會計作為一門自成體系的獨立科學(xué)，隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，它的作用越來越重要。發(fā)展會計科學(xué)，首先需要大力開展會計理論研究，沒有理論指導(dǎo)，會計科學(xué)的發(fā)展和提高是非常困難的。
現(xiàn)代會計從開始形成一門自成體系的獨立科學(xué)一直發(fā)展到現(xiàn)在，已有兩百年的歷史。在人類歷史發(fā)展的長河中，兩百年雖然是短暫的一段，但是人類社會的政治、經(jīng)濟生活卻發(fā)生了巨大變化，人們對自然界和社會的認識進入了新的階段，各門科學(xué)都在各自的領(lǐng)域以前所未有的速度向深度和廣度進軍。特別是進入二十世紀(jì)六十年代以來，其發(fā)展速度更加迅速。在這個階段，會計科學(xué)也有很大發(fā)展，但是同其他科學(xué)比較，這門古老的知識處于相對落后的狀態(tài)。應(yīng)該承認，直到現(xiàn)在為止，會計學(xué)作為一門獨立科學(xué)，其理論體系還沒有完全形成，人們對會計這一客觀社會現(xiàn)象的認識還遠未進入“自由王國”。需要特別指出的是，近幾十年來，隨著科學(xué)技術(shù)的不斷進步和社會經(jīng)濟的迅速發(fā)展，在會計實踐方面出現(xiàn)了極大的變化，而會計理論的發(fā)展和提高就顯得更落后了。
是什么原因阻礙著會計科學(xué)的發(fā)展呢？這是一個需要仔細研究的問題。我們的初步看法 是，會計科學(xué)之所以落后，重要原因之一是由于在會計科學(xué)的形成和發(fā)展過程中，長期存在 著重實務(wù)處理、輕理論研究這樣一種傾向。正如恩格斯指出的，輕視理論就會走上不正確思維的道路，而“錯誤的思維一旦貫徹到底，就必然要走到和它的出發(fā)點恰恰相反的地方去?！雹賳栴}就在于長時期以來，會計科學(xué)的建設(shè)實際上走的是這樣一條不正確的道路。
現(xiàn)代會計科學(xué)的建立和發(fā)展，資產(chǎn)階級會計學(xué)者有過不少貢獻，他們的成就應(yīng)當(dāng)?shù)玫綉?yīng)有的歷史評價。但是正如有些文章正確指出的，資本主義時期出現(xiàn)的會計理論研究，主要是為會計的方法尋找根據(jù)，②而這種理論研究又是以會計學(xué)是建立在“數(shù)學(xué)理論”基礎(chǔ)上的“應(yīng)用技術(shù)”這種不正確的立論出發(fā)的。這種建立在會計方程式（由數(shù)學(xué)方程式演變而來基礎(chǔ)上認為“會計是以數(shù)學(xué)定律為中心”的數(shù)學(xué)理論，或者認為會計是用數(shù)學(xué)方法搜集經(jīng)濟資料的“應(yīng)用技術(shù)”理論，在會計科學(xué)的形成和發(fā)展過程中往往占著支配的地位。③從辯證唯物論和歷史唯物論的觀點看，這種理論從一個側(cè)面反映了會計的某些特性，有其產(chǎn)生的客觀依據(jù)。但是這種理論有其明顯的缺陷，它把會計這種伴隨著經(jīng)濟活動產(chǎn)生和發(fā)展的社會現(xiàn)象同其所處的社會政治、經(jīng)濟條件完全割裂開來，從而使人們不能從生產(chǎn)力和生產(chǎn)關(guān)系、經(jīng)濟基礎(chǔ)和上層建筑的相互關(guān)系中探討會計科學(xué)的本質(zhì)屬性；同時對會計實踐中不斷出現(xiàn)的 許多遠遠超出“數(shù)學(xué)理論”、“應(yīng)用技術(shù)理論”范圍的客觀現(xiàn)象也無法作出科學(xué)的概括和說 明。這種理論還有以偏概全、顛倒水質(zhì)和現(xiàn)象關(guān)系的明顯缺點，對會計職能缺乏歷史唯物主 義的分析。我們認為，會計科學(xué)之所以長期不能發(fā)展，這是重要原因之一。
蘇聯(lián)十月革命勝利后，蘇聯(lián)會計學(xué)者曾經(jīng)試圖以馬列主義為指導(dǎo)來發(fā)展現(xiàn)代會計科學(xué)，但是由于他們在指導(dǎo)思想上沒有始終嚴(yán)格遵守辯證唯物主義和歷史唯物主義的認識論原則，這種有益的嘗試未能收到應(yīng)有的效果。
中華人民共和國成立后，我國會計學(xué)界對會計理論中的若干重大問題也做過一些探討。但是由于我們在指導(dǎo)思想上有時有劉斷歷史看問題和形而上學(xué)地看問題的傾向，討論中貫徹 “百”方針不夠，再加上林彪、“四人幫”的干擾，總的說來，我國的會計理論研究工作并沒有很好地開展起來。到現(xiàn)在為止，作為一門獨立科學(xué)涉及到的一些重大問題，例如會計科學(xué)的科學(xué)屬性、會計科學(xué)的科學(xué)體系、會計科學(xué)的理論基礎(chǔ)和方法論、會計科學(xué)和鄰近學(xué)科（如政治經(jīng)濟學(xué)、經(jīng)濟管理學(xué)、數(shù)學(xué)和經(jīng)濟統(tǒng)計學(xué)）的關(guān)系以及會計科學(xué)的歷史沿革，等等，都沒有得到系統(tǒng)的研究。不僅如此，當(dāng)前擺在我們面前的還有許多急待探討的新課題，諸如在科學(xué)技術(shù)迅速發(fā)展的條件下，會計在現(xiàn)代管理系統(tǒng)中的地位和作用，科學(xué)技術(shù)進步和 經(jīng)濟管理現(xiàn)代化對會計工作的巨大影響，會計工作的變革及其發(fā)展前景，不同社會制度下會 計的異同，會計的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化，會計法的建立和發(fā)展，社會簿記的建立，會計監(jiān)督和審 計學(xué)的研究，等等?？偠灾枰獜睦碚撋涎芯康睦蠁栴}和新課題比比皆是。由于許多重 大理論問題沒有解決或者說沒有得到科學(xué)的解決，我們的會計研究、會計教學(xué)和會計實踐就 不能不帶有一定的盲目性，會計科學(xué)的發(fā)展和提高就不能不受到影響。
