下面我們用實(shí)例來說明
【例1】星光電視臺(tái)由于其豐富的頻道資源，所以對外進(jìn)行頻道租賃。一家規(guī)模較小的地方電視臺(tái)由于自身能力的限制決定租用其頻道，于20×4年8月并簽訂了租賃合同，租期1年，租金120 000元，每月末支付10 000元。星光電視臺(tái)發(fā)生租賃成本3 000元。
(1)20×4年8月份星光臺(tái)收到租金時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：
借：銀行存款10 000
貸：其他業(yè)務(wù)收入--頻道租賃收入 10 000
(2)結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：
借：其他業(yè)務(wù)支出--頻道租賃成本 3 000
貸：累計(jì)折舊 3 000
(3)計(jì)算應(yīng)繳納營業(yè)稅(10 000×5％=500)時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：
借：其他業(yè)務(wù)支出--營業(yè)稅 500
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅 500
(三)衛(wèi)星轉(zhuǎn)送收入的核算
【例2】 20×4年8月份星光電視臺(tái)利用其所有的通訊衛(wèi)星為某企業(yè)進(jìn)行加密的信息傳送服務(wù)，該企業(yè)一次性支付使用費(fèi)300 000元。星光臺(tái)發(fā)生傳送成本100 000元。
(1)星光臺(tái)確認(rèn)收入時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：
借：銀行存款 300 000
貸：其他業(yè)務(wù)收入--衛(wèi)星轉(zhuǎn)送收入 300 000
(2)結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：
借：其他業(yè)務(wù)支出--衛(wèi)星轉(zhuǎn)送成本 100 000
貸：勞務(wù)成本--傳送成本 100 000
(3)計(jì)算應(yīng)繳納營業(yè)稅(300 000×5％=15 000)時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：
借：其他業(yè)務(wù)支出--營業(yè)稅 15 000
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅 15 000
(四)銷售電視節(jié)目報(bào)收入的核算
【例3】星光電視臺(tái)為使廣大觀眾更加方便地收看電視節(jié)目，于是開發(fā)制作電視節(jié)目報(bào)向觀眾銷售。該電視臺(tái)20×4年8月份的電視節(jié)目報(bào)收入60 000元，電視報(bào)的制作成本12 000元。
(1)確認(rèn)收入時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：
借：現(xiàn)金 60 000
貸：其他業(yè)務(wù)收入--電視節(jié)目報(bào)收入 60 000
(2)結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：
借：其他業(yè)務(wù)支出--電視節(jié)目報(bào)成本 12 000
貸：勞務(wù)成本--電視報(bào)制作成本 12 000
(3)計(jì)算應(yīng)繳納營業(yè)稅(60 000×5％=3 000)時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：
借：其他業(yè)務(wù)支出--營業(yè)稅 3 000
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅 3 000
月末，將8月份收入、成本及稅金轉(zhuǎn)入本年利潤。
作會(huì)計(jì)分錄如下：
借：主營業(yè)務(wù)收入--廣告收入 105 000 000
--頻道租賃收入10 000
--衛(wèi)星轉(zhuǎn)送收入 300 000
--電視節(jié)目報(bào)收入 60 000
貸：本年利潤 105 370 000
借：本年利潤 70 383 500
貸：主營業(yè)務(wù)成本--廣告成本 65 000 000
主營業(yè)務(wù)稅金及附加 5 250 000
其他業(yè)務(wù)支出--頻道租賃成本 3 000
--衛(wèi)星轉(zhuǎn)送成本 100 000
--電視節(jié)目報(bào)成本 12 000
--營業(yè)稅 18 500
星光電視臺(tái)20X4年8月份利潤總額如下：
105 370 000-70 383 500=34 986 500(元)
