摘 要】 利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)是企業(yè)三種活動(dòng)共同作用的結(jié)果，是會(huì)計(jì)人員依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則計(jì)算出來(lái)的；而現(xiàn)金流量表主表中的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量是會(huì)計(jì)人員按照收付實(shí)現(xiàn)制的原則計(jì)算得出來(lái)的。當(dāng)利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)與現(xiàn)金流量表主表中的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~不相等時(shí)，應(yīng)將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~。這里介紹三種不同的調(diào)節(jié)方法與廣大讀者商榷。
【關(guān)鍵詞】 計(jì)算公式調(diào)節(jié)法； 單項(xiàng)業(yè)務(wù)調(diào)節(jié)法； 會(huì)計(jì)報(bào)表調(diào)節(jié)法
實(shí)例：甲企業(yè)屬于一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%，2008年12月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售產(chǎn)品100萬(wàn)元；購(gòu)買(mǎi)辦公用品20萬(wàn)元；款項(xiàng)均已收付。（2）收回前期應(yīng)收賬款200萬(wàn)元；支付前期購(gòu)買(mǎi)材料的款項(xiàng)300萬(wàn)元。（3）企業(yè)發(fā)出上年預(yù)收賬款的產(chǎn)品80萬(wàn)元（不考慮增值稅）；計(jì)提廠部用固定資產(chǎn)折舊25萬(wàn)元。（4）企業(yè)賒購(gòu)一批原材料500萬(wàn)元；分配生產(chǎn)車(chē)間管理人員的工資費(fèi)用600萬(wàn)元。（5）收到成本法的股利收入90萬(wàn)元；計(jì)提長(zhǎng)期借款利息80萬(wàn)元。（6）以銀行存款認(rèn)購(gòu)一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)30萬(wàn)元；融資租入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備75萬(wàn)元。要求根據(jù)上述資料編制會(huì)計(jì)分錄，并編制該企業(yè)的利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表主表，同時(shí)分別運(yùn)用計(jì)算公式調(diào)節(jié)法、單項(xiàng)業(yè)務(wù)調(diào)節(jié)法、會(huì)計(jì)報(bào)表調(diào)節(jié)法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~。
一、日常會(huì)計(jì)處理及報(bào)表編制
?。ㄒ唬┵~務(wù)處理
1.借：銀行存款 117
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 （A類(lèi)）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷(xiāo)項(xiàng)稅額17 （B類(lèi)）
A類(lèi)業(yè)務(wù)不調(diào)整，B類(lèi)業(yè)務(wù)在經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目增加處填+17
借：管理費(fèi)用20
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 20 （A類(lèi)）
此類(lèi)業(yè)務(wù)不調(diào)整
2.借：銀行存款200
貸：應(yīng)收賬款 200 （B類(lèi)）
此類(lèi)業(yè)務(wù)在經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目減少處填+200
借：應(yīng)付賬款300
貸：銀行存款 300 （B類(lèi)）
此類(lèi)業(yè)務(wù)在經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目增加處填-300
3.借：預(yù)收賬款 80
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80 （C類(lèi)）
此類(lèi)業(yè)務(wù)在經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目增加處填-80
借：管理費(fèi)用 25
貸：累計(jì)折舊25 （C類(lèi)）
此類(lèi)業(yè)務(wù)在固定資產(chǎn)折舊項(xiàng)目處填+25
4.借：原材料500
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額85
貸：應(yīng)付賬款 585 （D類(lèi)）
此類(lèi)業(yè)務(wù)在存貨減少項(xiàng)目處填-500，在經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目增加處填+500
借：制造費(fèi)用 600
貸：應(yīng)付職工薪酬 600 （D類(lèi)）
此類(lèi)業(yè)務(wù)在存貨減少項(xiàng)目處填-600，在經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目增加處填+600
5.借：銀行存款90
貸：投資收益 90 （E類(lèi)）
此類(lèi)業(yè)務(wù)在投資損失項(xiàng)目處填-90
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用80
貸：應(yīng)付利息 80 （E類(lèi)）
此類(lèi)業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目處填+80
6.借：無(wú)形資產(chǎn)—專(zhuān)利權(quán) 30 貸：銀行存款 30 （F類(lèi)）
此類(lèi)業(yè)務(wù)不需要調(diào)整
借：固定資產(chǎn)—融資租入固定資產(chǎn) 75
貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 75 （F類(lèi)）
此類(lèi)業(yè)務(wù)不需要調(diào)整
