作者：[張全勝]
一、我國(guó)稅收收入占ＧＤＰ比重偏低的原因
１．預(yù)算外資金膨脹，企業(yè)負(fù)擔(dān)重而實(shí)際稅負(fù)低。在國(guó)民經(jīng)濟(jì)宏觀管理方面，財(cái)稅機(jī)制沒(méi)有針對(duì)分配格局的調(diào)整進(jìn)行合理的轉(zhuǎn)換，造成各級(jí)政府及有關(guān)部門批準(zhǔn)的各種行政收費(fèi)和基金、集資過(guò)濫。這一亂收費(fèi)現(xiàn)象，不但嚴(yán)重侵蝕了稅基，分散了國(guó)家財(cái)力，還加重了納稅人的實(shí)際負(fù)擔(dān)，損害了政府形象。據(jù)資料統(tǒng)計(jì)，除稅收收入占ＧＤＰ的比重外，再加上國(guó)務(wù)院和有關(guān)部門、省一級(jí)政府批準(zhǔn)的各種規(guī)費(fèi)收入占ＧＤＰ的比重以及省以下政府和部門擅自確定的收費(fèi)與各種名目的亂收費(fèi)收入占ＧＤＰ的比重，三項(xiàng)收入之和已超過(guò)３０％，這是影響稅收收入占ＧＤＰ比重偏低的一個(gè)重要原因。
２．增值稅收入占稅收收入的比重過(guò)大?，F(xiàn)階段，我國(guó)增值稅收入約占全部稅收收入的一半左右。而增值稅是依據(jù)企業(yè)的產(chǎn)（進(jìn)）銷增值額納稅的，受銷售利潤(rùn)率的影響很大，增值額大則多繳稅，增值額小則少繳稅，無(wú)增值額者不繳稅。目前，我國(guó)企業(yè)效益普遍較差，致使產(chǎn)值高而含稅少。
３．國(guó)有經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量不佳。國(guó)有經(jīng)濟(jì)一直是我國(guó)稅收收入的主要來(lái)源，長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)稅收收入的８０％左右來(lái)源于國(guó)有企業(yè)，現(xiàn)階段，這一比重雖有下降，但也在５０％左右。目前，許多企業(yè)陷入了債務(wù)困境，有銷售無(wú)收入，出現(xiàn)大量欠稅；有的企業(yè)盲目生產(chǎn)，致使大量產(chǎn)品積壓，有產(chǎn)值無(wú)稅收；有的企業(yè)嚴(yán)重虧損，不僅無(wú)稅可繳，還要沖抵以后年度的稅收。這一現(xiàn)象，必然影響稅收收入的增長(zhǎng)。
４．稅收制度中存在著許多空白點(diǎn)和低稅區(qū)。目前，我國(guó)還沒(méi)有開征環(huán)保稅、社會(huì)保障稅、遺產(chǎn)稅等稅種。同時(shí)，存在著許多低稅率項(xiàng)目，如對(duì)個(gè)體工商戶的各項(xiàng)稅收大多實(shí)行定額征稅的方式，所征稅額遠(yuǎn)低于應(yīng)納稅額。另外，我國(guó)是一個(gè)農(nóng)業(yè)大國(guó)，據(jù)資料統(tǒng)計(jì)，第一產(chǎn)業(yè)占整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的比重為１８．７％，而其所提供的稅收（農(nóng)牧業(yè)稅）只占稅收收入的４．８％。所以，稅收制度中上的空白點(diǎn)和低稅區(qū)必然引起稅收收入占ＧＤＰ比重的下降。
５．稅收征管力度不夠，偷稅漏稅問(wèn)題嚴(yán)重。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入，稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境有待優(yōu)化，經(jīng)濟(jì)秩序在某些地方和領(lǐng)域還比較混亂，企業(yè)多頭開立銀行賬戶，資金體外循環(huán)、假賬假庫(kù)問(wèn)題比較普遍，這些都給稅務(wù)部門的工作帶來(lái)了很大的困難。同時(shí)，依法納稅在我國(guó)還沒(méi)有形成社會(huì)基礎(chǔ)和道德基礎(chǔ)，一些人見利忘義，還有一些地方官員和部門領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)常干預(yù)，導(dǎo)致執(zhí)法機(jī)關(guān)有法難依，違法難究。另外，也必須看到，偷稅和征“過(guò)頭稅”同在，欠稅和“寅吃卯糧”并存。這些不正?，F(xiàn)象也嚴(yán)重影響了稅收收入占ＧＤＰ的比重。
６．所有制結(jié)構(gòu)的影響。改革開放以來(lái)，我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、三資企業(yè)等各種經(jīng)濟(jì)成分迅速發(fā)展，形成了以公有制為主體，多種經(jīng)濟(jì)成分并存的經(jīng)濟(jì)格局，國(guó)有經(jīng)濟(jì)的比重已明顯降低。１９９８年至２００１年，國(guó)有經(jīng)濟(jì)的稅收收入占稅收總收入的比重由６９．３％下降到４４．６％，然而，非國(guó)有經(jīng)濟(jì)提供的稅收貢獻(xiàn)與經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)不成比例，以１９９７年為例，國(guó)有工商企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅負(fù)擔(dān)率超過(guò)６％，而非國(guó)有工商企業(yè)只有４％，國(guó)有工商企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)率為２８％，而非國(guó)有工商企業(yè)卻不到２０％，另外，個(gè)人所得稅征收更是與分配比例嚴(yán)重失衡。
二、提高稅收收入占ＧＤＰ比重的對(duì)策
１．實(shí)施“費(fèi)改稅”，杜絕預(yù)算外資金的膨脹。在一定的時(shí)間和空間條件下，稅源的規(guī)模是有限的，納稅人的承受力和負(fù)擔(dān)力也是有限的，費(fèi)多了必然擠占稅收，要真正減輕企事業(yè)單位、人民群眾的負(fù)擔(dān)，提高稅收收入占ＧＤＰ的比重，根本出路在于清費(fèi)立稅，即要根據(jù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和依法治國(guó)的需要，在對(duì)現(xiàn)行的收費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行清理的基礎(chǔ)上，通過(guò)取締、規(guī)范、改革等措施，建立適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的以稅收為主、少量必要的規(guī)費(fèi)為輔的財(cái)政收入運(yùn)行機(jī)制。具體來(lái)說(shuō)，就是把那些必要的具有稅收性質(zhì)的政府收費(fèi)納入稅收的軌道，對(duì)那些不宜改為稅收的、合理的收費(fèi)項(xiàng)目，納入預(yù)算內(nèi)和有效的監(jiān)督體系；堅(jiān)決取締亂收費(fèi)。
２．加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提高經(jīng)濟(jì)效益?，F(xiàn)階段的關(guān)鍵任務(wù)是使企業(yè)逐步建立自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我約束、自我發(fā)展的經(jīng)營(yíng)機(jī)制，促使我國(guó)經(jīng)濟(jì)從粗放型向集約型轉(zhuǎn)變，提高我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)骨干力量和主要稅源的國(guó)有企業(yè)，特別是國(guó)有大中型企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。國(guó)家應(yīng)通過(guò)宏觀調(diào)控政策，推進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步改革，完善現(xiàn)代企業(yè)制度。稅務(wù)部門要研究社會(huì)保障稅的開征問(wèn)題，為企業(yè)卸掉社會(huì)沉重包袱，并利用自身的優(yōu)勢(shì)，幫助企業(yè)加強(qiáng)核算，提高效益，同時(shí)，在組織收入時(shí)，要注意涵養(yǎng)稅源，給企業(yè)以休養(yǎng)生息。
３．充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的導(dǎo)向作用。國(guó)家應(yīng)從宏觀上對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)尤其是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，大力發(fā)展稅收增長(zhǎng)率大的產(chǎn)業(yè)，積極培植集約型稅源。首先是大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，穩(wěn)步發(fā)展第二產(chǎn)業(yè)，相應(yīng)縮小第一產(chǎn)業(yè)在ＧＤＰ中的比重，從而在優(yōu)化整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上有效地實(shí)現(xiàn)稅收收入占ＧＤＰ比重的穩(wěn)步提高。其次是實(shí)現(xiàn)幾個(gè)轉(zhuǎn)變：①?gòu)膯渭冎匾晣?guó)有經(jīng)濟(jì)向促進(jìn)多種經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展的轉(zhuǎn)變，其核心是要大力提高非國(guó)有經(jīng)濟(jì)，特別是私營(yíng)經(jīng)濟(jì)、個(gè)體經(jīng)濟(jì)；②從單純重視小地方經(jīng)濟(jì)向加大區(qū)域經(jīng)濟(jì)橫向聯(lián)合的轉(zhuǎn)變；③從“大小一把抓”向“抓大放小”的轉(zhuǎn)變。
４．深化稅制改革，完善稅收制度。①完善增值稅。在適當(dāng)條件下應(yīng)擴(kuò)大其征收范圍，可將交通運(yùn)輸業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、建筑業(yè)及服務(wù)行業(yè)中的代理、倉(cāng)儲(chǔ)、租賃、廣告等行業(yè)納入增值稅征收范圍；實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅的轉(zhuǎn)變；規(guī)范小規(guī)模納稅人的建賬建制和征收方式。②合并內(nèi)外資企業(yè)所得稅。按照國(guó)民待遇原則，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制度，尤其是稅收優(yōu)惠政策；改變現(xiàn)行企業(yè)所得稅按照行政隸屬關(guān)系劃分中央稅與地方稅的做法，促使企業(yè)存量資產(chǎn)在更大范圍內(nèi)進(jìn)行跨地區(qū)、跨部門重組，使資源合理流動(dòng)。③完善個(gè)人所得稅。改分類課征制為覆蓋個(gè)人全部收入的分類與綜合相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，調(diào)整費(fèi)用扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)，簡(jiǎn)化稅率檔次。④開征新稅種。如社會(huì)保障稅、環(huán)保稅、證券交易稅、遺產(chǎn)稅等。
５．提高國(guó)民納稅意識(shí)，堵塞稅收漏洞。要把提高我國(guó)國(guó)民納稅意識(shí)作為一項(xiàng)長(zhǎng)期戰(zhàn)略任務(wù)來(lái)抓，一方面要做深入細(xì)致的思想工作，利用各種形式深入廣泛開展稅法宣傳，積極為納稅人提供便利的服務(wù)。另一方面，要建立一套行之有效的打擊偷稅漏稅的運(yùn)行機(jī)制，從執(zhí)法的角度保證稅收應(yīng)收盡收。?
