浙江電力建設(shè)監(jiān)理有限公司 房建月
企業(yè)的發(fā)展離不開管理，而預(yù)算管理作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，無疑對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，經(jīng)濟(jì)效益的提高有著極其重要的作用。本文通過浙江電力建設(shè)監(jiān)理有限公司預(yù)算管理實(shí)施情況為例，就電力監(jiān)理企業(yè)如何加強(qiáng)預(yù)算管理，實(shí)施成本控制，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益作一些探討。
一、預(yù)算管理的機(jī)構(gòu)設(shè)置
預(yù)算管理是采用價(jià)值形式對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)、決策和目標(biāo)控制的管理方式，包括預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核等環(huán)節(jié)。浙江電力建設(shè)監(jiān)理有限公司為了全面落實(shí)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)能力，促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益，防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，公司成立了預(yù)算管理委員會(huì)，由法定代表人擔(dān)任主任，總經(jīng)理擔(dān)任副主任，委員由副總經(jīng)理和其他成員擔(dān)任。
預(yù)算管理委員會(huì)主要負(fù)責(zé)建立預(yù)算管理制度，確定年度經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)，審查、批準(zhǔn)和調(diào)整預(yù)算方案，協(xié)調(diào)預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，考核預(yù)算執(zhí)行成果。預(yù)算管理委員會(huì)下設(shè)預(yù)算管理委員會(huì)辦公室，成員由公司各職能部門負(fù)責(zé)人和有關(guān)人員組成，負(fù)責(zé)預(yù)算管理的日常工作，組織編制預(yù)算草案和預(yù)算調(diào)整草案并提交預(yù)算管理委員會(huì)審批，下達(dá)和組織實(shí)施預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算，檢查、分析預(yù)算執(zhí)行情況，編寫預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告。
二、預(yù)算的編制和審批
公司依據(jù)國(guó)家有關(guān)法規(guī)政策、企業(yè)財(cái)務(wù)政策和會(huì)計(jì)制度、企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)、企業(yè)年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、企業(yè)投融資計(jì)劃、企業(yè)改制、資本運(yùn)營(yíng)等重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)編制預(yù)算，預(yù)算的內(nèi)容包括業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。公司各職能部門是業(yè)務(wù)預(yù)算的責(zé)任部門，負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控制等工作，協(xié)助做好預(yù)算的綜合平衡、分析、控制、考核等工作，對(duì)本部門的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。公司財(cái)務(wù)部是編制財(cái)務(wù)預(yù)算的責(zé)任部門，根據(jù)其他部門提供的業(yè)務(wù)預(yù)算，編制財(cái)務(wù)預(yù)算草案，并報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)辦公室審核、平衡；編制財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行分析報(bào)告，并報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)辦公室匯總；協(xié)助進(jìn)行預(yù)算控制、考核。
公司首先依據(jù)當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)和發(fā)展任務(wù)，確定預(yù)算期經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)及各職能部門工作目標(biāo)，然后按其業(yè)務(wù)性質(zhì)和相互關(guān)系劃分成本與利潤(rùn)中心，按責(zé)任中心編制預(yù)算。每年11月底前，各職能部門將下一年度的預(yù)算上報(bào)公司預(yù)算管理委員會(huì)辦公室。每年12月，公司預(yù)算管理委員會(huì)辦公室召集各職能部門相關(guān)人員匯總、會(huì)審各類預(yù)算，通過模擬資金平衡，反復(fù)優(yōu)化后形成公司下一年度預(yù)算草案，月底前向公司預(yù)算管理委員會(huì)匯報(bào)，經(jīng)批準(zhǔn)后形成公司下一年度預(yù)算。
三、預(yù)算編制的內(nèi)容
經(jīng)營(yíng)部根據(jù)市場(chǎng)形勢(shì)和發(fā)展任務(wù)，提供預(yù)算期合同的簽訂與履行計(jì)劃，并根據(jù)監(jiān)理工程進(jìn)度、完成工作量等提供預(yù)算期收款計(jì)劃等，編制營(yíng)業(yè)收入預(yù)算；提供經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核辦法和實(shí)施計(jì)劃以及本部門的費(fèi)用支出計(jì)劃等，編制相應(yīng)的項(xiàng)目成本預(yù)算和管理費(fèi)用預(yù)算等。
人事資源部根據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)規(guī)模，經(jīng)營(yíng)部、工程部提供的各項(xiàng)目監(jiān)理部的用人計(jì)劃，提供預(yù)算期勞動(dòng)工資支出計(jì)劃、勞務(wù)費(fèi)用支出計(jì)劃、勞動(dòng)保險(xiǎn)支出計(jì)劃、勞動(dòng)保護(hù)支出計(jì)劃、物資采購(gòu)支出計(jì)劃、教育培訓(xùn)支出計(jì)劃，辦公用品支出計(jì)劃及本部門的費(fèi)用支出計(jì)劃等，編制相應(yīng)的項(xiàng)目成本預(yù)算和管理費(fèi)用預(yù)算等。
工程部根據(jù)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核辦法及標(biāo)準(zhǔn)，提供預(yù)算期各部門管轄的工程監(jiān)理項(xiàng)目的成本費(fèi)用支出計(jì)劃及本部門的費(fèi)用支出計(jì)劃等，編制相應(yīng)的項(xiàng)目成本預(yù)算和管理費(fèi)用預(yù)算等。質(zhì)量安全部根據(jù)公司質(zhì)量安全形勢(shì)，提供預(yù)算期公司質(zhì)量/職業(yè)健康安全/環(huán)境綜合管理體系運(yùn)行支出計(jì)劃、檔案管理支出計(jì)劃、安全檢查支出計(jì)劃及本部門的費(fèi)用支出計(jì)劃等，編制相應(yīng)的項(xiàng)目成本預(yù)算和管理費(fèi)用預(yù)算等。
辦公室根據(jù)公司日常工作開展情況提供預(yù)算期業(yè)務(wù)費(fèi)用支出計(jì)劃、會(huì)議費(fèi)用支出計(jì)劃、物業(yè)管理支出計(jì)劃、企業(yè)文化建設(shè)支出計(jì)劃、辦公用房維護(hù)管理支出計(jì)劃、網(wǎng)絡(luò)維護(hù)管理支出計(jì)劃、消防保衛(wèi)支出計(jì)劃及本部門的費(fèi)用支出計(jì)劃等，編制相應(yīng)的項(xiàng)目成本預(yù)算和管理費(fèi)用預(yù)算等。
財(cái)務(wù)部根據(jù)公司融資計(jì)劃負(fù)責(zé)資金的籌措，編制財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算；根據(jù)年度購(gòu)置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計(jì)劃編制資本支出預(yù)算；負(fù)責(zé)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，負(fù)責(zé)無形資產(chǎn)攤銷、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷；負(fù)責(zé)各類稅金的計(jì)算和交納，編制相應(yīng)的管理費(fèi)用預(yù)算；負(fù)責(zé)將各職能部門的營(yíng)業(yè)收入預(yù)算、項(xiàng)目成本預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算和其他支出預(yù)算綜合平衡后編制資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算、損益預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算和關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)預(yù)算等，并在編制預(yù)算的同時(shí)編寫預(yù)算編制說明，對(duì)預(yù)算編制的依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)、重大的制約因素以及預(yù)算執(zhí)行中可能出現(xiàn)的問題加以解釋。
四、預(yù)算的執(zhí)行和調(diào)整
公司編制的預(yù)算經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)后原則上不作調(diào)整。每年1月將批準(zhǔn)的預(yù)算指標(biāo)層層分解到各職能部門，確保預(yù)算的順利執(zhí)行和完成。如遇國(guó)家重大政策變化、不可抗力因素的影響或公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的變化確需調(diào)整預(yù)算時(shí)，再編制預(yù)算調(diào)整方案，并按照預(yù)算編制的審批程序進(jìn)行審批。
五、預(yù)算的分析
公司已建立健全預(yù)算分析制度，每半年組織召開預(yù)算執(zhí)行情況分析會(huì)議。如預(yù)算執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)重大問題，則根據(jù)管理需要及時(shí)進(jìn)行專題分析，并提交預(yù)算管理委員會(huì)決策。公司預(yù)算分析主要是對(duì)年度預(yù)算的執(zhí)行情況及存在的問題、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)預(yù)算的影響、外部環(huán)境變化對(duì)預(yù)算的影響、財(cái)務(wù)狀況的變化趨勢(shì)、現(xiàn)金流動(dòng)狀況分析、解決預(yù)算執(zhí)行偏差的措施、全年預(yù)算完成情況預(yù)測(cè)或評(píng)價(jià)等方面來進(jìn)行分析對(duì)比，通過實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算進(jìn)行比較，從中找出造成差異的原因，提出改進(jìn)措施；通過分析預(yù)算執(zhí)行情況，完善預(yù)算管理的思路和方法，為以后年度的預(yù)算管理提供改進(jìn)的依據(jù)，不斷提高預(yù)算管理的科學(xué)性、正確性、效益性和穩(wěn)定性。分析報(bào)告由各相關(guān)職能部門共同完成，預(yù)算管理委員會(huì)辦公室匯總、撰寫預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審批。
六、預(yù)算的考核
公司全面貫徹 “目標(biāo)管理，細(xì)化核算”的思路，已建立預(yù)算管理考核制度，出臺(tái)了以預(yù)算為主線的總監(jiān)負(fù)責(zé)制下的項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核辦法，即由經(jīng)營(yíng)部與各工程部簽訂工程項(xiàng)目成本考核責(zé)任書，明確各工程項(xiàng)目成本開支的范圍、成本考核的內(nèi)容、成本超支或節(jié)約的獎(jiǎng)懲措施，此舉極大地推進(jìn)了公司項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的改革。公司各職能部門密切配合，不斷加強(qiáng)對(duì)成本支出的分析和合理預(yù)算，將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事后的分析監(jiān)督轉(zhuǎn)化為事前的預(yù)測(cè)和事中的控制，及時(shí)掌握各工程監(jiān)理項(xiàng)目的用款情況，與經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，找出節(jié)約或超支的原因，為公司進(jìn)一步修訂和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制提供了較為準(zhǔn)確的依據(jù)，較快地扭轉(zhuǎn)了成本控制流于形式的被動(dòng)局面。全面貫徹落實(shí)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，不僅完善了預(yù)算管理考核制度，還推動(dòng)了項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)責(zé)任制向縱深發(fā)展。
由于公司領(lǐng)導(dǎo)的高度重視、各部門的齊心努力和全員參與，經(jīng)過幾年不斷的探索和發(fā)展，預(yù)算管理為公司積極推進(jìn)精細(xì)化管理，標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，提升經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供了良好的管理平臺(tái)。“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”。我們深切體會(huì)到，當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，導(dǎo)致了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本的不斷擴(kuò)大，因此有效降低成本是企業(yè)羸利的最根本途徑。只有加強(qiáng)預(yù)算管理，才能保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)，才能不斷增強(qiáng)企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，才能成功應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)，永遠(yuǎn)立于不敗之地。
