摘要:本文就工程項目交付后的有關(guān)財務(wù)會計管理工作談了幾點看法即組成善后工作小組;企業(yè)各部門負責人應(yīng)監(jiān)督、協(xié)助擬撤消的項目經(jīng)理部相關(guān)工作人員做好各方面的工作;企業(yè)的清欠辦公室受理各撤消機構(gòu)的債權(quán)、債務(wù)后獨立核算,日常會計工作應(yīng)由企業(yè)總會計師直接負責。
關(guān)鍵詞:工程項目;財務(wù);會計
按照規(guī)范的項目法施工管理要求,施工企業(yè)為新承接的建設(shè)項目而組建的工程項目經(jīng)理部,應(yīng)在工程項目竣工驗收交付使用并基本完成各項結(jié)算、竣工資料交接等手續(xù)后,隨之撤消。本文擬就此后的有關(guān)財務(wù)會計管理工作談幾點看法。
一、組成善后工作小組
施工企業(yè)對擬撤消的所屬獨立核算的工程項目經(jīng)理部,成立由企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)牽頭,經(jīng)營預(yù)算、財務(wù)、物資、機械、工程、工會、辦公室等部門負責人,以及被撤消項目經(jīng)理部經(jīng)理及其相關(guān)部門負責人組成善后工作小組(以下簡稱工作小組)。同時,企業(yè)應(yīng)設(shè)立清欠辦公室,除負責整個企業(yè)的清理外欠工作外,還負責接受被撤消機構(gòu)的債權(quán)、債務(wù)、檔案資料等,并進行項目竣交后的債權(quán)債務(wù)清理等會計核算和財務(wù)管理工作。
二、企業(yè)各部門負責人應(yīng)監(jiān)督、協(xié)助擬撤消的項目經(jīng)理部相關(guān)工作人員做好各方面的工作
1.經(jīng)營預(yù)算部門
負責將工程項目的最終決算報經(jīng)建設(shè)單位審批完畢,交財務(wù)會計部門進行帳務(wù)處理。
2.物資部門
負責將甲方所供材料的帳項核對簽認完畢以及所有自購材料的手續(xù)完備(發(fā)票、點驗、出庫料單、動態(tài)表等),并將工程剩余材料或出售、或退貨,使其盡可能減少到最低存量,經(jīng)工作小組協(xié)調(diào)將最后剩余材料按市場協(xié)議價有償調(diào)撥到所矚其他項目;租賃的周轉(zhuǎn)材料全面清點向租賃方移交,并辦理好租賃費清算手續(xù);自購周轉(zhuǎn)材料列示清單由工作小組按市場協(xié)議價有償調(diào)撥給企業(yè)租賃公司統(tǒng)一管理。上述手續(xù)齊備后交財務(wù)會計部門進行帳務(wù)處理。
3.機械部門
負責對租賃機械設(shè)備維修后向租賃方歸還,并辦理完租賃費用清算手續(xù);自購機械設(shè)備原則上按財務(wù)帳面凈值由工作小組協(xié)調(diào)向企業(yè)租賃公司作有償調(diào)撥;不夠固定資產(chǎn)管理的生產(chǎn)工具、備品雖已全額攤銷進入成本或兼用,也應(yīng)做出移交清單,經(jīng)工作小組協(xié)調(diào)后按協(xié)議價有償調(diào)撥給企業(yè)租賃公司。上述手續(xù)齊備后交財務(wù)會計部門進行帳務(wù)處理。
4.辦公室
將已全額排列企業(yè)福利費的食堂福利設(shè)備、炊具等列出清單,由工作小組協(xié)調(diào)在企業(yè)內(nèi)各單位按實際需要無償調(diào)撥;由企業(yè)工會經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)、低值易耗品,項目經(jīng)理部向企業(yè)工會組織辦理交接手續(xù),或由企業(yè)工會直接無償調(diào)撥給其他單位。
已全額攤銷進入成本費用的辦公用低值易耗品、家具備品以及仍有實物存在的臨時設(shè)施等資產(chǎn),項目部參考市場價,經(jīng)工作小組審核后由企業(yè)行政辦公室組織協(xié)調(diào)有償調(diào)撥給所屬其他單位;自購辦公用固定資產(chǎn)按財務(wù)帳面凈值由工作小組協(xié)調(diào)有償調(diào)撥給企業(yè)所屬其他單位。
上述手續(xù)齊備后交財務(wù)會計部門進行帳務(wù)處理。
5.財務(wù)部門
根據(jù)各相關(guān)部門提供的各種資料認真進行實物資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)的清理工作;按會計核算要求計提相關(guān)的稅金和費用;根據(jù)竣工審計意見書進行必要的帳務(wù)處理,包括根據(jù)工程質(zhì)量狀況預(yù)提該項目的保修費用等。
帳務(wù)處理的要求:所有債權(quán)必須有對方單位或個人簽認;所有的帳面實物資產(chǎn)降為零;所有負債要有詳細清單;所有收入、費用要按規(guī)定核算到企業(yè)規(guī)定的截止日期并進行結(jié)轉(zhuǎn)。
最終的損益上轉(zhuǎn)企業(yè)財務(wù)部門,最后做出移交財務(wù)決算,并附工程有關(guān)詳細報告,包括:工程概況、工程決算情況、項目資金收支情況、責任目標完成情況、稅金交納及其他需披露的重要經(jīng)濟信息等。然后將所有帳簿封帳后連同會計檔案等向企業(yè)清欠辦公室移交。
三、企業(yè)的清欠辦公室受理各撤消機構(gòu)的債權(quán)、債務(wù)后獨立核算
日常會計工作應(yīng)由企業(yè)總會計師直接負責根據(jù)工作小組的安排,必須保留的善后工作人員(包括向甲方催款清算人員、必需的財務(wù)管理人員等)派到企業(yè)清欠辦公室助勤,進行進一步的債權(quán)債務(wù)清理工作。其余人員能在所屬各單位調(diào)劑的辦理調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù);其他富余人員到企業(yè)人才勞務(wù)公司報到。派到清欠辦公室助勤的人員享受企業(yè)機關(guān)正常工資待遇,但不享受企業(yè)機關(guān)獎金標準,其獎金按照清欠的成果考核,由企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)特批。工程項目保修期間發(fā)生的人工費、材料費等在預(yù)提的保修費用列支,保修責任結(jié)束后,預(yù)提保修費用的節(jié)超,調(diào)整企業(yè)當期損益。
隨著債權(quán)債務(wù)的清理完畢,整個工程項目的經(jīng)濟運轉(zhuǎn)也到此結(jié)束。
參考文獻:
[1] 臧景范:財務(wù)會計管理與操作規(guī)程[M].北京:中國金融出版社,2005.
[2] 夏光:財務(wù)管理[M].北京:機械工業(yè)出版社,2007.
[3] 彭浩濤:財務(wù)管理概論[M].上海:復(fù)旦大學出版社,2008.
