近年來，隨著稅收征管改革的不斷深入，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)真落實(shí)科學(xué)化、精細(xì)化稅收管理的要求，進(jìn)一步強(qiáng)化稅源監(jiān)控，加強(qiáng)了稅收行業(yè)管理，結(jié)合我縣CTAIS稅收征管系統(tǒng)和個(gè)體定稅軟件運(yùn)行中對(duì)部分行業(yè)進(jìn)行了分類征管，稅收征管質(zhì)量顯著提高。但是，從征管過程來看，還暴露出了一些工作職責(zé)不明，疏于管理，淡化責(zé)任的問題和稅負(fù)不公的現(xiàn)象。筆者當(dāng)前對(duì)個(gè)體稅源分類管理存在的現(xiàn)狀提出粗淺的對(duì)策，供大家商榷。
一、個(gè)體稅源分類管理存在的主要現(xiàn)狀
1、稅收管理員有管理職責(zé)而沒有盡力、用心觀察做好稅源分析，造成稅負(fù)不公的現(xiàn)象，仍有少量的稅款流失。由于起征點(diǎn)二次提高后，我縣的個(gè)體納稅戶數(shù)大幅度減少，對(duì)個(gè)體稅收征管產(chǎn)生巨大影響。同時(shí)，經(jīng)營(yíng)者又不建賬，其營(yíng)業(yè)額是否達(dá)到起征點(diǎn)。稅收管理員按照《征管法》及相關(guān)稅收法律法規(guī)和《十堰市個(gè)體工商業(yè)戶稅款核定管理辦法》規(guī)定、《房縣個(gè)體工商戶定期定額核定操作辦法》、《民主評(píng)稅操作辦法》，確定所調(diào)查的行業(yè)類別、要素?cái)?shù)量、核定標(biāo)準(zhǔn)、調(diào)整系數(shù)等。通過調(diào)查，把信息的采集數(shù)據(jù)，以電子定稅測(cè)算為基礎(chǔ)，采取保本倒算等8種核定方法的定稅管理模式。三年來，達(dá)到起征點(diǎn)雙定戶從197戶增加到548戶，月定稅70773元到17.68萬元。雖然取得了顯著的成績(jī)，但也存在著征管的問題。有極少的稅收管理員，稅收政策宣傳不到位，不嚴(yán)格執(zhí)法；采集數(shù)據(jù)不細(xì)心，不準(zhǔn)確；管理工作有職責(zé)卻沒有盡力和盡心；認(rèn)為“多一事不如少一事”，比如，某納稅人已是達(dá)點(diǎn)戶，不必再調(diào)稅了。再者，不搞稅源分析，稅源分類管理，也沒有與同行業(yè)、同地段相比較，從而造成稅收征管稅負(fù)不公的現(xiàn)象，有少量稅款流失。
2、稅收管理員工作不廉潔自律，“關(guān)系戶”不能徹底鏟除，還有一部分稅款的流失。由于稅收管理員長(zhǎng)期在基層工作，縣城范圍太小，無論怎樣調(diào)崗、調(diào)動(dòng)、輪崗進(jìn)行換位，在我國(guó)根深蒂固“人情關(guān)系”味很足。納稅人千方百計(jì)的找關(guān)系，托人情；而稅務(wù)干部生活不是在“真空”，也食人間煙火。這樣，極少稅務(wù)管理員在采集信息數(shù)據(jù)時(shí)，人為的在定稅做了“手腳”，從而在上下領(lǐng)導(dǎo)層次為納稅人美言、說好話，導(dǎo)致分類管理稅負(fù)不公的現(xiàn)象偶爾的發(fā)生，極少的稅款不能入庫。
3、稅源管理觀念的誤區(qū)。稅源管理的地位舉足輕重，但從目前情況看，稅源的管理工作仍缺乏足夠的重視。表現(xiàn)為稅源沒有專人管理，稅源檔案資料不齊全，稅源生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況不明等等。稅源管理不僅包括稅源的日常檢查、稅源調(diào)查、分析預(yù)測(cè)，還包括對(duì)納稅人健賬、稅法的宣傳、輔導(dǎo)、培訓(xùn)和普法教育等內(nèi)容，還沒有一套完整的機(jī)制。
4、稅源管理監(jiān)控手段滯后。盡管近年來稅務(wù)系統(tǒng)不斷加大對(duì)計(jì)算機(jī)硬件的投入，實(shí)現(xiàn)了從納稅登記、稅款征收到稅款劃解全過程的計(jì)算機(jī)管理，但目前稅源的管理工作基本上還處于手工操作階段，稅源管理系統(tǒng)只能完成一些基本的統(tǒng)計(jì)工作，對(duì)稅源的發(fā)展變化狀況不能運(yùn)用大量的信息數(shù)據(jù)庫進(jìn)行調(diào)研、分析和預(yù)測(cè)。
5、財(cái)務(wù)核算不健全。納稅人通常建的是“流水帳”、“包包帳”，而且會(huì)計(jì)核算不健全，賬目混亂，憑證、賬簿殘缺不齊，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難核實(shí)其真實(shí)收入。有的干脆不建帳，使稅收難以核定，從而人為地增加稅務(wù)部門管理的難度。
6、個(gè)體稅收查處措施難以執(zhí)行到位。個(gè)體戶經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不規(guī)范，小門面大倉庫，貨物存放地比較隱蔽，僅在經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所難以掌握其全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，進(jìn)入住所或其它地方檢查又缺少相應(yīng)的法律依據(jù)；有的個(gè)體戶存在現(xiàn)金交易、店外交易、地下交易，造成經(jīng)營(yíng)資料不全，稅務(wù)檢查難以找到足夠的證據(jù)；有的個(gè)體戶故意逃避稅收檢查，一旦得知檢查信息，很快就采取轉(zhuǎn)移經(jīng)營(yíng)商品或關(guān)門等措施，致使稅務(wù)檢查人員難以掌握真實(shí)情況；有的個(gè)體工商戶采取打一槍、換一個(gè)地方的游擊經(jīng)營(yíng)方法逃避稅收處罰，使稅務(wù)機(jī)關(guān)查處措施顯得軟弱無力。
二、稅源分類管理的主要對(duì)策
所謂分類管理，就是稅收管理員針對(duì)不同類型的納稅人，全面深入掌握納稅人的戶籍管理、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算、稅款繳納、發(fā)票管理等情況以及其他各類涉稅信息，對(duì)所轄區(qū)域的稅源動(dòng)態(tài)情況的分析監(jiān)控，并對(duì)納稅人實(shí)施納稅評(píng)估，進(jìn)行科學(xué)合理地分類后，實(shí)施與之相對(duì)應(yīng)的監(jiān)控辦法，從而不斷強(qiáng)化稅源監(jiān)控目的。
1、落實(shí)稅收管理員制度。進(jìn)一步強(qiáng)化戶籍管理。稅收管理員應(yīng)該轉(zhuǎn)變觀念、提高認(rèn)識(shí)，使稅收管理員明確應(yīng)當(dāng)管什么、怎么管，并要求每名稅收管理員必須做到“五清五知”，了解分類納稅人的稅源變化情況，將集中征收與傳統(tǒng)的監(jiān)控手段結(jié)合起來，以實(shí)現(xiàn)對(duì)個(gè)體戶的分類稅源動(dòng)態(tài)管理；要按照新《稅收征管法》的要求與工商行政管理部門核對(duì)登記戶數(shù)，并開展經(jīng)常性的日常巡視和戶籍清理檢查等，從源頭上控管戶籍，確保國(guó)家稅收收入入庫。
2、推行個(gè)體建賬標(biāo)準(zhǔn)化。積極推行國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)的對(duì)個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法的規(guī)定，督促輔導(dǎo)納稅人建賬工作。針對(duì)納稅大戶建立簡(jiǎn)易賬，臨界點(diǎn)戶要求建立粘貼賬的要求進(jìn)行分類宣傳，讓納稅人了解個(gè)體納稅人建賬的目的和意義，促進(jìn)建帳工作有效開展；緊緊圍繞個(gè)體戶進(jìn)貨、銷貨、存貨、普通發(fā)票等環(huán)節(jié)，建立如實(shí)納稅申報(bào)、定期盤點(diǎn)、憑證審核、收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置等對(duì)應(yīng)的管理辦法和制度，實(shí)現(xiàn)以管促建，提高個(gè)體建賬水平。通過個(gè)體工商戶建賬管理工作的實(shí)行，強(qiáng)化個(gè)體日常巡查力度，集中力量查處建假賬、賬外賬、不如實(shí)納稅申報(bào)等偷稅案件，達(dá)到以查促建，逐步規(guī)范個(gè)體建賬管理。
3、完善評(píng)估方法，提高評(píng)估手段。實(shí)行分類評(píng)估管理，拓展評(píng)估監(jiān)控面，實(shí)現(xiàn)納稅人的整體綜合評(píng)定。分類評(píng)估管理的方法：對(duì)同行業(yè)，同地段，采取事前測(cè)定評(píng)估方法即計(jì)算機(jī)定額管理系統(tǒng)管理，將個(gè)體業(yè)戶的平均經(jīng)營(yíng)水平和銷售水平，用保本推算和實(shí)地調(diào)查相結(jié)合的方法，利用計(jì)算機(jī)得出一個(gè)定期內(nèi)與營(yíng)業(yè)規(guī)模相適應(yīng)的較為合理的應(yīng)納稅額。
4、完善納稅評(píng)估指標(biāo)體系，做到定量分析與定性分析有機(jī)結(jié)合。一是注重調(diào)查，不斷豐富和完善評(píng)估分析指標(biāo)體系。在對(duì)納稅要涉稅信息全面收集整理、抓好評(píng)估基指標(biāo)測(cè)算，了解納稅人正常經(jīng)營(yíng)狀態(tài)下的銷售額、銷售成本、流動(dòng)資金等指標(biāo)進(jìn)行縱橫對(duì)比分析和綜合測(cè)定，建立較為完善評(píng)估體系，做好評(píng)估“量化”分析，準(zhǔn)確提出定稅的依據(jù)；二是依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，提高“篩選”異常信息的準(zhǔn)確性。為評(píng)估的實(shí)施提供真實(shí)的指導(dǎo)信息；三是建立模擬分析體系。如：磚廠將評(píng)估范圍擴(kuò)大到納稅人的生產(chǎn)能力，生產(chǎn)規(guī)模，用電度數(shù)等指標(biāo)，確定每月生產(chǎn)的成品，銷售金額，將定性分析與定量分析有機(jī)結(jié)合。以提高分析的科學(xué)性、準(zhǔn)確性。
