摘 要：會(huì)計(jì)原創(chuàng)性研究對(duì)會(huì)計(jì)學(xué)科建設(shè)和會(huì)計(jì)教育發(fā)展都有重大意義，但在會(huì)計(jì)學(xué)界卻被忽視或被遺忘。原創(chuàng)性是創(chuàng)新的靈魂，原創(chuàng)性具有首創(chuàng)性、導(dǎo)引性、震撼性和實(shí)踐性等基本特征。會(huì)計(jì)理論原創(chuàng)性的源泉是實(shí)踐，并有積累知識(shí)的過(guò)程和把握原創(chuàng)性的時(shí)機(jī)。會(huì)計(jì)理論原創(chuàng)性研究要發(fā)現(xiàn)、認(rèn)識(shí)和把握生長(zhǎng)點(diǎn)和營(yíng)造相應(yīng)的環(huán)境。
關(guān)鍵詞：原創(chuàng)性；會(huì)計(jì)原創(chuàng)性研究；會(huì)計(jì)理論發(fā)展
一、被忽視的原創(chuàng)性會(huì)計(jì)研究
什么是原創(chuàng)性研究，創(chuàng)新研究是否就是原創(chuàng)性研究。
對(duì)這個(gè)問(wèn)題要進(jìn)行深入地分析。所謂原創(chuàng)性研究是指具有原創(chuàng)性質(zhì)的研究。原創(chuàng)是指“最早創(chuàng)作；首創(chuàng)”。①因而，原創(chuàng)性研究是指最早或首創(chuàng)進(jìn)行的研究。需要指出，原創(chuàng)性研究的最早或首創(chuàng)，是在一定空間范圍下的最早或首創(chuàng)，不僅在時(shí)間上是，而且在最大空間上也是最早或首創(chuàng)。對(duì)一個(gè)單位、一個(gè)部門、一個(gè)地區(qū)和一個(gè)國(guó)家來(lái)說(shuō)，所進(jìn)行的研究是不是原創(chuàng)性研究，要放大到世界范圍來(lái)比較，在全世界還沒(méi)有的研究，你這個(gè)單位或部門、地區(qū)和國(guó)家的研究就是原創(chuàng)性研究，不能把本單位或本部門、本地區(qū)和本國(guó)進(jìn)行的而過(guò)去沒(méi)有的研究但在其他單位、部門、地區(qū)和國(guó)家已有的研究稱之為原創(chuàng)性研究。原創(chuàng)是獨(dú)特的和不可代替的，所有原創(chuàng)性的成果一旦破土而出就會(huì)產(chǎn)生重大影響而不可阻擋。
按照原創(chuàng)性研究的要求，縱觀2003年幾份學(xué)術(shù)性會(huì)計(jì)雜志，所發(fā)表的文章，僅從文章的標(biāo)題來(lái)分析（恕未從內(nèi)容深入分析，顯然是不全面的），發(fā)現(xiàn)有原創(chuàng)性的研究成果不多。這些雜志發(fā)表的文章除少數(shù)屬原創(chuàng)性研究成果外，其余基本上屬于兩類：對(duì)國(guó)內(nèi)熱點(diǎn)問(wèn)題從不同方面的繼發(fā)性的論述、復(fù)述和綜述，也有不少好的具有創(chuàng)新見(jiàn)解的研究成果；對(duì)國(guó)外已研究成果結(jié)合中國(guó)實(shí)際情況從不同方面再加工研究的繼發(fā)性的論述、復(fù)述、評(píng)述和綜述，同樣，也有不少好的具有創(chuàng)新見(jiàn)解的研究成果。僅從這幾份雜志2003年發(fā)表的文章不能得出結(jié)論我國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)界很少有原創(chuàng)性的研究成果。在中國(guó)會(huì)計(jì)發(fā)展史上，有不少具有原創(chuàng)性的理論、方法和作品問(wèn)世，如孑L子“會(huì)計(jì)當(dāng)而已矣”的論述，西漢（公元前206年一公元25年）的“錢出入簿”和“谷出入簿”，唐元和二年（公元807年）李吉甫所撰《元和國(guó)計(jì)簿》，宋朝景德四年（公元1007年）三司使丁謂主編的《景德會(huì)計(jì)錄》，宋神宗熙寧七年（公元1075年）“詔置三司會(huì)計(jì)司”，宋高宗（公元1127年一1162年）在太府寺中專設(shè)有“審計(jì)司”，宋代“四柱”式的會(huì)計(jì)方法（舊管+新收-開(kāi)除=實(shí)在）等等。中華人民共和國(guó)成立以后特別是在1978年改革開(kāi)放以來(lái)，中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)界有不少原創(chuàng)性研究成果，如1980年楊紀(jì)琬、閻達(dá)五二教授在所寫《開(kāi)展會(huì)計(jì)理論研究的幾點(diǎn)意見(jiàn)》一文中首先提出會(huì)計(jì)的本質(zhì)是一種管理活動(dòng)，這對(duì)中國(guó)會(huì)計(jì)產(chǎn)生了重大、積極的影響。
在我國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)界為什么對(duì)原創(chuàng)性研究會(huì)被忽視和被遺忘？這要做全面分析。
與計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體系下會(huì)計(jì)理論研究相比較，我們?cè)跁?huì)計(jì)理論研究方面所取得的成就是巨大的，但這些成就是適應(yīng)建設(shè)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制而取得的，它在很多方面是借鑒西方發(fā)達(dá)國(guó)家和國(guó)際會(huì)計(jì)通行規(guī)則而建立的，并相應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)理論研究，所以，這種成就的性質(zhì)是補(bǔ)課性的，是走別人已走過(guò)的路，說(shuō)別人已說(shuō)過(guò)的話，寫別人已寫過(guò)的東西，研究別人早已研究過(guò)的內(nèi)容，當(dāng)然，對(duì)這些內(nèi)容做得好的是結(jié)合中國(guó)情況而開(kāi)展的研究。在經(jīng)濟(jì)過(guò)渡的轉(zhuǎn)型期問(wèn)，客觀需要的是快速地補(bǔ)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的課，建立起與之相適應(yīng)的會(huì)計(jì)理論體系、會(huì)計(jì)方法體系、會(huì)計(jì)學(xué)科體系、會(huì)計(jì)規(guī)范體系和會(huì)計(jì)教育體系，因而忽視或被遺忘會(huì)計(jì)原創(chuàng)性研究也是可以理解的。
會(huì)計(jì)學(xué)界忽視或被遺忘原創(chuàng)性研究還有其他多方面原因：
接受傳統(tǒng)教育，學(xué)術(shù)教育著重“傳道、授業(yè)、解惑”，強(qiáng)調(diào)“較好地掌握本門學(xué)科的基礎(chǔ)理論、專門知識(shí)和基本技能”。（《中華人民共和國(guó)學(xué)位條例》規(guī)定，授予高等學(xué)校本科畢業(yè)生學(xué)土學(xué)位條件之一）因而，評(píng)價(jià)學(xué)生的成績(jī)是接受灌輸而非創(chuàng)造性，對(duì)具有個(gè)性化、擅長(zhǎng)逆向思維的學(xué)生會(huì)被視為異類。一篇平庸而引文豐富的學(xué)位論文，在完成之時(shí)就注定了會(huì)通過(guò)答辯；具有原創(chuàng)性并引文少因外國(guó)人不研究而沒(méi)有外文索引的學(xué)位論文，則有可能遇到激烈的反詰和否定，其作者要承擔(dān)更大的學(xué)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。
