一、財政部《關(guān)于改進和加強企業(yè)年度會計報表審計工作管理的若干規(guī)定》要求審計和評估工作相對分離
財政部于2004年1月17日發(fā)布《關(guān)于改進和加強企業(yè)年度會計報表審計工作管理的若干規(guī)定》（財企[2004]5號），該文件對企業(yè)年度會計報表審計工作進行了全面要求，其中第15條規(guī)定：企業(yè)在審計年度內(nèi)實施企業(yè)改革，需要進行整體資產(chǎn)評估或者財務(wù)咨詢等，不得將年度會計報表審計業(yè)務(wù)委托給執(zhí)行資產(chǎn)評估或者財務(wù)咨詢業(yè)務(wù)的同一家會計師事務(wù)所或者相同出資人的會計師事務(wù)所“。
財政部這一最新規(guī)定將以評估和審計行業(yè)產(chǎn)生重要影響。1993年國家國有資產(chǎn)管理局和中國證監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于從事證券業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評估機構(gòu)資格確認(rèn)的規(guī)定》（國資辦發(fā)[1993]12號），其中第八條規(guī)定：“對同一股票公開發(fā)行、上市交易的企業(yè)，其財務(wù)審計與資產(chǎn)評估工作不得由同一機構(gòu)承擔(dān)，以利于股票發(fā)行的公開性?！边@是我國政府文件中第一次提出評估和審計兩種專業(yè)服務(wù)分開的要求，以保證證券業(yè)務(wù)中審計與資產(chǎn)評估的獨立性。此次發(fā)布的財企5號文則是財政部門基于保證審計工作獨立性的考慮，要求同一企業(yè)的審計業(yè)務(wù)與資產(chǎn)評估、財務(wù)咨詢等工作分離，應(yīng)當(dāng)說是這是對國資辦發(fā)12號文規(guī)定的延續(xù)和擴展，體現(xiàn)了政府管理部門對專業(yè)服務(wù)獨立性的關(guān)注和要求，也與當(dāng)前國際上要求中介機構(gòu)將審計業(yè)務(wù)與咨詢業(yè)務(wù)分開的趨勢是一致。雖然財企5號文是規(guī)范企業(yè)審計行為的文件，但對我國資產(chǎn)評估行業(yè)的發(fā)展也將產(chǎn)生重大影響，應(yīng)當(dāng)引起我國資產(chǎn)評估行業(yè)的高度重視。
二、《財政部關(guān)于繼續(xù)做好金融類企業(yè)國有資產(chǎn)管理有關(guān)事項的通知》明確金融評估管理權(quán)限
財政部于去年年底下發(fā)了財金[2003]133號文，該文件規(guī)定：
三、財政部對金融類企業(yè)依法履行以下國有資產(chǎn)管理職責(zé)：
?。ǘχ醒胨鶎俳鹑陬惼髽I(yè)依法履行以下國有資產(chǎn)管理職責(zé)：
3.負(fù)責(zé)國有資產(chǎn)評估的具體臨管工作。主要是所管轄范圍內(nèi)國有資產(chǎn)評估項目的核準(zhǔn)或備案，及抽查工作：
?。?）核準(zhǔn)經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)實施的重大經(jīng)濟事項涉及的金融企業(yè)國有資產(chǎn)評估項目。國有資產(chǎn)占有單位應(yīng)在評估報告有效期屆滿前兩個月向財政部提出核準(zhǔn)申請。
?。?）除核準(zhǔn)項目以外，負(fù)責(zé)中央所屬金融類企業(yè)及其子公司國有資產(chǎn)評估項目的備案。國有資產(chǎn)占有單位按有關(guān)規(guī)定進行評估后，應(yīng)在評估報告有效期屆滿前兩個月且相應(yīng)經(jīng)濟行為發(fā)生前將評估項目的有關(guān)情況上報財政部備案。
（3）定期或不定期選取具體評估項目進行檢查，依法行使監(jiān)督職能。
按照國務(wù)院機構(gòu)改革的部署，2003年設(shè)立了國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱“國資委”），并將財政部原負(fù)責(zé)的中央所屬企業(yè)（不含金融類企業(yè)）國有資產(chǎn)管理的職能劃入國資委。這一改革舉措對評估行業(yè)的直接影響是，有關(guān)非金融企業(yè)國有資產(chǎn)評估備案、核準(zhǔn)等管理職能改由國資委行使。財金[2003]133號文進一步明確了金融類企業(yè)的國有資產(chǎn)管理職能仍由財政部承擔(dān)，這對做好我國金融企業(yè)資產(chǎn)評估工作具有積極的意義。財政部和國資委作為金融類和非金融類企業(yè)國有資產(chǎn)管理職能的承擔(dān)者，都將成為評估行業(yè)最為重要的評估報告使用者。評估行業(yè)應(yīng)當(dāng)做好充分準(zhǔn)備工作，努力提高服務(wù)水平，以滿足評估報告使用者的需求，促進社會主義市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。
