開發(fā)區(qū)財政局企業(yè)科
企業(yè)財務(wù)管理的重要性已經(jīng)被越來越多的企業(yè)家和企業(yè)管理人員所認同，相信通過加強財務(wù)管理，必會增加企業(yè)的競爭能力，提高企業(yè)抵抗市場風(fēng)險的能力，擴大企業(yè)盈利。加強財務(wù)管理首先要從以下三個方面進行：資金管理、盈利管理、綜合管理。在這幾個方面里，又可以分別按階段進行事前、事中、事后管理。
一、關(guān)于企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)
企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)，是指企業(yè)財務(wù)管理在一定環(huán)境和條件下所應(yīng)達到的預(yù)期結(jié)果，它是企業(yè)整個財務(wù)管理工作的定向機制、出發(fā)點和歸宿。在市場經(jīng)濟環(huán)境下，將“企業(yè)財富最大化”或“股東財富最大化”作為我國現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)，與“利潤最優(yōu)大化”目標(biāo)相比較，無疑是進了一大步。主要表現(xiàn)在：它不僅克服了“利潤最大化”目標(biāo)沒有考慮資金時間價值、風(fēng)險價值、投入與產(chǎn)出的關(guān)系，可能導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)決策帶有短期行為等缺點，而且還充分體現(xiàn)了企業(yè)所有者對資本保值與增值的要求。在社會主義市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)財務(wù)管理行為作為協(xié)調(diào)有關(guān)各方經(jīng)濟利益的一種方式，要求為之服務(wù)的對象便呈現(xiàn)出多元化格局。企業(yè)為了實現(xiàn)其生存、發(fā)展和獲利之目標(biāo)，就必須要求其財務(wù)管理完成籌措資金、有效使用資金之重任；企業(yè)的所有者為了實現(xiàn)其資本保值與增值之目的，就必須要求企業(yè)財務(wù)管理提高資金使用效益，維護其合法權(quán)益；企業(yè)的債權(quán)人為了實現(xiàn)其到期收回本金，并獲得利息收人之目的，就必須要求企業(yè)財務(wù)管理提高資金的使用效益和流動性，維護其合法權(quán)益；社會管理者為了建立一個規(guī)范、公平的企業(yè)理財環(huán)境，防止企業(yè)財務(wù)活動中違規(guī)行為的發(fā)生，就必須要求企業(yè)財務(wù)管理貫徹執(zhí)行國家有關(guān)經(jīng)濟法規(guī)，履行其監(jiān)督職能，維護社會公眾利益。綜合這些因素，并結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的職能，筆者認為，在我國市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)從其實現(xiàn)的客觀效果來看問由以下三個部分構(gòu)成：
一是提高企業(yè)經(jīng)濟效益目標(biāo)。從資本保全、資本保值增值、利潤和經(jīng)濟效益四者的關(guān)系來看，提高企業(yè)經(jīng)濟效益是關(guān)鍵、是核心。因為沒有經(jīng)濟效益，就沒有利潤；沒有利潤，就沒有資本保值與增值；沒有資本保值，就沒有資本保全。
二是提高企業(yè)“三個能力”目標(biāo)。即科學(xué)有效地組織企業(yè)財務(wù)活動，不斷提高企業(yè)的營運能力、盈利能力和償債能力。其中：營運能力是指企業(yè)根據(jù)外部市場環(huán)境的變化，合理配置各項生產(chǎn)要素的能力，它對盈利能力的持續(xù)增長和償債能力的不斷提高均有著決定性的影響；盈利能力是指企業(yè)賺取利潤的能力，它是償債能力的基礎(chǔ)；償債能力是指企業(yè)償還各種到期債務(wù)的能力。企業(yè)的所有者、債權(quán)人、經(jīng)營者等有關(guān)方面都十分重視這三個能力，企業(yè)只有具備了這三個能力，才能在市場競爭中立于不敗之地。
三是維護利益目標(biāo)。即正確地處理與協(xié)調(diào)企業(yè)同各方面的財務(wù)關(guān)系，維護它們的合法利益。
上述三個目標(biāo)的關(guān)系是：要提高企業(yè)經(jīng)濟效益，就必須科學(xué)合理地組織財務(wù)活動，提高“三個能力”，也必須以各種財務(wù)關(guān)系協(xié)調(diào)發(fā)展，各方的合法利益不受損害為前提；對財務(wù)活動實施科學(xué)而有效的決策與管理，實質(zhì)上是經(jīng)濟效益方面的決策與管理，提高“三個能力”實質(zhì)上是提高經(jīng)濟效益的具體化；維護各方的合法利益實質(zhì)上是使各方的經(jīng)濟效益和諧統(tǒng)一。因此，提高企業(yè)經(jīng)濟效益目標(biāo)，是企業(yè)財務(wù)管理的根本目標(biāo)，而提高企業(yè)“三個能力”目標(biāo)和維護利益目標(biāo)，則是企業(yè)財務(wù)管理的直接目標(biāo)或基本目標(biāo)。
二、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理
（一）資金管理方面
1、貨款壞帳的管理。
一是加強營銷隊伍建設(shè)。對營銷員進行道德、行為規(guī)范、現(xiàn)代市場營銷學(xué)及技術(shù)合同法、產(chǎn)品質(zhì)量法、經(jīng)營合同法等知識培訓(xùn)，通過提高營銷人員的素質(zhì)擴大產(chǎn)品銷售數(shù)量和質(zhì)量。
二是實行經(jīng)濟責(zé)任制。將產(chǎn)品銷售數(shù)量、貨款回收指標(biāo)、應(yīng)收賬款降低指標(biāo)等各項指標(biāo)具體分解到每個營銷員，并與其工資、獎金直接掛鉤。
三是強化結(jié)算管理。加強對客戶單位信譽程度的審查，根據(jù)企業(yè)的規(guī)模、信譽程度來確定不同的結(jié)算方式，大力推行A、B、C銷售結(jié)算管理模式。另外，對賒銷、現(xiàn)銷等不同結(jié)算方式的銷售采取靈活的價格政策，及時收回貨款。
四是加強應(yīng)收賬款管理。經(jīng)常分析往來賬賬齡，對拖欠時間較長的欠款，組織一支高水平、高質(zhì)量、高效益的清欠隊伍，開展多渠道、多層次、多種方式相結(jié)合的立體交叉式的清欠工作，減少壞賬損失。
五是可以考慮以現(xiàn)金折扣方式來進行規(guī)避，應(yīng)當(dāng)讓營銷人員充分重視銷售過程的現(xiàn)金流動，計算資金的時間價值，轉(zhuǎn)變完成訂貨即完成任務(wù)的觀念。
2、存貨資金成本管理
物資零庫存是企業(yè)追求的目標(biāo)，在現(xiàn)有市場條件下，實現(xiàn)真正的零庫存困難很大，但是，采購部門應(yīng)當(dāng)對主要材料的經(jīng)濟訂貨量進行測算，然后根據(jù)實際情況進行修正，逐漸制定符合市場情況的經(jīng)濟采購機制，降低資金占用，加快公司資金周轉(zhuǎn)，節(jié)約資金成本。
3、固定資產(chǎn)更新或改造
應(yīng)當(dāng)堅持嚴格審核、快速實施的策略，盡快使資產(chǎn)達到生產(chǎn)狀態(tài)、進入生產(chǎn)運行體系，一方面使資產(chǎn)功能更貼近市場需求，一方面避免資金長期占用帶來的風(fēng)險；
（二）盈利管理方面
擴大盈利不外乎兩種途徑，一是提高售價，二是降低成本費用。
1、售價管理：在公司初創(chuàng)時期，為了擠進已有市場，公司應(yīng)當(dāng)采取較低的價格，以擴大市場份額，在產(chǎn)品品質(zhì)、品牌得到市場認可的情況下，逐漸完成價格回歸；對具有鮮明特點、市場接受愿望強烈的產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)提高價格，以在短期內(nèi)獲得高額利潤，在其他類似產(chǎn)品進入市場時，逐漸調(diào)低價格，對其他產(chǎn)品進行擠壓，爭取更大的市場份額；在市場接近飽和，市場價格一降再降的情況下，應(yīng)當(dāng)避免采取通過擴大生產(chǎn)規(guī)模取得盈利的策略，應(yīng)當(dāng)盡快開發(fā)新的利潤增長點，避開低層次的價格戰(zhàn)。公司應(yīng)當(dāng)不斷的開發(fā)新產(chǎn)品，不僅要根據(jù)市場需求開發(fā)，而且要在開發(fā)后（根據(jù)市場的遠期需求）主動向客戶推廣、推薦，不僅要占領(lǐng)已有市場，而且要引導(dǎo)和開辟新的市場。只有不斷開發(fā)質(zhì)優(yōu)、價廉的新產(chǎn)品，才能取得豐厚的回報。
2、成本費用管理：成本費用管理涉及到企業(yè)經(jīng)營的全過程，涉及到每一個員工。企業(yè)的盈利是收入減去各項成本耗費的剩余。成本耗費包括材料成本、人工成本、能源成本、質(zhì)量成本、借款利息、營銷費用、日常管理費用等其他成本費用。
材料成本控制，可以采用招標(biāo)采購方法，通過這種方式，供貨商有穩(wěn)定的銷售量，使企業(yè)更容易獲得較低采購價格；企業(yè)有穩(wěn)定的供應(yīng)渠道和貨源，有利于縮短采購周期，降低庫存，減少資金占用，降低資金占用成本。
人工成本的控制，公司應(yīng)當(dāng)制定比較科學(xué)的工資體系，以效率優(yōu)先，兼顧公平的原則，使職工的收入與對公司的貢獻相配比，充分調(diào)動職工的積極性；建立科學(xué)的評價制度，也能使職工更客觀的認識自己的能力，有利于平靜心態(tài)，將更多精力投入到工作中去；制定工資增長制度，將工資增長與企業(yè)盈利相聯(lián)系；控制人工成本，必須與職工進行廣泛的接觸和深入的交流、溝通。
質(zhì)量成本控制，應(yīng)當(dāng)充分考慮外部質(zhì)量成本對企業(yè)的盈利損失和信譽損失。在質(zhì)量水平一定的情況下，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)加大內(nèi)部質(zhì)量控制，從而降低企業(yè)的總體質(zhì)量成本。
費用控制，關(guān)鍵是要樹立一種“應(yīng)該節(jié)儉，節(jié)儉光榮”的觀念。在日本三菱電機，紙張經(jīng)過雙面使用后才能廢棄已經(jīng)形成了不成文的規(guī)定，在很多大公司里，都在推行這種節(jié)儉的觀念。嚴格的預(yù)算管理是一種行之有效的控制制度。制定嚴密、詳細、可行的預(yù)算計劃，制定詳細的計劃需要企業(yè)各個部門的密切配合，也需要財務(wù)部門有精干人員參與這項工作；預(yù)算的執(zhí)行、總結(jié)、分析也應(yīng)當(dāng)引起高度重視，通過預(yù)算執(zhí)行情況的總結(jié)、分析，能夠發(fā)現(xiàn)變動因素及原因，使公司采取的對策更具有針對性。在費用控制方面，應(yīng)當(dāng)避免僅僅依靠財務(wù)管理人員進行控制的模式，充分調(diào)動各部門負責(zé)人的積極性，使各級領(lǐng)導(dǎo)者能夠主動控制費用，提高費用控制的有效性。
（三）綜合管理
臃腫的機構(gòu)、信息交流的緩慢，都會加大企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。在企業(yè)里，很多部門、職工重復(fù)做著別人已有結(jié)果的工作，導(dǎo)致效率低下，當(dāng)前，網(wǎng)絡(luò)用軟件、硬件的性能價格比越來越高，建立網(wǎng)絡(luò)的成本逐漸下降，企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，提高信息、資源共享程度，提高工作效率，提高企業(yè)對各項經(jīng)營風(fēng)險的預(yù)測能力，提前進行預(yù)防，避免造成重大經(jīng)營損失。
籌資管理，在應(yīng)收帳款日漸龐大的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大現(xiàn)金流的分析，在籌資時應(yīng)當(dāng)選擇資金成本較低的方式，加大資金計劃管理，提高資金使用效率；在籌資時應(yīng)當(dāng)考慮資金回報和資金成本之間比率，嚴格控制貸款規(guī)模的過度膨脹；在金融業(yè)競爭加劇的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分考慮各商業(yè)銀行在不同種類業(yè)務(wù)上的不同條件和優(yōu)惠，利用各種新型金融工具，趨利避害，降低籌資成本。
投資管理，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對投資活動應(yīng)當(dāng)有慎重的態(tài)度、嚴格的管理程序，加大現(xiàn)金流的分析、預(yù)測，做好現(xiàn)金流入流出的預(yù)測，不僅要編制投資回收預(yù)測，而且要編制現(xiàn)金回收預(yù)測，充分考慮投資過程的風(fēng)險。
三、資金的管理
作為企業(yè)財務(wù)管理的重中之重，資金管理尤其是如何合理運做企業(yè)資金有必要作單獨表述。
（一）做好資金籌集工作，合理負債經(jīng)營
企業(yè)要擴大再生產(chǎn)，僅靠自身有限的資本金和盈余公積是遠遠不夠的，負債經(jīng)營是企業(yè)尋求發(fā)展的手段之一，不僅可以緩解企業(yè)自有資金緊缺的矛盾，而且能夠提高企業(yè)自有資金利潤率。企業(yè)在利用負債進行資金籌集時，必須遵循籌資費和資金占用費低于相應(yīng)資金投放使用所帶來收益的原則，在此基礎(chǔ)上可采取以下負債途徑取得企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營所需資金。
加強與銀行等金融單位的聯(lián)系和協(xié)作，融洽金融單位和企業(yè)的關(guān)系。金融單位在對企業(yè)發(fā)放貸款時，首先調(diào)查了解企業(yè)的經(jīng)營情況和財務(wù)狀況，然后嚴格審查所貸資金的效益性、風(fēng)險性和流動性。企業(yè)應(yīng)堅持以信為本，以誠相待的原則，搞好銀企關(guān)系。每月企業(yè)應(yīng)將生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)報表等資料及時報送銀行等金融單位，取得金融單位的信賴和支持。對已取得的貸款按時還貸，以形成“有借有還，再借不難”的良性循環(huán)，為企業(yè)樹立良好的信用形象。這樣就可以拓寬和穩(wěn)定金融單位的信貸資金來源渠道。
利用商業(yè)信用的形式進行負債融資。商業(yè)信用是指在商品交易中由于延遲付款或預(yù)收貸款所形成的企業(yè)間的信貸關(guān)系，是一種自然性融資，其具體形式有應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款等。對于多數(shù)企業(yè)來說，商業(yè)信用籌資比較容易取得，是一種持續(xù)性的信貸形式，如果沒有現(xiàn)金折扣或使用不帶息票據(jù)，商業(yè)信用籌資不負擔(dān)成本。在不損害企業(yè)形象和企業(yè)信譽的基礎(chǔ)上，取得合理的商業(yè)信用融資。
此外，企業(yè)還往往存在一些非商品交易中產(chǎn)生、但亦為自然性融資的應(yīng)付費用，如應(yīng)付工資、應(yīng)付稅金、其他應(yīng)付款等。應(yīng)付費用使企業(yè)受益在前，費用支付在后，相當(dāng)于享用了受款方的借款，一定程度上緩解了企業(yè)的資金需要，通常不需花費代價。但應(yīng)付費用的期限具有強制性，不能由企業(yè)自由酌情使用，企業(yè)應(yīng)合理抓住機會使用。
（二）切實加強貨款回收工作，確保自有資金來源
通過負債可為企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金，但企業(yè)負債超過一定限度就可能發(fā)生較大的財務(wù)風(fēng)險，甚至由于喪失償債能力而面臨破產(chǎn)。所以負債是有條件、有限度的，企業(yè)不要把負債作為籌資的唯一法寶，而應(yīng)把資金來源的重點放在貨款回收上，確保自有資金來源。
（三）管好用活資金提高資金使用效益
有了資金，必須把資金管好、用活，才能保證資金結(jié)構(gòu)合理，避免浪費損失，提高資金使用效率，為企業(yè)擴大再生產(chǎn)、創(chuàng)造最佳效益服務(wù)。管好用活資金必須從以下幾方面進行：
1、做好資金使用計劃，優(yōu)化配置資金。在任何時候企業(yè)可支配的資金數(shù)量都是有限的，但對資金的需求是無限的，企業(yè)應(yīng)通過科學(xué)的分析預(yù)測，把籌集到的可支配資金有效地組合起來，保持合理的配置結(jié)構(gòu)。包括固定資金和流動資金結(jié)構(gòu)，儲備資金與生產(chǎn)資金結(jié)構(gòu)，存貨資金和速動資產(chǎn)結(jié)構(gòu)等。同時，確定各項結(jié)構(gòu)資金計劃額度，并將其分解下達到有關(guān)單位，以求最小的資金消耗和占用，實現(xiàn)最大的資金收益。
2、在時間上靈活調(diào)度，把有限資金用在刀刃上。在資金支付手段和時間上，按資金急需程度靈活安排。例如，在資金緊缺的情況下，首先保證職工工資的按時發(fā)放，以穩(wěn)定職工情緒，然后安排生產(chǎn)急需的原材料和配件，保電力、保稅金，以緩解資金不足的矛盾。
3、嚴格管理，緊縮開支，搞好資金節(jié)流工作。包括：強化采購資金管理——實行擇優(yōu)、擇廉、擇近采購材料，壓縮采購成本，節(jié)約采購費用，把好資金支出主流關(guān)。強化生產(chǎn)資金管理——企業(yè)要從推行經(jīng)濟責(zé)任制入手，以降低消耗為突破口，以提高勞動生產(chǎn)率為基礎(chǔ)，以壓縮可控費用為重點，降低生產(chǎn)成本，從而降低生產(chǎn)資金的占用。嚴格控制日常費用支出——實行費用包干制，促進管理人員勤儉節(jié)約，防止大手大腳的敗家子作風(fēng)。
（四）盤活存量資金，挖掘資金管理深層潛力
現(xiàn)金和銀行存款是資金的直接表現(xiàn)形式，而庫存材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等存貨及其他資產(chǎn)是資金在流轉(zhuǎn)中的轉(zhuǎn)化形式。所以，盤活存量資金能挖掘企業(yè)資金管理深層潛力。企業(yè)應(yīng)積極開展清倉查庫，合理儲備物資，不斷完善企業(yè)內(nèi)部的各項規(guī)章制度，廣泛開展修舊利廢活動，積極處理超儲積壓物資，把死物變成活錢；強化在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的管理，積極開展壓倉促銷，使企業(yè)的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品資金控制在科學(xué)合理的限額內(nèi)；根據(jù)市場供求規(guī)律和生產(chǎn)需要，做到靈活采購和儲備，在強化信息管理的基礎(chǔ)上，對市場長錢物資實行無庫存供應(yīng)管理，充分利用社會庫存，減少人力、物力耗費和資金占用。
四、財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作
1、堅持做好銀行日記賬和現(xiàn)金日記賬的日清月結(jié)，做好企業(yè)和銀行的對賬工作，發(fā)現(xiàn)未達賬及時入賬，對企業(yè)的銀行存款余額及近期收支做到心中有數(shù)。
2、做好外部應(yīng)收賬款和往來賬的清理工作，保證應(yīng)收賬款及時收回，防止呆賬發(fā)生。
3、重視提高財務(wù)人員素質(zhì)和思想覺悟，通過組織財務(wù)人員學(xué)習(xí)銀行法、票據(jù)法、會計法等財經(jīng)法規(guī)，不定期地進行資金運籌、資金效益的探討活動，提高財務(wù)人員的整體素質(zhì)，強化資金效益管理。
4、建立資金管理保證體系。企業(yè)的資金管理不是哪一個部門的事情，財務(wù)部門要起紐帶作用，不能唱獨角戲。因為企業(yè)的資金運動涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，只有各方面共同參加，齊抓共管，才能消除阻隔，實現(xiàn)資金的良性循環(huán)。因此，必須建立以財務(wù)為主體，將生產(chǎn)、計劃、銷售、采購有機結(jié)合的資金管理保證體系。
隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和完善，對企業(yè)財務(wù)管理工作提出了新的要求。當(dāng)前，財務(wù)管理要從企業(yè)經(jīng)濟管理內(nèi)在要求出發(fā)，努力提高財務(wù)部門宏觀綜合能力、參謀決策能力、多向協(xié)調(diào)能力，構(gòu)建適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展、適合企業(yè)特點的新型資金管理模式，以充分發(fā)揮財務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心作用。
