【摘要】樹立財務(wù)風險觀念，建立和完善風險機制，加強風險防范，已成為勘察設(shè)計企業(yè)加強財務(wù)管理、提高經(jīng)濟效益、實現(xiàn)自身發(fā)展的內(nèi)在要求。本文通過對勘察設(shè)計企業(yè)財務(wù)風險的成因分析，就勘察設(shè)計企業(yè)如何防范和控制財務(wù)風險作一探討。
隨著我國基本建設(shè)管理體制改革的深入和社會主義市場經(jīng)濟的確立，作為咨詢服務(wù)業(yè)的勘察工程設(shè)計企業(yè)，從事業(yè)單位改革成為工程市場的競爭主體，大型勘察設(shè)計企業(yè)正在走出國門參與國際市場競爭，因而面對各種財務(wù)風險。由于這些財務(wù)風險的特殊性及在財務(wù)管理活動中的客觀存在，不僅使企業(yè)實現(xiàn)的財務(wù)收益和預(yù)期的財務(wù)收益背離，有蒙受損失的機會或可能性；而且如果在某方面或某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)失誤，可能促使這種風險轉(zhuǎn)變?yōu)閾p失，導致企業(yè)盈利能力和償債能力的降低，甚至導致企業(yè)功敗垂成、一敗涂地。
一、勘察設(shè)計企業(yè)財務(wù)風險的隱蔽性和嚴重性
一般說來，企業(yè)財務(wù)活動分為籌資活動、投資活動、資金回收和收益分配四個方面，相應(yīng)地財務(wù)風險分為籌資風險、投資風險、資金回收風險和收益分配風險。對勘察設(shè)計企業(yè)來說，由于其業(yè)務(wù)主要是提供勘察設(shè)計咨詢項目和工程承包等勞務(wù)服務(wù)，因此，在工程總承包業(yè)務(wù)中，項目融資的風險和及時完整地回收項目收費貨幣資金是重要的財務(wù)風險。即勘察設(shè)計服務(wù)完成以后，所形成的貨幣資金收入在收回時間和金額上具有不確定性，這是勘察企業(yè)財務(wù)風險的主要來源。而且這種風險，因為項目在建設(shè)和服務(wù)過程中的修改和更動，存在于整個項目實施過程中，甚至每張修改建議書都牽涉到收費問題。因此，除經(jīng)營項目合同的簽訂和履行外，生產(chǎn)過程的業(yè)務(wù)管理也是財務(wù)收費的項目和依據(jù)。所以，合同管理和勘察設(shè)計作業(yè)生產(chǎn)管理，對財務(wù)管理來說同等重要。尤其在鋼材、水泥、設(shè)備和各種建設(shè)材料市場價格劇烈波動的時候，財務(wù)預(yù)測和技術(shù)經(jīng)濟管理水平的高低，給勘察設(shè)計企業(yè)的財務(wù)帶來巨大風險。比如，在簽訂承包合同的時候，設(shè)備和材料費用的物價變化，如果技術(shù)經(jīng)濟管理預(yù)測估算失誤，將會導致項目顆粒無收，甚至虧本；在設(shè)計生產(chǎn)管理中，任務(wù)統(tǒng)計漏項造成的收費減少甚至虧本的案例也屢見不鮮。
同時，勘察設(shè)計企業(yè)是知識密集型企業(yè)，人工智能成本所占比例較高。大幅度提高職工工資獎金，分配過多利潤給投資者，就會使企業(yè)承擔過高的生產(chǎn)成本和資金成本，收益分配過高從而引發(fā)財務(wù)風險，可能無法保證企業(yè)在預(yù)計的經(jīng)營期間內(nèi)持續(xù)經(jīng)營；但同時，如果降低成本，過度壓縮職工收入，則可能導致人才外流，技術(shù)水平降低和企業(yè)核心競爭力降低，甚至導致項目中斷，使企業(yè)無法持續(xù)發(fā)展，這些都可以引發(fā)足夠大的財務(wù)風險。
二、勘察設(shè)計企業(yè)的成長和財務(wù)風險的復(fù)雜性
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勘察設(shè)計企業(yè)的經(jīng)營決策有賴于企業(yè)外部的各種市場信息。一般來講，在市場經(jīng)濟條件下，市場發(fā)育程度越高，信息的透明度也就越高，但在我國市場經(jīng)濟發(fā)育不健全的條件下，市場信息透明度偏低，勘察設(shè)計企業(yè)又面臨買方市場、同行業(yè)競爭、會計信息失真等諸多因素導致的市場信息不對稱，這將增加企業(yè)財務(wù)風險的可能。同時由于取得信息的成本過高，或者因為有些信息根本無法取得，使得勘察設(shè)計企業(yè)管理者在做出經(jīng)營決策時對許多情況不甚了解，從而導致了對客戶的信用評估誤差，產(chǎn)生財務(wù)風險。
（二）國家政策和項目環(huán)境的復(fù)雜多變
國家政策和項目環(huán)境的復(fù)雜多變是企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)風險的外部原因，財務(wù)風險涉及到相關(guān)政策的穩(wěn)定程度和完善程度?？辈煸O(shè)計企業(yè)承擔的多是投資大、時限長的大中型建設(shè)項目，相關(guān)政策的變化會影響資金回收的確定性。例如，國家行業(yè)投資政策發(fā)生變化，將直接影響在建工程后續(xù)資金能否及時足額到位；國家執(zhí)行緊縮的貨幣政策，會影響項目業(yè)主支付貨幣資金的能力。此外，有些地方的政績工程、地方保護主義也會影響資金的順利地回收，從而增加了企業(yè)的財務(wù)風險。三是企業(yè)的決策者不能控制客戶的未來狀況。例如，客戶的違約?？蛻艟芙^按照合約規(guī)定履行支付，雖然可以通過法律途徑進行解決，但由于市場經(jīng)濟環(huán)境的復(fù)雜性，使得勘察設(shè)計企業(yè)不是被沒完沒了的官司纏身，就是陷入“贏了官司卻要不回錢”的為難境地，并且有可能造成與區(qū)域性客戶關(guān)系僵化，影響后續(xù)工程的承攬。此外，自然災(zāi)害等不可抗拒因素造成客戶經(jīng)濟狀況惡化、喪失支付能力，這也是勘察設(shè)計企業(yè)所難以預(yù)計和控制的。
三、企業(yè)財務(wù)風險的防范和控制
在競爭激烈的市場經(jīng)濟條件下，由于各方面的原因，財務(wù)風險是不可避免的。因此，每個企業(yè)在財務(wù)管理工作中，必須重視財務(wù)風險的防范和控制，靈活運用各種技術(shù)方法，以有效防范和控制財務(wù)風險。
（一）認真分析財務(wù)管理的宏觀環(huán)境及其變化，提高企業(yè)對財務(wù)管理環(huán)境的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力
建立和完善財務(wù)管理系統(tǒng)，以適應(yīng)不斷變化的財務(wù)管理環(huán)境。即應(yīng)制定財務(wù)管理戰(zhàn)略。面對不斷變化的財務(wù)管理環(huán)境，企業(yè)應(yīng)設(shè)置高效的財務(wù)管理機構(gòu)，配備高素質(zhì)的財務(wù)管理人員，健全財務(wù)管理規(guī)章制度，強化財務(wù)管理的各項基礎(chǔ)工作，使企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)有效運行，以防范因財務(wù)管理系統(tǒng)不適應(yīng)環(huán)境變化而產(chǎn)生財務(wù)風險。
（二）不斷提高財務(wù)管理人員的風險意識
應(yīng)通過會計政策和會計策略來解決現(xiàn)階段和未來的企業(yè)財務(wù)風險問題。而財務(wù)風險存在于財務(wù)管理工作的各個環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都會給企業(yè)帶來財務(wù)風險，財務(wù)管理人員必須將風險防范貫穿于財務(wù)管理工作的始終。應(yīng)該通過建立風險責任制、充分發(fā)揮財務(wù)部門的監(jiān)控作用，規(guī)范財務(wù)管理和結(jié)算紀律，增強財務(wù)人員防范風險的意識。
?。ㄈ娀L險管理，建立健全收款制度
1.建立健全應(yīng)收賬款內(nèi)控制度。首先，建立合同審查簽證制度，每（下轉(zhuǎn)第40頁）（上接第38頁）份經(jīng)濟合同須經(jīng)合同管理部門和法律咨詢單位審查簽證后，才能加蓋合同章。嚴格簽約資格，嚴格法人委托制，嚴禁無授權(quán)、無資格簽約。其次是指定專人負責管理應(yīng)收款項并提供相關(guān)的信息，將信息及時準確地反饋給單位領(lǐng)導。再者，建立內(nèi)部責任考核制度，相關(guān)業(yè)務(wù)人員必須對所發(fā)生的業(yè)務(wù)承擔責任。對以前年度的欠款，要加大清欠力度，組織一支高水平、高質(zhì)量、高效率的清欠隊伍，實行承包催收責任制。
2.制定適宜、有效的收款政策，規(guī)避財務(wù)風險。企業(yè)應(yīng)定期分析應(yīng)收款項賬齡，緊密跟蹤應(yīng)收款項的還款情況，應(yīng)收賬款拖延時間越長，發(fā)生壞賬損失的概率就越高。企業(yè)應(yīng)根據(jù)客戶的不同情況，采取靈活多樣的資金回收方式，如債務(wù)重組、債務(wù)減免、實物抵債等，最大程度地減少壞賬發(fā)生的風險。
?。ㄋ模┨岣哓攧?wù)決策的科學化水平，防止因決策失誤而產(chǎn)生的財務(wù)風險
財務(wù)決策的正確與否直接關(guān)系到財務(wù)管理工作的成敗，經(jīng)驗決策和主觀決策會使決策失誤的可能性大大增加。為防范財務(wù)風險，企業(yè)必須采用科學的決策方法。在決策過程中，應(yīng)充分考慮影響決策的各種因素，盡量采用定量計算及分析方法，并運用科學的決策模型進行決策。對各種可行的決策方案，切忌主觀臆斷。如在籌資決策過程中，企業(yè)首先應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況合理預(yù)測資金需要量，然后通過對資金成本的計算分析及各籌資方式的風險分析，選擇正確的籌資方式，確定合理的資金結(jié)構(gòu)，在此基礎(chǔ)上做出正確的籌資決策。再如，企業(yè)資金的流動是周而復(fù)始地進行的，確切地說流動性是企業(yè)的生命，企業(yè)必須加速存貨和應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率，以保持良好資產(chǎn)流動性。
?。ㄎ澹┙⒇攧?wù)“預(yù)防”機制，正確把握企業(yè)負債經(jīng)營的“度”
企業(yè)進行負債經(jīng)營決策時，首先應(yīng)該考慮企業(yè)舉債的規(guī)模和償債能力。一般而言，確定負債規(guī)模應(yīng)該考慮以下因素，如警惕財務(wù)杠桿效應(yīng)的負面影響、防范財務(wù)風險和關(guān)注財務(wù)成本。建立企業(yè)財務(wù)預(yù)警的“診斷”機制，要對企業(yè)的負債進行分析，一是負債經(jīng)營有利于提高經(jīng)營者業(yè)績，使企業(yè)獲得負債資金效應(yīng)，降低資金成本，提高權(quán)益資本收益水平。二是負債經(jīng)營可以迅速籌集資金，彌補企業(yè)內(nèi)部資金不足，增強經(jīng)濟實力。三是負債經(jīng)營給企業(yè)帶來更大的風險和破產(chǎn)的危機。首先，在資金結(jié)構(gòu)中，若負債的比例過大，即過度負債經(jīng)營，那么依賴于外界的因素過多，也就加大了企業(yè)的經(jīng)營風險和財務(wù)風險，生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)稍有脫節(jié)，資金回收不及時，資金成本大幅度增加，就會降低企業(yè)經(jīng)營利潤、削弱企業(yè)活力。其次，因負債率升高，財務(wù)風險加大，在財務(wù)杠桿作用下自有資金收益率下降，企業(yè)承受能力降低，償還能力減弱。一旦企業(yè)出現(xiàn)壞賬，產(chǎn)品積壓，那么必然會給企業(yè)帶來危機。因而，在建立企業(yè)財務(wù)預(yù)警制度時，應(yīng)把握好負債經(jīng)營的“度”。
?。ω攧?wù)風險做出恰當?shù)奶幚?
財務(wù)風險的處理是風險的事后控制，具體方法主要有：
1.堅持謹慎性原則，建立風險基金。即在損失發(fā)生以前以預(yù)提方式或其他形式建立一項專門用于防范風險損失的基金。如工業(yè)企業(yè)按一定規(guī)定和標準提取壞賬準備金；商業(yè)企業(yè)可提取商品削價準備金，這是彌補風險損失的一種有效方法。
2.在損失發(fā)生后，或從已經(jīng)建立了風險基金的項目中列支，或分批進入經(jīng)營成本，盡量減少財務(wù)風險對企業(yè)正?；顒拥母蓴_。
3.建立企業(yè)資金使用效益監(jiān)督制度。有關(guān)部門應(yīng)定期對資產(chǎn)管理比率進行考核。同時，加強流動資金的投放和管理，提高流動資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率，進而提高企業(yè)的變現(xiàn)能力，增加企業(yè)的短期償債能力。另外，還要盤活存量資產(chǎn)，加快閑置設(shè)備的處理，將收回的資金償還債務(wù)。
4.注重投資決策問題。投資決策是企業(yè)重大經(jīng)營決策的主要內(nèi)容之一，直接影響企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)。企業(yè)決策者必須做好投資項目的可行性分析。
勘察設(shè)計企業(yè)，是知識密集、技術(shù)密集型單位，建立現(xiàn)代企業(yè)制度是勘察設(shè)計企業(yè)改革的目標。嚴格執(zhí)行新《企業(yè)會計準則》，加強勘察設(shè)計企業(yè)財務(wù)風險控制，是管理科學的必然要求。隨著改革開放的不斷深入，以及WTO的挑戰(zhàn)，各地的勘察設(shè)計單位都在改革和完善內(nèi)部機制，在改革和完善內(nèi)部機制的同時，加強企業(yè)財務(wù)風險控制，對提高企業(yè)的經(jīng)濟效益具有積極的現(xiàn)實意義。
