東營(yíng)供電公司（前身東營(yíng)電業(yè)局）成立于1990年5月14日，1992年1月21日設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)——審計(jì)科，負(fù)責(zé)開(kāi)展公司內(nèi)部審計(jì)工作。1996年8月機(jī)構(gòu)調(diào)整，成立審計(jì)辦公室，充實(shí)審計(jì)力量，進(jìn)一步完善了審計(jì)職能。東營(yíng)供電公司的內(nèi)審工作伴隨著公司的發(fā)展壯大不斷加強(qiáng)，審計(jì)范圍不斷擴(kuò)大，從最初的憑單核對(duì)、查錯(cuò)糾弊，逐步發(fā)展到現(xiàn)在的工程預(yù)決算、財(cái)務(wù)預(yù)決算、經(jīng)濟(jì)效益、內(nèi)控制度、干部考核、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任、合同審簽、多產(chǎn)企業(yè)管理審計(jì)等企業(yè)管理的各個(gè)方面，對(duì)促進(jìn)公司完善監(jiān)督機(jī)制、依法治企、穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、提高效益以及加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)等工作發(fā)揮了重要作用。勿庸質(zhì)疑，作為企業(yè)內(nèi)部管理工作的再監(jiān)督、再控制的重要一環(huán)——內(nèi)部審計(jì)在公司規(guī)范管理、范防經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)營(yíng)效益方面越來(lái)越發(fā)揮著不可或缺的效能，這也是公司歷界領(lǐng)導(dǎo)十分重視和關(guān)注審計(jì)工作的根本所在。
隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善和電力體制改革的不斷深化，公司面臨的內(nèi)外部環(huán)境也發(fā)生了深刻變化，傳統(tǒng)觀念與慣性思維和做法已不能適應(yīng)形勢(shì)需要。特別是今年6月23日，在十屆全國(guó)人大常委會(huì)第十次會(huì)議上，國(guó)家審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)李金華作年度審計(jì)報(bào)告，公布“一份觸目驚心的審計(jì)‘清單’”，在全國(guó)范圍內(nèi)刮起“審計(jì)風(fēng)暴”之后，不論從宏觀層面還是從微觀層面都帶給我們更多的思考：傳統(tǒng)審計(jì)監(jiān)督在多數(shù)情況下屬事后監(jiān)督，有其滯后性、局限性，事實(shí)的存在往往難以彌補(bǔ)等等。如何將審計(jì)監(jiān)督范防關(guān)口前移，有效規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)？面對(duì)新形勢(shì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作如何重新審視和定位？如何解決審計(jì)“一陣風(fēng)”，構(gòu)建起審計(jì)工作常態(tài)運(yùn)行、長(zhǎng)效管理機(jī)制？等等，成為企業(yè)內(nèi)審工作迫切需要思考和解決的首要問(wèn)題。
就東營(yíng)供電公司而言，回顧十幾年來(lái)內(nèi)審工作開(kāi)展情況，在摸索和探索中不斷積累經(jīng)驗(yàn)并取得了可喜成效。但也存在著時(shí)緊時(shí)松現(xiàn)象，領(lǐng)導(dǎo)抓得緊時(shí)，要求高一些，領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注少時(shí)，就會(huì)放松要求，標(biāo)準(zhǔn)降低；事后審計(jì)多，過(guò)程跟蹤監(jiān)督少；經(jīng)營(yíng)工作中不可避免地存在著一些不可控的風(fēng)險(xiǎn)因素，甚至存在著一些不應(yīng)有的經(jīng)營(yíng)損失等等。這些問(wèn)題使東營(yíng)供電公司的決策者們清醒地認(rèn)識(shí)到，內(nèi)審工作單靠某個(gè)領(lǐng)導(dǎo)的重視和審計(jì)人員一時(shí)的熱情是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，這種頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳的審計(jì)模式不能夠解決企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的根本問(wèn)題。企業(yè)要加強(qiáng)自我約束、依法治企、規(guī)范經(jīng)營(yíng)、防范風(fēng)險(xiǎn)，就必須適應(yīng)新形勢(shì)需要，構(gòu)建健全、有效的內(nèi)部審計(jì)體系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制常態(tài)化運(yùn)行。為此，東營(yíng)供電公司結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際，著手采取了以下措施構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)常態(tài)運(yùn)行機(jī)制。
一是健全組織體系，明晰審計(jì)職責(zé)，完善工作制度，為內(nèi)審工作常態(tài)運(yùn)行奠定基礎(chǔ)?？茖W(xué)的組織保障體系是實(shí)施審計(jì)工作常態(tài)運(yùn)行的前提，審計(jì)工作之所以具有較強(qiáng)的可信度和監(jiān)督性，是基于審計(jì)工作本身具有較強(qiáng)的獨(dú)立性、客觀性和公正性，審計(jì)工作要順利開(kāi)展，離不開(kāi)領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，尤其是公司主要領(lǐng)導(dǎo)的支持。為此，東營(yíng)供電公司在總結(jié)以往審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，按照“審計(jì)無(wú)禁區(qū)，處處有審計(jì)”的思路進(jìn)行審計(jì)定位，對(duì)審計(jì)組織管理體系進(jìn)行了進(jìn)一步調(diào)整和理順，實(shí)行審計(jì)工作總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，并明確1名副總經(jīng)理協(xié)助總經(jīng)理抓審計(jì)工作，1名副總師具體負(fù)責(zé)審計(jì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)，在適當(dāng)時(shí)機(jī)設(shè)立副總審計(jì)師的領(lǐng)導(dǎo)體制。加強(qiáng)了對(duì)多產(chǎn)公司的審計(jì)監(jiān)督，將原多產(chǎn)公司財(cái)審部的審計(jì)職能移交公司審計(jì)辦公室全面負(fù)責(zé)，增強(qiáng)監(jiān)督力度，賦予審計(jì)辦公室可隨時(shí)隨地審計(jì)監(jiān)督公司內(nèi)部任何一個(gè)部門(mén)和單位的職權(quán)。進(jìn)一步完善了審計(jì)工作制度，建立了審計(jì)定期通報(bào)制度，審計(jì)向總經(jīng)理、辦公會(huì)匯報(bào)制度。強(qiáng)化了干部離任必須過(guò)審計(jì)關(guān)，所有工程無(wú)論大小必須過(guò)審計(jì)關(guān)，物資采購(gòu)、招投標(biāo)、合同簽訂必須進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督等等一系列管理制度，增強(qiáng)了各部門(mén)自覺(jué)接受審計(jì)監(jiān)督的意識(shí)，為審計(jì)工作常態(tài)化運(yùn)行創(chuàng)造了良好的氛圍。
二是建立一支穩(wěn)定可靠的審計(jì)隊(duì)伍，為確保審計(jì)質(zhì)量提供保障。審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，審計(jì)質(zhì)量的控制，最終是要依靠人來(lái)實(shí)施，只有高素質(zhì)的審計(jì)人員才能有高質(zhì)量的審計(jì)項(xiàng)目。審計(jì)工作觸及到經(jīng)營(yíng)管理的方方面面，這就要求審計(jì)人員必須哂鋅矸旱淖ㄒ抵??、业务能?徒锨康姆治讎卸夏芰?俺中??暗哪芰Γ?拍蓯視π灤問(wèn)埔?蟆６??┑綣?駒諫蠹貧游榻ㄉ梟希?皇侵氐惆押萌朊毆兀???嗡刂矢?、业务能力强?泄ぷ骶?櫚娜嗽背涫檔繳蠹聘諼簧?。?遣歡系亟?信嘌笛??。灾J『萌說(shuō)幕?∩希?貧?訟嚶Φ吶嘌導(dǎo)蘋(píng)??右韻錄父齜矯娌歡霞憂顆嘌怠５諞唬?絳?憂可蠹迫嗽鋇牧??ㄉ琛Ｖ揮辛?啻由螅?拍鼙３止ぷ韉畝懶⑿裕?齙嬌凸酃??Ｕ庋?挪換岬賈律蠹迫嗽幣蛭??槐簧蠹頻ノ歡?鞒霾環(huán)?鮮率檔納蠹平崧郟?蛞?鞅簧蠹頻ノ淮嬖詰奈侍猓?傭?跋熗松蠹浦柿?。翟??憂慷隕蠹迫嗽鋇淖ㄒ蹬嘌擔(dān)?岣咧耙的芰?。重点紤n慷隕蠹迫嗽畢執(zhí)?蠹品椒ê托畔⒓際醯吶嘌擔(dān)?岣呱蠹迫嗽崩?孟執(zhí)?蠹萍際醯哪芰Γ?允視ο執(zhí)?際跆跫?律蠹頻男枰??糜邢薜納蠹譜試矗?Ｖ時(shí)Ａ康贗瓿繕蠹迫撾瘛５諶??鈾僮?葉游榻ㄉ瑁??胱裳??抑貧齲?笆苯餼鏨蠹浦杏齙降囊贍鹽侍?。抵]模?憂可蠹迫嗽鋇木??芾碇?杜嘌擔(dān)?岣叻治讎卸狹Γ?允視???芾砩蠹頻男枰?５諼澹?憂可蠹撇棵胖耙檔賴陸逃??股蠹迫嗽蹦芄皇笨桃愿叨雀涸鸕鬧耙稻?窈徒魃魈?茸齪妹懇桓鏨蠹葡钅浚?股蠹蘋(píng)?」ぷ髂芄輝?滌行А?br> 三是結(jié)合公司實(shí)際，采取分“三步”走的策略，逐步實(shí)施內(nèi)審工作常態(tài)化。東營(yíng)供電公司成立十幾年來(lái)的審計(jì)實(shí)踐，基本上處于“審查賬目、查錯(cuò)糾弊”狀態(tài)，在經(jīng)營(yíng)管理和效益審計(jì)方面開(kāi)展較少?？v觀發(fā)達(dá)國(guó)家內(nèi)部審計(jì)模式的發(fā)展，大致上分為三個(gè)階段：第一階段是1940年賬務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)。以憑單核對(duì)和實(shí)物的控制保管為中心，以審查賬目和交易有無(wú)舞弊為目標(biāo)，是一種事后的復(fù)核性審計(jì)，審計(jì)范圍不含經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)。第二階段是1940—1990年，制度基礎(chǔ)審計(jì)，強(qiáng)調(diào)對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，審計(jì)范圍擴(kuò)展到經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域。第三階段是1990年至今的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)，采用以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)的審計(jì)方法，對(duì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的各關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行評(píng)價(jià)，進(jìn)行重點(diǎn)環(huán)節(jié)審計(jì)，將有限的審計(jì)資源應(yīng)用于對(duì)組織而言風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域，審計(jì)目標(biāo)以增加組織價(jià)值為主。而東營(yíng)供電公司目前正處于改革發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，既要規(guī)范管理，依法治企，又要強(qiáng)化內(nèi)部控制，提高經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)營(yíng)效益。鑒于此，公司的內(nèi)審工作必須在兼顧查錯(cuò)糾弊、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及效益審計(jì)的基礎(chǔ)上有所側(cè)重。并分“三步”逐步向?qū)徲?jì)工作常態(tài)化過(guò)渡：一是利用2003到2004年兩年的時(shí)間對(duì)公司內(nèi)部所有經(jīng)濟(jì)部門(mén)和單位進(jìn)行全面審計(jì)，主要目的是調(diào)查摸底，查錯(cuò)糾弊，建立紀(jì)監(jiān)審聯(lián)動(dòng)機(jī)制，查處違規(guī)違紀(jì)行為，強(qiáng)化監(jiān)督與處理力度，在公司內(nèi)部營(yíng)造良好的審計(jì)監(jiān)督氛圍；二是2005年上半年進(jìn)行內(nèi)部控制制度診斷、復(fù)核，查找和完善內(nèi)部控制制度；三是2005年下半年以后進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析評(píng)估，確定各經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)周期，實(shí)行在線實(shí)時(shí)跟蹤審計(jì)，使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督融入企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作，推進(jìn)內(nèi)審工作常態(tài)化運(yùn)行，提高企業(yè)預(yù)控能力。
四是加強(qiáng)審計(jì)工作現(xiàn)代化、信息化建設(shè)，適時(shí)在線審計(jì)，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的及時(shí)性。先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)方法是保證審計(jì)質(zhì)量的根本措施，隨著審計(jì)范圍的擴(kuò)展和內(nèi)容的增加，要在有限資源條件下提高審計(jì)監(jiān)督的及時(shí)性，依靠傳統(tǒng)賬目基礎(chǔ)審計(jì)技術(shù)很難保證審計(jì)質(zhì)量。面臨眾多的審計(jì)對(duì)象，要利用有限的審計(jì)資源完成審計(jì)任務(wù)，達(dá)到預(yù)期效果，必須加強(qiáng)審計(jì)工作現(xiàn)代化建設(shè)，創(chuàng)新審計(jì)手段和審計(jì)方式，如根據(jù)需要積極采用內(nèi)部控制測(cè)試、審計(jì)抽樣、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、分析性復(fù)核……等技術(shù)準(zhǔn)則，提高審計(jì)的電算化水平。在具體措施落實(shí)上，一是在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析的基礎(chǔ)上，確定各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)，進(jìn)行關(guān)鍵點(diǎn)審計(jì)監(jiān)督，提高審計(jì)效率；二是加強(qiáng)審計(jì)部門(mén)軟硬件建設(shè)，根據(jù)需要配置相關(guān)設(shè)備和管理軟件，分別與主業(yè)財(cái)務(wù)、實(shí)業(yè)公司及其下屬公司財(cái)務(wù)、客戶服務(wù)中心營(yíng)銷(xiāo)系統(tǒng)等進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)，實(shí)施在線審計(jì)，提高審計(jì)及時(shí)性；三是完善紀(jì)監(jiān)審聯(lián)動(dòng)機(jī)制，實(shí)施信息共享，加強(qiáng)后續(xù)審計(jì)工作，提高預(yù)控能力；四是開(kāi)展重大項(xiàng)目過(guò)程跟蹤審計(jì)，使控制監(jiān)督點(diǎn)前移；五是建立審計(jì)信息定期通報(bào)制度，提高審計(jì)成果的應(yīng)用價(jià)值；六是開(kāi)展審計(jì)效能評(píng)估，按照效益為先的原則，提高審計(jì)效果。
五是加強(qiáng)政策研究，搞好內(nèi)外部結(jié)合，超前預(yù)防和及時(shí)化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。管理審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理統(tǒng)一于實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源于社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，是不以人的意志為轉(zhuǎn)移的客觀存在。風(fēng)險(xiǎn)管理就是通過(guò)對(duì)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)、估測(cè)、評(píng)價(jià)，準(zhǔn)確把握各種不確定性，采取恰當(dāng)?shù)墓芾矸椒?，以便用最低的成本獲得最高的安全保障，將損失降至最低水平，風(fēng)險(xiǎn)管理是在復(fù)雜的環(huán)境下實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的防護(hù)檔板。審計(jì)作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一道防護(hù)墻，要有效發(fā)揮其作用，必須加強(qiáng)內(nèi)外部政策的跟蹤研究，保持其先進(jìn)性和實(shí)效性。在具體措施落實(shí)上，一是在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，將當(dāng)前國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展與本單位的經(jīng)營(yíng)情況結(jié)合起來(lái)，做到與國(guó)家宏觀政策一致，與單位微觀管理相適應(yīng)；二要結(jié)合好本單位當(dāng)前的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等中心工作；三要樹(shù)立為領(lǐng)導(dǎo)決策、服務(wù)的思想，為被審計(jì)單位加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)的思想；四要確定影響大、問(wèn)題多的審計(jì)項(xiàng)目，使審計(jì)項(xiàng)目有較強(qiáng)的針對(duì)性、預(yù)見(jiàn)性和可行性；五要考慮到項(xiàng)目之間的銜接，善于發(fā)現(xiàn)和解決苗頭性、傾向性問(wèn)題；六是超前做好課題研究，分析問(wèn)題癥結(jié)和解決方案。當(dāng)前情況下需要研究的課題如：在經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域同樣性質(zhì)的問(wèn)題反復(fù)發(fā)生而難以根除的原因及對(duì)策？實(shí)施ERP管理后審計(jì)如何定位，如何介入？審計(jì)不是萬(wàn)能的，不是解決一切監(jiān)督問(wèn)題的“靈丹妙藥”，如何正確認(rèn)識(shí)、定位和評(píng)估？如何開(kāi)展人力資源即人工成本審計(jì)？如何理解“審計(jì)無(wú)禁區(qū)”問(wèn)題？?jī)?nèi)部審計(jì)應(yīng)注意處理好哪幾個(gè)方面的問(wèn)題？等等，只好及時(shí)搞好實(shí)際問(wèn)題研究，才能推進(jìn)企業(yè)內(nèi)審常態(tài)高效運(yùn)行。（完）
