為了規(guī)范各單位的內(nèi)部控制，加強(qiáng)管理，維護(hù)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)秩序，財(cái)政部起草了《加強(qiáng)貨幣資金會(huì)計(jì)控制的基本規(guī)定(征求意見(jiàn)稿)》。通過(guò)學(xué)習(xí)，談一些粗淺認(rèn)識(shí)。
貨幣資金，是指單位所擁有的現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券和其他貨幣資金。各企事業(yè)單位必須根據(jù)貨幣資金內(nèi)部控制的基本要求，結(jié)合本單位的具體情況，建立健全并嚴(yán)格遵循貨幣資金的內(nèi)部控制制度。單位貨幣資金的內(nèi)部控制至少必須包括如下內(nèi)容：
一、職務(wù)分工控制這是貨幣資金內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。它包括：(1)會(huì)計(jì)人員應(yīng)負(fù)責(zé)分類賬的登記、收支原始憑證的復(fù)核及收付款記賬憑證的編制。(2)出納人員應(yīng)負(fù)責(zé)貨幣資金的收支和保管、收支原始憑證的保管和簽發(fā)、日記賬的登記。每月末都要向銀行索要各存款戶的對(duì)賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。(3)內(nèi)審人員應(yīng)負(fù)責(zé)收支憑證和賬目的定期審計(jì)和現(xiàn)金的突擊盤(pán)點(diǎn)及銀行賬的定期核對(duì)。(4)信用人員應(yīng)負(fù)責(zé)調(diào)查和審批顧客信用、保管匯票、提示收付款等。(5)會(huì)計(jì)主管應(yīng)負(fù)責(zé)審核收支業(yè)務(wù)；保管和使用單位及單位負(fù)責(zé)人印章。(6)單位負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)責(zé)審批收支預(yù)算、決算及各項(xiàng)支出。其中重大支付應(yīng)集體審批。(7)電腦程序設(shè)計(jì)員應(yīng)負(fù)責(zé)程序設(shè)計(jì)和修改，不得負(fù)責(zé)程序操作，甚至不得出入財(cái)會(huì)部門(mén)。
二、貨幣資金收入控制。包括：(1)每筆收款都要開(kāi)票。(2)要盡可能使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算，現(xiàn)金結(jié)算的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)送存銀行。(3)要盡可能采用集中收款方式，分散收款應(yīng)及時(shí)送交單位出納員。(4)不得坐支銷(xiāo)貨款。(5)出納員收妥每筆款項(xiàng)后應(yīng)在收款憑證上加蓋“收訖”章。
三、貨幣資金支出控制。包括：(1)每筆支出都應(yīng)有單位負(fù)責(zé)人審批、會(huì)計(jì)主管審核、會(huì)計(jì)人員復(fù)核。(2)出納員支付每一筆款項(xiàng)都應(yīng)以健全的憑證和完備的審批手續(xù)為依據(jù)，付款后，須在付款憑證上加蓋“付訖”章。(3)各項(xiàng)支出都有預(yù)算或定額并嚴(yán)格執(zhí)行。(4)要按國(guó)家規(guī)定的用途使用現(xiàn)金，盡可能使用轉(zhuǎn)賬支付。(5)支票簽發(fā)和印章保管應(yīng)分工負(fù)責(zé)。
四、貨幣資金保管控制。包括：(1)貨幣資金收付和保管只能由出納員負(fù)責(zé)，其他任何人員 (包括單位負(fù)責(zé)人)非經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)集體特別授權(quán)，不得接觸貨幣資金。(2)要嚴(yán)格執(zhí)行庫(kù)存現(xiàn)金限額。(3)出納員要自覺(jué)進(jìn)行經(jīng)常性的對(duì)賬工作，包括每日結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額與自已所保管的現(xiàn)金核對(duì)相符，經(jīng)常與會(huì)計(jì)核對(duì)賬目等。(4)要嚴(yán)格執(zhí)行定期現(xiàn)金突擊盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)銀行對(duì)賬制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理問(wèn)題。(5)所有收付款原始憑證必須事先連續(xù)編號(hào)并按順序使用，一次復(fù)寫(xiě)，作廢的應(yīng)加蓋“作廢”章后妥善保管。已開(kāi)出的收付款原始憑證必須全部及時(shí)入賬。
