摘要:本文針對(duì)目前高校財(cái)務(wù)預(yù)算編制與管理工作中存在的問題,探討財(cái)務(wù)預(yù)算編制與實(shí)施的有效途徑,以積極發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能,提高資金使用效率,確保預(yù)算管理的正確執(zhí)行。
關(guān)鍵詞:預(yù)算編制;規(guī)劃;細(xì)化;監(jiān)管和審計(jì)
一、高校財(cái)務(wù)預(yù)算編織的主要原則
高校作為國家科學(xué)研究和高級(jí)人才培養(yǎng)的重要基地,其財(cái)務(wù)預(yù)算編制應(yīng)根據(jù)自身事業(yè)發(fā)展可能籌集到的收入情況,合理統(tǒng)籌支出項(xiàng)目,并遵循以下主要原則:
(—)量入為出,收支平衡原則
盡管高校收入的來源渠道比過去增加了,而且收入的絕對(duì)數(shù)也在不斷地增加,但是在高校發(fā)展的道路上,需要改善辦學(xué)條件,提高教職工待遇等花錢的項(xiàng)目實(shí)在太多了,因此,只能量力而行,不得搞赤字預(yù)算。否則,會(huì)影響高校后續(xù)發(fā)展,容易陷入財(cái)務(wù)危機(jī)中。
(二)保證重點(diǎn),統(tǒng)籌兼顧,勤儉節(jié)約原則
由于收入的有限性,不可能一下子解決所有的支出項(xiàng)目,高校只能根據(jù)自身的事業(yè)發(fā)展規(guī)劃,有計(jì)劃、有步驟,分輕、重、緩、急保證重點(diǎn)發(fā)展項(xiàng)目,同時(shí)兼顧一般項(xiàng)目,促進(jìn)高校健康、穩(wěn)定地發(fā)展。此外,在資金的具體安排上,對(duì)每一個(gè)支出項(xiàng)目都要精打細(xì)算,科學(xué)論證,從多種方案中做出最優(yōu)決策。如大批量的采購、大面積的維修改造和基建項(xiàng)目,推行招投標(biāo)法、政府采購等,要做到公開、公平競爭,以節(jié)省開支和杜絕腐敗。
(三)成本——效益原則 對(duì)某些項(xiàng)目。如大型維修、更新改造、對(duì)外投資、基建等項(xiàng)目,事前要進(jìn)行科學(xué)、充分的論證,盡可能制定出幾種可行性實(shí)施方案,從中選出低成本、高效益的方案。切忌一哄而上。不講求成本效益而盲目上項(xiàng)目。
(四)短期利益與長遠(yuǎn)利益相結(jié)合原則
在預(yù)算資金的具體安排上,一方面不要一味追求節(jié)約、少花錢而忽視項(xiàng)目質(zhì)量和長遠(yuǎn)利益,因?yàn)檫@樣可能會(huì)導(dǎo)致預(yù)算項(xiàng)目不能較好地發(fā)揮作用,或建成后需要不斷地維修,甚至較快過時(shí)淘汰,反而花更多錢,造成資金的浪費(fèi);另一方面也不要一味追求高標(biāo)準(zhǔn)、高質(zhì)量而不考慮其使用功能。從而導(dǎo)致花不必要的錢造成資金浪費(fèi)。此外,既要考慮教職工眼前的福利待遇提高,也要考慮高校長遠(yuǎn)發(fā)展所必需的資金投入,把調(diào)動(dòng)教職工教學(xué),研的積極性與增強(qiáng)高校發(fā)展的后勁、改善辦學(xué)條件、提高學(xué)校的競爭力等有機(jī)地結(jié)合起來,以成為推動(dòng)高校不斷向前發(fā)展的合力。
(五)收入預(yù)算穩(wěn)健原則
由于預(yù)算編制時(shí)間在預(yù)算執(zhí)行年度之前,因此,預(yù)算年度的財(cái)政撥款、學(xué)生招生計(jì)劃等影響收入的許多因素都不確定,這就使得收入預(yù)算難以準(zhǔn)確預(yù)計(jì)。由于支出預(yù)算是根據(jù)收入預(yù)算的多少來確定的,因此,對(duì)收入的預(yù)算必須持穩(wěn)健原則。在編制收入預(yù)算時(shí),應(yīng)根據(jù)收入來源的各個(gè)可能渠道。對(duì)每一收入項(xiàng)目充分考慮其取得的可能性及影響因素,綜合分析,仔細(xì)測算,科學(xué)預(yù)測,既不要打“埋伏”隱藏收入,也不要盲目高估收入。
(六)適度負(fù)債原則
隨著高校教職工和學(xué)生人數(shù)的不斷增加,高?，F(xiàn)有的基礎(chǔ)設(shè)施和實(shí)驗(yàn)儀器設(shè)備等難以滿足高校迅速發(fā)展的要求,急需大筆的資金投八。盡管財(cái)政增加了撥款,向?qū)W生收取的學(xué)費(fèi)及住宿費(fèi)收入也增加了,但高校人員經(jīng)費(fèi)及公用經(jīng)費(fèi)的支出同時(shí)也大大增加了,資金缺口仍然很大,這必然會(huì)導(dǎo)致高校向銀行等金融機(jī)構(gòu)貸款或借款籌資。必須清醒地認(rèn)識(shí)到,借款或貸款終歸是要償還并要支付利息的;如果形成不良貸款,不僅學(xué)校受損失,也會(huì)影口自學(xué)校的進(jìn)一步籌資。因此,高校舉債發(fā)展必須適度,必須對(duì)每一個(gè)融資項(xiàng)目進(jìn)行充分的可行性研究,既要考慮項(xiàng)目的效益是否顯著,也要考慮學(xué)校的償債能力,否則將會(huì)給高校后續(xù)發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重的不良影響。
二、高校財(cái)務(wù)預(yù)算編織的具體實(shí)施
高校財(cái)務(wù)預(yù)算編制是一項(xiàng)政策性較強(qiáng)、要求高、難度較大,涉及到各方面利益的復(fù)雜而具體的工作,必須綜合考慮、認(rèn)真籌劃。
(一)提早做好預(yù)算編制的規(guī)劃,充分做好預(yù)算編制的前期工作
預(yù)算編制的前期工作主要包括預(yù)算編制的規(guī)劃,即編制人員的確定、編制全過程各階段的劃分、編制工作內(nèi)容及時(shí)間安排、編制程序和預(yù)算調(diào)查表的設(shè)計(jì)等。編制人員的確定事關(guān)編制質(zhì)量,一般應(yīng)由業(yè)務(wù)水平高、經(jīng)驗(yàn)豐富、責(zé)任心強(qiáng)的會(huì)計(jì)主管人員具體負(fù)責(zé),并配備一定的助手。預(yù)算編制的過程一般分為三個(gè)階段:第一階段是預(yù)算準(zhǔn)備階段。主要工作為:制定預(yù)算編制的詳細(xì)規(guī)劃,搜集預(yù)算編制有關(guān)的基礎(chǔ)資料,并向?qū)W校各職能部門發(fā)放預(yù)算調(diào)查表,指導(dǎo)各部門對(duì)預(yù)算調(diào)查表認(rèn)真填列且按時(shí)收回。該階段預(yù)計(jì)需兩周時(shí)間。第二階段:預(yù)算資料審核、整理、匯總,提出初步預(yù)算草案階段。該階段的主要工作為:對(duì)收集的有關(guān)預(yù)算的資料進(jìn)行認(rèn)真的審查、核實(shí),必要時(shí)作實(shí)地調(diào)查研究,對(duì)預(yù)算的各個(gè)具體項(xiàng)目認(rèn)真測算,然后整理、歸納和匯總。提出初步財(cái)務(wù)預(yù)算草景,交學(xué)校財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)初審,經(jīng)修改、補(bǔ)充、完善后提出正式的財(cái)務(wù)預(yù)算草案,送交學(xué)校有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審閱。本階段預(yù)計(jì)兩周時(shí)間。第三階段:審定財(cái)務(wù)預(yù)算階段。該階段的主要工作為:根據(jù)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算編制草案的意見進(jìn)行修改、補(bǔ)充和完善,形成正式的財(cái)務(wù)預(yù)算方案。本階段預(yù)計(jì)兩周時(shí)間。綜上,預(yù)算編制的全過程約需六周時(shí)間,一個(gè)半月左右。為了保證預(yù)算編制有較充足的時(shí)間,并能夠在年度開始時(shí)執(zhí)行預(yù)算。一般情況下,預(yù)算編制開始時(shí)間至少應(yīng)在預(yù)算年度前一年十一月初。 (二)預(yù)算編制盡可能細(xì)化到各個(gè)部門、基層單位和具體項(xiàng)目,以提高預(yù)算的準(zhǔn)確性,便于預(yù)算管理
預(yù)算編制細(xì)化是預(yù)算管理的基礎(chǔ),是預(yù)算編制最基本的要求。
1 要搞好預(yù)算項(xiàng)目的設(shè)計(jì)
預(yù)算項(xiàng)目的設(shè)計(jì)應(yīng)盡量與會(huì)計(jì)科目相對(duì)應(yīng),這樣便于會(huì)計(jì)核算和預(yù)算的監(jiān)督管理。預(yù)算項(xiàng)目的各級(jí)次要層次分明,結(jié)構(gòu)要合理,使預(yù)算方案構(gòu)成一套完整的體系。該體系主要內(nèi)容包括三部分:財(cái)務(wù)預(yù)算匯總表、部門預(yù)算明細(xì)表和重要項(xiàng)目預(yù)算明細(xì)表。
財(cái)務(wù)預(yù)算匯總表由兩大部分組成:收入預(yù)算和支出預(yù)算。其中,收入預(yù)算按收入來源渠道細(xì)分為具體的收入項(xiàng)目。支出預(yù)算分三級(jí):第一級(jí)項(xiàng)目為人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)等。第二級(jí)項(xiàng)目為第一級(jí)項(xiàng)目下的支出項(xiàng)目,如人員經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目細(xì)分為基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)和助學(xué)金。公用經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目細(xì)分為公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、修繕費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和其他費(fèi)用。第三級(jí)項(xiàng)目為第二級(jí)項(xiàng)目下細(xì)分更具體的項(xiàng)目。部門預(yù)算明細(xì)表是按職能部門或基層單位列示的、反映該部門或基層單位預(yù)算年度收入及支出的所有具體預(yù)算項(xiàng)目。重要項(xiàng)目預(yù)算明細(xì)表是對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算匯總表中需要的、需進(jìn)一步詳細(xì)分解的預(yù)算項(xiàng)目的細(xì)化,例如:辦公用電話費(fèi)、水電費(fèi)、維修費(fèi)、交通費(fèi)、辦公費(fèi)等需列示各職能部門或基層單位的具體預(yù)算額。
2 預(yù)算資金要盡可能落實(shí)到具體的職 能部門或基層單位及具體項(xiàng)目上
爭取做到各具體職能部門或基層單位的每個(gè)支出項(xiàng)目都能在預(yù)算中反映,每一筆支出都有根有據(jù)。在此基礎(chǔ)上形成部門預(yù)算明細(xì)表和重要項(xiàng)目預(yù)算明細(xì)表。
3 要強(qiáng)化項(xiàng)目的論證工作,最大限度地減少項(xiàng)目安排上的盲目性
這就需要對(duì)經(jīng)常性的支出項(xiàng)目建立起有關(guān)的資料庫,如教職工基本情況資料庫、學(xué)生基本情況資料庫、主要耗材或辦公用品需要量及價(jià)格信息庫等;對(duì)專項(xiàng)基建項(xiàng)目、維修改擴(kuò)建項(xiàng)目等。盡早做好可行性研究,建好項(xiàng)目庫,供預(yù)算編制時(shí)作為是否納入年度預(yù)算的參考。
(三)運(yùn)用科學(xué)的預(yù)算方法和電子計(jì)算機(jī)工具。認(rèn)真測算各個(gè)預(yù)算項(xiàng)目的預(yù)算金額,提高預(yù)算編制的科學(xué)性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性
財(cái)務(wù)預(yù)算總體上分為兩個(gè)部分:收入預(yù)算和支出預(yù)算。由于各部分預(yù)算各有其特點(diǎn)。故應(yīng)采用不同的預(yù)算編制方法。
1 收入預(yù)算編制方法
高校收入主要包括財(cái)政撥款收入、學(xué)生學(xué)費(fèi)及住宿費(fèi)收入、經(jīng)營收入和其他收入等。財(cái)政撥款收入一般會(huì)穩(wěn)定增長,可以上一年度的財(cái)政撥款數(shù)為基數(shù),結(jié)合增招的學(xué)生人數(shù)進(jìn)行合理預(yù)計(jì);學(xué)生學(xué)費(fèi)及住宿費(fèi)收入可以采用“標(biāo)準(zhǔn)收入預(yù)算法”測算,即根據(jù)各年級(jí)、各專業(yè)學(xué)生人數(shù)與相應(yīng)的收入標(biāo)準(zhǔn)測定其預(yù)算收入;經(jīng)營收入和其他收入不易準(zhǔn)確測定,可根據(jù)每一個(gè)收入項(xiàng)目的特點(diǎn),分析其取得收入的可能性及影響收入的各種因素,按照穩(wěn)健原則逐項(xiàng)仔細(xì)測算其預(yù)算數(shù)。
2 支出預(yù)算編制方法盡量采用“零基預(yù)算法”
即對(duì)每個(gè)支出項(xiàng)目取消傳統(tǒng)的基數(shù)加增長的編制方法,一切以“零”為起點(diǎn),按照預(yù)算年度所有因素和事項(xiàng)的必要性及輕重緩急程度,認(rèn)真仔細(xì)分析。權(quán)衡得失,擇優(yōu)選擇,重新測定出每一具體項(xiàng)目的預(yù)算金額。對(duì)于人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算,按照標(biāo)準(zhǔn)定額逐人核定。對(duì)于公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算,按有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和定額,對(duì)每一職能部門或基層單位下的具體項(xiàng)目逐項(xiàng)測算。對(duì)其中辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)等行政綜合費(fèi)用,可實(shí)行“定額管理”,根據(jù)部門人員定編數(shù)及業(yè)務(wù)特點(diǎn)核定其部門預(yù)算數(shù)額。對(duì)水電費(fèi),逐步推行一戶一表計(jì)量管理,核定其預(yù)算數(shù)額,推行預(yù)算“定額管理“,可控制支出的慣性膨脹。對(duì)于一些大宗項(xiàng)目,如設(shè)備采購、材料采購、基本建設(shè)、維修改造等項(xiàng)目,需進(jìn)行廣泛的市場調(diào)查和周密測算,必要時(shí)還需請(qǐng)有關(guān)專家參與論證,以提高預(yù)算的精確性。
財(cái)務(wù)預(yù)算編制是一年一次的必做工作,各年的財(cái)務(wù)預(yù)算編制,其內(nèi)容、方法等變化不大,如采用手工編制費(fèi)時(shí)費(fèi)力,而采用計(jì)算機(jī)工具,以后年度編制財(cái)務(wù)預(yù)算可在上年度的基礎(chǔ)上修改、補(bǔ)充,既省時(shí)又省力,還能大大地提高工作效率,提高預(yù)算編制的質(zhì)量。
三、加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的監(jiān)管和審計(jì),確保預(yù)算理管的正確執(zhí)行
預(yù)算的編制是行政問題,通過預(yù)算管理辦法結(jié)合實(shí)際情況就可以編制一份合理的預(yù)算,但對(duì)預(yù)算如何執(zhí)行、如何監(jiān)督是預(yù)算管理的又一重點(diǎn)問題。財(cái)務(wù)主管部門、審計(jì)部門和各分級(jí)管理單位要強(qiáng)化預(yù)算全過程管理,切實(shí)保證預(yù)算的約束力和嚴(yán)肅性。管理的重心要落實(shí)在預(yù)算的執(zhí)行上。一是要嚴(yán)格落實(shí)預(yù)算管理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制,各單位的經(jīng)費(fèi)使用必須按預(yù)算規(guī)定的項(xiàng)目進(jìn)行,不得突破預(yù)算額度;二是財(cái)務(wù)審計(jì)等部門要實(shí)時(shí)監(jiān)控各單位的預(yù)算執(zhí)行情況,以規(guī)范和監(jiān)督校內(nèi)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有序進(jìn)行;三是對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況年終由財(cái)務(wù)處匯總分析做出評(píng)價(jià),重大經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目由審計(jì)部門參與考核以對(duì)其支出合理性和效益性做出評(píng)價(jià);同時(shí),學(xué)校教代會(huì)要對(duì)有關(guān)部門重大經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目支出情況進(jìn)行。聽證”和質(zhì)詢?？傊?財(cái)務(wù)預(yù)算管理要倡導(dǎo)財(cái)務(wù)監(jiān)督力度,推進(jìn)財(cái)務(wù)公開透明,確保財(cái)務(wù)有序運(yùn)行。要強(qiáng)化管理,特別要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督;加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督,定期或不定期地開展財(cái)務(wù)收支檢查和專項(xiàng)檢查工作。預(yù)算監(jiān)督是對(duì)預(yù)算的編制、執(zhí)行以及執(zhí)行中的調(diào)整等活動(dòng)進(jìn)行的監(jiān)督。監(jiān)督的內(nèi)容主要包括預(yù)算及其執(zhí)行情況的合理性、合法性和有效性。一是要有監(jiān)督部門專門監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行,對(duì)執(zhí)行中發(fā)生的問題要及時(shí)了解和解決;二是要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行決算審計(jì)并通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)和處理預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題。同時(shí)對(duì)下一年預(yù)算提出修正意見。學(xué)校財(cái)務(wù)部門應(yīng)與審計(jì)、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門密切配合。學(xué)校應(yīng)建立起財(cái)務(wù)部門監(jiān)督、財(cái)會(huì)人員監(jiān)督和全體教職工監(jiān)督相結(jié)合的內(nèi)部綜合監(jiān)督機(jī)制,要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力量,強(qiáng)化審計(jì)責(zé)任意識(shí)。內(nèi)部審計(jì)部門要嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定對(duì)違紀(jì)違規(guī)行為進(jìn)行懲處。不能因?yàn)槭切?nèi)單位,便大事化小,從輕處理,或?qū)⒐ρa(bǔ)過。
堅(jiān)持高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理,既是落實(shí)國家財(cái)務(wù)管理政策的需要,也是學(xué)?？茖W(xué)管理的需要,更是學(xué)校長期發(fā)展的必然要求。做好預(yù)算管理決不是簡單的財(cái)務(wù)活動(dòng),而是需要全校上下級(jí)和各部門密切配合和實(shí)施的系統(tǒng)工程,各項(xiàng)預(yù)算管理辦法需要長期堅(jiān)持,需要不斷修訂和完善,從而摸索出一套符合國家預(yù)算管理政策,適應(yīng)學(xué)校發(fā)展的預(yù)算管理體制和管理模式。只要堅(jiān)持政策觀、堅(jiān)持科學(xué)觀、堅(jiān)持發(fā)展觀,進(jìn)一步增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)、效益意識(shí)、節(jié)約意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),依法理財(cái),精打細(xì)算,節(jié)約開支,注重效益,就能把預(yù)算管理的各項(xiàng)制度落到實(shí)處。
