隨著社會主義市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，會計工作的重要性日益突出，為會計工作提供理論支持的會計理論研究已顯得越來越重要。理論來源于實踐，反過來為實踐服務(wù)，這是馬克思主義認識論的基本原理，會計理論尤為如此。當前，我國正處于經(jīng)濟發(fā)展的轉(zhuǎn)軌時期，會計工作倍受各方面關(guān)注，如何做好會計市場經(jīng)濟服務(wù)，是我們面臨的一大課題。
一、 會計理理論研究功用
理論主要是由一系列的概念、假設(shè)、定義、原則等所組成，其目的在于對客觀現(xiàn)象作出人合乎邏輯的解釋和預測。會計理論顧名思義是在會計這一專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)形成的理論，會計理論的建立過程實際上也就是對各種現(xiàn)象之間的內(nèi)在聯(lián)系進行觀察、分析和推理的過程。會計理論研究的功用，主要有以下幾個方面：
1． 對過去的會計實務(wù)進行總結(jié)和評價
考察一下世界各國的會計實務(wù)發(fā)展史，可以發(fā)現(xiàn)，各國的會計實務(wù)基本上都走過從無序、混亂到逐漸趨于規(guī)范這樣一條道路。而在這一過程中，會計理論研究發(fā)揮了關(guān)鍵作用。這種作用首先就是對過去會計實務(wù)的總結(jié)和評價。
會計理論的研究過程，在很大程度上是對過去實務(wù)的總結(jié)過程?？茖W理論體系的形成，需要人們對過去的實踐進行總結(jié)和提煉。作為一門科學，會計學有一套符合本身邏輯的理論體系。但就其性質(zhì)而言，會計學是一門應用類科學，它與某些基礎(chǔ)性科學存在明顯區(qū)別。所有的會計理論，最終都須與（過去的、現(xiàn)在的或未來的）會計實務(wù)相結(jié)合，否則這種理論就失去意義而變得沒有生命力。前車之鑒，后事之師。通過理論研究工作者對實務(wù)的總結(jié)，一方面可以從過去合理的會計實務(wù)中提煉出理論成份，完善整個會計理論體系；另一方面可以加深對過去不合理的會計實務(wù)的認識，幫助會計人員盡量避免再犯以前已犯過的錯誤，提高會計實務(wù)的總體水平。
會計理論的研究過程，同時還是對過去的會計實務(wù)進行評價的過程。評價某項事物，需要一套評價機制、評價依據(jù)和評價標準。評價某項事物，需要一套評價機制、評價依據(jù)和評價標準。在會計領(lǐng)域內(nèi)，評價會計實務(wù)的主要依據(jù)是會計制度、會計準則等一系列會計規(guī)范，但這引起規(guī)范是依據(jù)一定的理論制定出來的，所以評價會計實務(wù)的根本依據(jù)還是會計理論。根據(jù)現(xiàn)有的會計理論體系，我們可以判斷過去某項會計實務(wù)是否符合邏輯，在理論上是否合理，從而作出相應的評價。這里隱含著一個基本前提，即會計理論體系本身應該是合理的。在現(xiàn)實生活中，評價會計實務(wù)還是一個很重要的標準，即會計實務(wù)是否合法。一般而言，如果有關(guān)的法律法規(guī)都是合理的，合法性問題最終還是歸結(jié)為合理性問題。通過會計理論研究工作者的努力，會計理論體系的內(nèi)在合理性將不斷提高。
2． 為當前的會計實務(wù)服務(wù)
會計實務(wù)是會計理論研究的土壤，理論研究成果理應為會計實務(wù)服務(wù)。隨著全球經(jīng)濟一體化的發(fā)展和資本市場的進一步擴張，企業(yè)日常經(jīng)濟活動越來越趨于復雜化，企業(yè)會計面臨的新問題也越來越多。許多會計事項是企業(yè)會計人員以前未曾遇到過的，而在現(xiàn)有的會計法規(guī)中又找不到相應的規(guī)范做法。這種情況下，一是靠會計人員的職業(yè)判斷（這種職業(yè)判斷是建立一定的理論功底基礎(chǔ)上的），二是需要會計理論研究者進行研究，并提出可行的做法，從這個意義上說，會計理論研究還肩負著開拓新的會計實務(wù)的重任。
3． 為會計準則建設(shè)提供理論支持
會計準則是對會計實務(wù)的一種規(guī)范，其對會計實務(wù)的影響是顯而易見的。我國目前正處于大力建設(shè)會計準則時期，迫切需要強有力的理論支持。通過會計理論研究，不但可以為準則的制定提供理論依據(jù)，還可以向會計人員解釋為什么準則要這么規(guī)定。因此，村莊準則建設(shè)和會計理論研究是相輔相成、不可分割的。到目前為此，我國已頒布了8項具體會計準則，這些準則無一不是會計理論研究和實務(wù)相結(jié)合的成果。美國會計學會發(fā)表的《財務(wù)會計概念公告》，都是高水平的理論研究成果，這些成果為美國會計準則的制定作出了不可磨滅的貢獻。英國、加拿大、澳大利亞和國際會計準則委員會等均有類似情況。與國外相比，我國會計理論研究仍需作出更大的努力。
