報予交，年終匯算清交。即按上一財政年度實際交納數(shù)額，考慮本年度增減等因素，推算出本財政年度月預(yù)交數(shù)額。在該年度最后一月進(jìn)行年度匯算。工薪稅全部實行郵寄申報，年終使用軟盤通過郵寄或網(wǎng)上進(jìn)行申報。申報期以月發(fā)工資后七日為限。少數(shù)工資額過小的納稅人，經(jīng)批準(zhǔn)可實行年度申報。
土地稅：土地稅按日歷年度一次納稅，而且以納稅人購置地產(chǎn)的登記信息為依據(jù)，土地價格以地方政府每兩年一度的評估確定。對納稅人來說，登記即申報，即納稅人地產(chǎn)狀況有變，需重新（變更）登記；擁有地產(chǎn)情況不變，不用重復(fù)申報。
印花稅：給稅人按實際業(yè)務(wù)申報納稅。由于實行代理制，對印花稅大戶和代理大戶，實行不同的申報期短則一日，長則按月申報。
3．評稅。
評稅即稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人具體的應(yīng)稅行為對其納稅義務(wù)數(shù)量化的確定工作。
工薪稅：由于納稅人相對穩(wěn)定，且多為單位機構(gòu)，財務(wù)人員辦稅水平較高，故實行納稅人自我評稅。
土地稅：由于納稅人的土地財產(chǎn)交易必須通過土地管理部門辦理有關(guān)手續(xù)，地方政府對每一塊土地每兩年進(jìn)行價值評估，因而有利于稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行源頭控制。又由于土地稅計算因素簡單，累進(jìn)稅率明確，計算公式相對固定，因而評稅工作由稅務(wù)局聘請計算機公司設(shè)計評稅系統(tǒng)，根據(jù)輸入資料和計算公式進(jìn)行系統(tǒng)自動評稅。例如，在維州稅務(wù)局的網(wǎng)站上，只要用戶輸入土地面積、土地所在區(qū)位，網(wǎng)站即可自動計算出土地所有者的稅負(fù)。
印花稅：納稅人可將應(yīng)稅文件寄交稅務(wù)局，由稅務(wù)人員進(jìn)行評稅，將結(jié)果通知（郵寄）納稅人；納稅人也可上門到服務(wù)大廳，由稅務(wù)人員現(xiàn)場評稅。在申報廳開發(fā)使用的征收系統(tǒng)，具有自動評稅功能，即當(dāng)輸入印花稅有關(guān)計算要素后，系統(tǒng)將自動計算應(yīng)交稅額。
4．稅款交納。
除少數(shù)（主要是印花稅）由納稅人（代理人）直接到稅務(wù)局顧客服務(wù)中心交納現(xiàn)金完稅或購買印花外，大部分通過電子。郵寄方式直接通過稅務(wù)局在銀行開設(shè)的指定稅收收款賬戶交稅。
5．退稅。
退稅分為政策性退稅和技術(shù)性退稅。前者是根據(jù)政策規(guī)定，對特定行為的退稅。如1999年實行增值稅（GST），對首次購買住房的家庭退稅7000元等。技術(shù)性退稅是指納稅人多交、誤交稅款形成的退稅。退稅由納稅人書面提出申請，根據(jù)退稅金額大小，由顧客關(guān)系部不同級別職員分層把關(guān)，財務(wù)行政部門統(tǒng)一審核退款。
6．異議及復(fù)議。
納稅人不服稅務(wù)機關(guān)作出的決定可書面提出異議。對異議進(jìn)行復(fù)議是一項重要的法律程序。按稅收征管法規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)接到納稅人提出異議后60日內(nèi)須做出復(fù)議決定，通知納稅人。由于納稅人法律意識較強，也由于在實際工作中主客觀因素造成工作誤差，使得稅務(wù)機關(guān)接收到的異議也很多。1999至對孤財政年度，維州稅務(wù)局共受理行政復(fù)議1252件。
維州稅務(wù)局對異議進(jìn)行了不同情況不同處理的辦法。主要做法是，對異議只涉及枝節(jié)問題的，如土地稅地址不詳?shù)龋陬櫩完P(guān)系部有關(guān)處內(nèi)設(shè)專人進(jìn)行處理；對涉及法律問題較難處理的，則交由執(zhí)行部復(fù)議處進(jìn)行復(fù)議。
7．涉稅司法程序。
按照司法管轄權(quán)規(guī)定，維州稅務(wù)局訴納稅人欠稅案需按照所欠稅額大小分別向州初、中、高級法院提起訴訟；納稅人不服稅務(wù)局復(fù)議結(jié)果，可先向州仲裁機關(guān)（VCAT）申請行政仲裁，不服仲裁決定的則直接向州高級法院提起訴訟。
在維州稅務(wù)局征收業(yè)務(wù)過程中，征納雙方相互訴至法院案例時有發(fā)生，互有勝負(fù)。如 1999至2000財政年度，仲裁和訴訟達(dá)60件。1998年稅務(wù)局與就業(yè)服務(wù)中心DRAKE訴至州高級法院，結(jié)果一審（一名法官）判稅務(wù)局?jǐn)≡V。稅務(wù)局向州高級法院上訴法庭提起上訴，結(jié)果復(fù)審（三名法官）判稅務(wù)局勝。如該就業(yè)服務(wù)中心仍不服判決則可上訴至聯(lián)邦最高法院終審。
8．客戶聯(lián)系。
維州稅務(wù)局與客戶聯(lián)系的主要方式是通過郵寄和電話。稅務(wù)登記、稅法宣傳、申報、評稅、納稅咨詢、辦稅輔導(dǎo)、提出異議和納稅檢查等等，幾乎各種涉及稅收的業(yè)務(wù)都可通過郵寄進(jìn)行辦理。其中，為分清法律責(zé)任，規(guī)定申請退稅和提出復(fù)議等要求以書面形式。為此，維州稅務(wù)局專門在顧客關(guān)系部成立了業(yè)務(wù)文件收發(fā)處，其目的主要是處理、分檢和傳遞大量的業(yè)務(wù)文件。
客戶聯(lián)系的另一重要途徑就是通過電話方式。維州稅務(wù)局在法規(guī)部專設(shè)了法規(guī)咨詢處作為對內(nèi)對外解答來信來電問題的服務(wù)中心。此外，在土地稅和印花稅處都設(shè)立了電話咨詢組，專門從事回答顧客的問題。工薪稅處由于雇員與客戶聯(lián)系相對固定，所以每個雇員回答自己所聯(lián)系客戶的問題。政策法規(guī)處和復(fù)議處都有各方面的專家隨時可以解答問題?？梢哉f，任何一個咨詢電話打進(jìn)來，稅務(wù)局同時有數(shù)人可以回答問題。
9．納稅輔導(dǎo)。
維州稅務(wù)局非常重視納稅輔導(dǎo)工作，并根據(jù)輔導(dǎo)對象提出有針對性的措施和辦法。
工薪稅由于實行自核自繳，因此是培訓(xùn)的重點。培訓(xùn)一般分為兩類，一類是日常性培訓(xùn)，一般每年定期舉行，企業(yè)自愿報名；另一類是當(dāng)出臺新政策后，由稅務(wù)機關(guān)通過各種形式通知納稅人參加。由于工薪稅涉及跨州業(yè)務(wù)，維州稅務(wù)局每年還在其它州城市如悉尼、阿德雷德等舉辦培訓(xùn)會。
印花稅和土地稅培訓(xùn)重點是面對有稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的律師和會計師行。納稅輔導(dǎo)由顧客關(guān)系部各有關(guān)處會同法規(guī)咨詢處分別舉辦。培訓(xùn)會前為參加入準(zhǔn)備投影片和與之配套的文字材料。培訓(xùn)會收取成本費。
10．稅務(wù)代理。
澳大利亞稅務(wù)代理業(yè)務(wù)非常普遍。由于在購置房地產(chǎn)和處理經(jīng)濟(jì)文件中主要涉及法律關(guān)系的調(diào)整和確認(rèn)，故律師做代理工作的居多。為了做好稅務(wù)代理工作，律師和會計師行要熟悉稅收政策法規(guī)，其途徑，一可參加稅務(wù)局組織的培訓(xùn)，二可建立與稅務(wù)局政策輔導(dǎo)郵寄熱線。
個別實力雄厚且有信譽的律師、會計師行可代為收稅，如印花稅由稅務(wù)機關(guān)提供完稅印章機。稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對代理行實際代理能力進(jìn)行認(rèn)定，主要是看其實際代理的業(yè)績。
稅務(wù)代理業(yè)務(wù)大大方便了納稅人，也提高了辦稅效率。以辦稅服務(wù)大廳為例，每日進(jìn)出大廳的多是熟面孔，一個律師一天可能入廳辦稅多次，一次代理辦稅少則三四份，多則十多份。甚至出現(xiàn)了代理辦稅人員業(yè)務(wù)比稅務(wù)人員熟練的情況，從而極大地提高了工作效率。
11．稅務(wù)檢查。
執(zhí)行部的檢查處專門行使稅務(wù)檢查職能。顧客關(guān)系部各處不承擔(dān)檢查任務(wù)，他們可通過自身工作發(fā)現(xiàn)問題，向檢查處提供案源。檢查處通過信息對比分析、征求有關(guān)處意見、受理舉報等發(fā)現(xiàn)案源、制定計劃、實施審計，在有關(guān)處的配合下審理定案，完成檢查任務(wù)。
12．稅收計劃。
顧客關(guān)系部設(shè)直屬于部門經(jīng)理的預(yù)測班子，由二至三名中高級職員專門從事預(yù)測、計劃及分析報告工作。他們與有關(guān)處的統(tǒng)計員構(gòu)成了全局的計劃會計網(wǎng)。
每一財政年度之初，運用加權(quán)平均移動法和因素分析法進(jìn)行預(yù)測，并實行全年（財政年度）按月、周、日，按稅種的全程跟蹤分析。
與財政部收入預(yù)測部門調(diào)協(xié)，兩個部門分別測算，共同討論。事實上由于雙方經(jīng)常對經(jīng)濟(jì)形勢進(jìn)行搓商，采用相同的分析方法，兩家的意見通常十分接近。如 2000至 2001財政年度的工薪稅收入，維州稅務(wù)局的預(yù)測數(shù)為28．63億元，而財政部的預(yù)測結(jié)果為28．66億元。
完成稅收任務(wù)無疑是稅務(wù)局的重要工作。同時，稅收是經(jīng)濟(jì)的杠桿和社會利益的調(diào)節(jié)器，稅收的增減反映了經(jīng)濟(jì)生活的變化，也受社會各方面的影響。如工薪稅增收過多，雇主協(xié)會就會呼吁議會提高起征點和降低稅率以減輕其稅負(fù)。再如，房地產(chǎn)熱造成土地稅和印花稅增收，反之亦然。
（作者單位：北京市西城區(qū)地稅局）
