中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2006年至2010年工作規(guī)劃中提出了推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作基本實(shí)現(xiàn)從以真實(shí)性、合規(guī)性為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)審計(jì)為主向以內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的管理審計(jì)為主的全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)逐步實(shí)現(xiàn)法制化、規(guī)范化、現(xiàn)代化。國家電網(wǎng)公司“十一五”審計(jì)工作的總體目標(biāo)是：“根據(jù)公司不同時(shí)期的工作重點(diǎn)，高質(zhì)量完成各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)，確保審計(jì)意見得到全面落實(shí)；到‘十一五’末，基本實(shí)現(xiàn)公司審計(jì)工作轉(zhuǎn)型，初步建成符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求、與公司發(fā)展相適應(yīng)、較為完善的內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制和工作體系”。本文擬就如何努力推動(dòng)審計(jì)工作轉(zhuǎn)型談點(diǎn)看法。
一、內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型勢在必行
所謂內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型并非對原有工作格局的舍棄，而是在繼續(xù)強(qiáng)化原有工作的基礎(chǔ)上，以更高的標(biāo)準(zhǔn)和要求，對審計(jì)工作進(jìn)一步加以延伸、拓展和提升。實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作由查錯(cuò)糾弊向績效型、風(fēng)險(xiǎn)型審計(jì)轉(zhuǎn)變，是審計(jì)工作的重大創(chuàng)新，其基本含義是以加強(qiáng)控制、防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益為目標(biāo)，將內(nèi)部審計(jì)范圍從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支擴(kuò)展到經(jīng)營管理的各個(gè)方面，評價(jià)公司資源利用的經(jīng)濟(jì)性和有效性、內(nèi)部控制制度的健全性和有效性、防范和化解經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)措施的可行性和有效性。
這就要求我們必須把內(nèi)部審計(jì)工作滲透到公司的各項(xiàng)管理活動(dòng)中，不僅要關(guān)注公司內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，更重要的是立足于防范，查找內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)，提出加強(qiáng)管理的意見和建議，使內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理適應(yīng)公司經(jīng)營與發(fā)展的需要。具體來說，在審計(jì)理念上，要由重檢查糾錯(cuò)、輕評價(jià)治理，向檢查與評價(jià)、糾錯(cuò)與治理并重轉(zhuǎn)變；在審計(jì)定位上，要由維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、服務(wù)于執(zhí)行力建設(shè)，向提升公司價(jià)值、服務(wù)于公司戰(zhàn)略實(shí)施拓展；在審計(jì)職能上，要由單純監(jiān)督向監(jiān)督與評價(jià)并重拓展；在審計(jì)內(nèi)容上，要由財(cái)務(wù)收支向經(jīng)營管理全方位延伸；在審計(jì)方式上，要由事后審計(jì)向全過程審計(jì)轉(zhuǎn)變；在審計(jì)手段上，要由手工操作為主，向利用計(jì)算機(jī)、信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展。
積極推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型，對促進(jìn)公司的持續(xù)健康發(fā)展和“一強(qiáng)三優(yōu)”現(xiàn)代公司的建設(shè)具有十分重要的意義。這是轉(zhuǎn)變電網(wǎng)發(fā)展方式，加快建設(shè)以特高壓電網(wǎng)為骨干網(wǎng)架、各級電網(wǎng)協(xié)調(diào)發(fā)展的堅(jiān)強(qiáng)國家電網(wǎng)的必然要求，是轉(zhuǎn)變公司發(fā)展方式，實(shí)施集團(tuán)化運(yùn)作、集約化發(fā)展、精細(xì)化管理、標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)的必然要求，是企業(yè)貫徹國家有關(guān)部署、建設(shè)和諧企業(yè)的必然要求，是企業(yè)總結(jié)借鑒國外經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)、建設(shè)國際一流企業(yè)的必然要求，也是內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展的必然要求。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)自我約束機(jī)制和內(nèi)部控制的重要組成部分，是公司治理不可或缺的，也是現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)不可或缺的重要內(nèi)容，是企業(yè)保障自身依法經(jīng)營、規(guī)范管理、健康發(fā)展的重要手段，其作用是顯而易見的。企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)需求的客觀性和迫切性已經(jīng)越來越突出，越來越明顯。政府監(jiān)管部門對內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)的關(guān)注度也日益增強(qiáng)，國資委、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)和證監(jiān)會(huì)等政府部門相繼出臺(tái)了有關(guān)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的規(guī)定和指南，這是整個(gè)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展、改革的客觀要求，是大勢所趨，對此我們必須有充分的認(rèn)識。
二、內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型必須轉(zhuǎn)變觀念
加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，創(chuàng)新審計(jì)方法，著眼于預(yù)防控制，是內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)由查錯(cuò)糾弊向績效型、風(fēng)險(xiǎn)型審計(jì)轉(zhuǎn)變的要求。內(nèi)部審計(jì)要著眼于預(yù)防和控制，從遵循型、復(fù)核型的查錯(cuò)糾弊審計(jì)向管理型、績效型、風(fēng)險(xiǎn)型審計(jì)轉(zhuǎn)變，是進(jìn)一步提升公司經(jīng)營管理水平，提高經(jīng)濟(jì)效益，防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的需要。內(nèi)部審計(jì)工作必須轉(zhuǎn)變觀念，緊緊圍繞企業(yè)工作中心，認(rèn)真履行監(jiān)督職能，著眼于預(yù)防控制，努力實(shí)現(xiàn)向管理效益審計(jì)轉(zhuǎn)變，在促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)管理、加強(qiáng)內(nèi)部控制和提高經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)企業(yè)健全自我約束機(jī)制、防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)合法權(quán)益等方面發(fā)揮積極作用。內(nèi)部審計(jì)只有轉(zhuǎn)變觀念，將審計(jì)工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到對管理制度和管理行為的關(guān)注上，組織開展管理效益審計(jì)，才能“峰回路轉(zhuǎn)”，走出一條新路，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型。內(nèi)部審計(jì)必須由關(guān)注歷史向關(guān)注現(xiàn)狀轉(zhuǎn)變，由關(guān)注結(jié)果向關(guān)注流程轉(zhuǎn)變，由事后審計(jì)為主向全過程審計(jì)轉(zhuǎn)變，才能實(shí)現(xiàn)管理效益審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是規(guī)范經(jīng)營、提高經(jīng)濟(jì)效益、保護(hù)職工合法經(jīng)濟(jì)權(quán)益的客觀要求，也是加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)的重要內(nèi)容。各級領(lǐng)導(dǎo)要進(jìn)一步認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，將其作為駕馭經(jīng)營管理工作全局的必要手段。
三、內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型應(yīng)堅(jiān)持“三個(gè)必須”
1、內(nèi)部審計(jì)工作必須堅(jiān)持監(jiān)督與服務(wù)并重
內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)督與服務(wù)并重是根本。審計(jì)的總體思路應(yīng)從過去查錯(cuò)糾弊，以查出多少問題論英雄，轉(zhuǎn)變?yōu)椤懊业?、揭隱患、促發(fā)展”和“一審二幫三促進(jìn)”，一審自然是查問題，查不足之處，二幫就是幫助企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度，幫助企業(yè)解決問題，三促進(jìn)就是服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營管理，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高，使企業(yè)在經(jīng)營管理中真正做到：“凡事有人負(fù)責(zé)，凡事有人監(jiān)督，凡事有據(jù)可查，凡事有章可循”。內(nèi)部審計(jì)工作就是要通過轉(zhuǎn)型，來促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營行為，為企業(yè)服務(wù)，為企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)經(jīng)營管理的一項(xiàng)重要工作，是企業(yè)經(jīng)營者為提高經(jīng)濟(jì)效益而進(jìn)行的一項(xiàng)系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，審計(jì)與服務(wù)是一致的。內(nèi)審人員要參與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，更好地為企業(yè)經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)，這也就是審計(jì)工作轉(zhuǎn)型。
2、內(nèi)部審計(jì)工作必須堅(jiān)持領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持
領(lǐng)導(dǎo)重視和支持是做好內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵。審計(jì)工作很難，內(nèi)部審計(jì)更難，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)容易得罪人，要不得罪人那就是做老好人。審計(jì)檢查既要查出問題，又要糾正問題；既要嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事，又要兼顧企業(yè)與職工的利益；既要對內(nèi)管理從嚴(yán)，又要爭取外部審計(jì)的理解、同情和支持，尤其是對改革過程中出現(xiàn)的新情況、新政策與新問題處理的理解與支持。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，領(lǐng)導(dǎo)重視、機(jī)構(gòu)健全、人員配備齊全固然重要，這是搞好內(nèi)部審計(jì)工作的前提和基礎(chǔ)，但更重要的是能充分發(fā)揮內(nèi)審機(jī)構(gòu)的職能和內(nèi)審人員的作用，尤其是在項(xiàng)目審計(jì)中監(jiān)督和服務(wù)的功能和作用，這才是至關(guān)重要的。領(lǐng)導(dǎo)要樹立以人為本的理念，對審計(jì)工作切實(shí)給予重視和支持，樹立內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威，維護(hù)他們的合法地位，在遇到難以處理問題時(shí)應(yīng)及時(shí)支持審計(jì)人員履行審計(jì)職責(zé)，保證審計(jì)工作的有效開展和審計(jì)成果的有效運(yùn)用。只要領(lǐng)導(dǎo)重視審計(jì)工作，支持審計(jì)工作，審計(jì)工作的困難就能迎刃而解。
3、內(nèi)部審計(jì)工作必須堅(jiān)持提高審計(jì)人員素質(zhì)
內(nèi)部審計(jì)必須提高自身的素質(zhì)，這是搞好內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)。首先，內(nèi)部審計(jì)人員要在學(xué)習(xí)上下功夫。面對電力體制改革和發(fā)展的新形勢，我們要樹立學(xué)習(xí)是生存與發(fā)展的理念，深入開展創(chuàng)建學(xué)習(xí)型組織的活動(dòng)，努力加強(qiáng)自身的學(xué)習(xí)，當(dāng)前尤其要重視對新的法規(guī)政策、新的會(huì)計(jì)制度的學(xué)習(xí)、理解和應(yīng)用。要樹立工作學(xué)習(xí)化，學(xué)習(xí)工作化的理念，努力提高解決審計(jì)工作中出現(xiàn)的新情況、新問題的能力，要認(rèn)真學(xué)習(xí)、深刻認(rèn)識、準(zhǔn)確把握審計(jì)工作轉(zhuǎn)型的基本內(nèi)涵、原則要求和重要意義，切實(shí)增強(qiáng)工作的主動(dòng)性和針對性。
其次，內(nèi)部審計(jì)要在提高工作能力上下功夫。隨著電力體制改革的不斷深入，各種矛盾日益復(fù)雜化，這就需要我們認(rèn)清形勢，關(guān)注熱點(diǎn)，把握重點(diǎn)，協(xié)調(diào)關(guān)系，提高應(yīng)變能力，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀。內(nèi)審人員必須克服自身“不愿”、“不敢”、“不能”的弱點(diǎn)，真正地做好企業(yè)的內(nèi)審工作，服務(wù)于企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營管理。要提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)成果的重要體現(xiàn)，要提升審計(jì)報(bào)告的應(yīng)用價(jià)值，不僅要注重審計(jì)檢查更應(yīng)注重審計(jì)分析，不僅要注重問題發(fā)現(xiàn)更應(yīng)注重原因分析。要利用現(xiàn)代化的工具開展審計(jì)工作，積極推廣應(yīng)用營銷審計(jì)軟件和審計(jì)綜合管理信息系統(tǒng)軟件，避免出現(xiàn)重開發(fā)輕推廣、重配置輕培訓(xùn)、重形式輕效果的現(xiàn)象。
再則，內(nèi)部審計(jì)要正視自身的地位和作用。國網(wǎng)公司提出了“一強(qiáng)三優(yōu)（電網(wǎng)堅(jiān)強(qiáng)、資產(chǎn)優(yōu)良、服務(wù)優(yōu)質(zhì)、業(yè)績優(yōu)秀）”的發(fā)展戰(zhàn)略，為了全面實(shí)施這一發(fā)展戰(zhàn)略，我們內(nèi)部審計(jì)部門要切實(shí)落實(shí)“三抓一創(chuàng)（抓發(fā)展、抓管理、抓隊(duì)伍、創(chuàng)一流）”。團(tuán)結(jié)出生產(chǎn)力，團(tuán)結(jié)出戰(zhàn)斗力，團(tuán)結(jié)出凝聚力。我們要重視調(diào)動(dòng)每位審計(jì)人員的積極性，更要發(fā)揚(yáng)團(tuán)隊(duì)的合作精神，發(fā)揮集體的作用。我們要樹立內(nèi)部審計(jì)也是生產(chǎn)力這一新的理念，充分認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)自身的作用，在工作中努力做到：一是審計(jì)監(jiān)督出成果，二是審計(jì)溝通也具有效益，三是維護(hù)正當(dāng)?shù)年P(guān)聯(lián)方交易和企業(yè)的外部形象。作為內(nèi)部審計(jì)人員，我們還要注重自身的形象，發(fā)揚(yáng)奉獻(xiàn)精神，不斷提高服務(wù)與監(jiān)督的質(zhì)量，努力實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值。
